津巴布韦的各种税收规定

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1、津 巴 布 韦 的 各 种 税 收 规 定黄 惠 萍 (建材工业对外经济技术合作公司 )税 收 入 的 减 免 金 额 ; 4) 使 用 医 疗 器 械费用的 20 %可 作 为 应 征 税 收 入 的 减 免 金 额 : 5) 超 过 250 津 元 以 上 的 医 疗费用的 20 %可 作 为 应 征 税 收 入 的 减税 和 预 扣 赋 税 。1. 个 人 所 得 税2. 公 司 税 (向 各 种 公 司 和 信 托部 门 征 收 ) 税 率所 得 税 税 率 结 构 (包 括 继1. 1承 的 各 种 财 产 收 入 ) :所 得 税 (以 1998 年 3 月免 金 额 ;1. 72

2、. 131 日 为 截 止 日 ) :各 种 应 征 所 得 税 (国 外 分 红 和 银 行 利 息 除 外 ) 37. 5 % ;国 外 分 红 (以 毛收 入 为 应 税 额 ) 20 % ; 外 国 公 司 分公司 利 润 税 8. 4 % ; 批 准 在 开 发 区 从 事 制造业的 公 司 所 得 税 10 % ; 批 准 在 开 发 区 提 供 基 础 设 施 的 新 项 目 所 得税 15 % ; 发 展 税 (以 应 缴 税 款 收 入 为 计 算 基 础 ) 5 %养老 金 的 最 大 减免 金 额 :(a) 经 批 准 的 以 集 团 方 式 为 个 人 办 理 的 养

3、老 保 险 金 :发 展 税 (从 应 缴 税 款 中 征 10000 津 元 (或 年 薪 的 7. 5 % ,以 两 项当 中 较 低 者 为 准 ) 以 内 免 征 所 得 税 ;( b) 交 给 经 批 准 的 退 休 保 险 金 协 会 的 退 休 保 险 金 : 12000 津 元 以 内 免 征 所 税 ;(c) 除 上 述 两 项 个 人 自 己 预 留的 养 老 金 : 10000 津 元 以 内 免 征 所 得 税 。1. 2收 ) : 5 %1. 3 烟 草 税 :以 烟 草 拍 卖 行 销 2. 2 津 巴 布 韦 居 民 和 “非 当 地售 价 格 的 5 %征 税

4、(对 买 卖 双 方 均 征收 此 税 )居 民” 外 国 公 司 的 红 利 预 扣 赋 税(a) 在 津 巴 布 韦 股 票 经 纪 所 占 有 股 份 的 公 司 , 红 利 预 扣 赋 税 税 率 为15 %( b) 其 他 公 司 红 利 预 扣 赋 税 税 率 为 20 % 。1. 4 国 外 分 红 税 (以 毛 收 入 为应 税 额 ) : 20 %1. 5 利 息 税 :对 银 行 和 房 屋 协 会 支 付 的 利 息 ,应 征 税 率 为 30 % ;在 计 算 所 得 税 时 ,对 产 生 上 述 利 息 而 发 生 的 费 用 不 得 扣 减 ;个 人 在 开 发 区

5、 从 事 提 供 基 础 设 施 的 新 项 目 所 得 税 税 率 : 15 % ;个 人 在 开 发 区 从 事 制 造 业 的 新项 目 所 得 税 税 率 : 10 %个 人 可 免 税 金 额 :1. 8(a) 金 额 1100 津 元 以 下 的 奖 金或 不 包 括 奖 金 的 工 资 总 额 的 10 % (两 项 当 中 较 低 者 为 准 ) 可 免 征 所 得 税 ;( b) 支 付 给 60 岁 及 以 上 的 老 人 的 退 休 金 金 额 在 3000 津 元 以 内 可 免征 所 得 税 ;(c) 解 雇 费 或 解 职 费 金 额 为10000 津 元 以 内

6、或 最 高 金 额 为30000津 元 的 1/ 3 (以 两 者 较 高 者 为 准 ) 可 免 征 所 得 税 ;( d) 外 汇 帐 户 的 利 息 免 除 所 得2. 3 利 息 所 得 税由 银 行 、 房 屋 协 会 支 付 给 公 司 的利 息 所 得 税 税 率 为 30 % ;在 计 算 利 息 所 得 税 时 , 因 产 生 该 项 利 息 而 发 生 的 银 行 费 用 不 得 扣 减 。2. 4 外 国 公 司 分 公 司 利 润 税对 在 津 巴 布 韦 境 外 成 立 的 外 国公 司 分 公 司 利 润 征 收 8. 4 %的 所 得 税 ;对 在 津 巴 布 韦

7、 建 立 永 久 性 业 务 的 外 国 公 司 按 其 所 属 国 家 分 别 征 收 不 同 税 率 的 所 得 税 (见 下 页 表 1)1. 6 个 人 免 税 金 额 或 比 例 :1) 盲 人 或 残 疾 人 可 免 征 税 金 500津 元 ; 2) 老 人 (60 岁 以 上 且 收 入 少 于12000 津 元 者 ) 可 免 征 税 金 200 津 元 ;3) 医 疗 保 险 费 用 的 20 %可 作为应征国际经济合作 1998 年第 10期2. 4 免 征 税 待 遇 :57 收入级别 (津元 ) 税率 ( %) 应缴所得税上限 (津元 )1 93609361 1500

8、015001 3000030001 4500045001 6000060001 以上02025303540011284878937814628L AWS A ND RE GUL ATIO N律 法 律法般 物 品 、 机 械 和 用 具 (机 动 车 辆 除 外 )投资享受 15 %特 别 初 始 折 旧 率 的 待 遇 。表 1 外国分公司利润税3. 3 出 口 加 工 区 待 遇根 据 1994 年 颁 布 的 出 口 加 工 区法 ,赋 予 津 巴 布 韦 一 些 地 区 出 口 开 发 区 待 遇 。 在 出 口 开 发 区 从 事 法 定 业 务 的 所 得 可 免 征 下 列 税

9、:1) 前 五 个 年 度 的 利 润 所 得 税2) 分 公 司 利 润 税3) 雇 员 的 福 利 所 得 税4) 资 本 收 益 税5) 非 当 地 居 民 和 当 地 居 民 的 股 份 分 红 税6) 非 当 地 居 民 的 利 息 税 、 获 得的 技 术 服 务 收 入 税 、 汇 款 税 、 版 权费 所 得 税7) 关 税8) 物 品 和 服 务 的 销 售 税对 于 经 批 准 的 其 主 营 业 务 是 提供 融 资 服 务 的 公 司 ,可 享 受 免 征 上 述 各 种 所 得 税 待 遇 。打 井 或 钻 孔围 墙水 土 保 持 工 程 上 述 工 程 出 售 时

10、不 需 补 交 应 征的 所 得 税 , 但 是 当 这 些 工 程 被 购 置 时 ,不 再 享 受 资 本 减 免 待 遇 。3 培 训 项 目 的 投 资 享 受 资 本 减免待遇 : 安 装 的 建 筑 物 享 受 50 %的 特 别 初 始 折 旧 率 待 遇 、 用 于 培 训 纳 税 人 或 其 下 属 公 司 人 员 新 的 或 未 使 用 的 设 备 享 受 表 中 所 列 的 资 本 减 免 待 遇 。3. 资 本 减 免 、 开 发 区 、 出 口 加 工区 待 遇3. 1 资 本 减 免 (见 下 表 )说 明 :3 递 减 折 旧 率 指 年 度 递 减 折 旧 平

11、衡 法 中 采 用 的 折 旧 率 。3 第 一 年 采 用 特 别 初 始 折 旧 率25 % ,随 后 的 年 度 采 用 一 般 折 旧 率 。3 从 事 矿 山 经 营 业 务 的 纳 税 人 其 资 本 投 入 享 受 100 %的 特 别 初 始 折 旧 率 待 遇 。3 农 场 主 在 进 行 下 列 工 程 的 施 工 或 安 装 时 发 生 的 费 用 可 从 应 征 所得 税 中 扣 除 :4. 分 红 预 扣 赋 税 及 红 利 汇 出 税利 息 ( 包 括 建 筑 协 会 分4. 1红 )1) 对 非 当 地 居 民 的 利 息 收 入 征收 10 %的 预 扣 赋 税

12、2) 对 当 地 居 民 和 公 司 的 利 息 收 入 征 收 30 %的 预 扣 赋 税3. 2 开 发 区 待 遇在 指 定 开 发 区 从 事 商 业 和 工 业业 务 的 资 本 投 入 除 享 受 上 表 中 所 列 的 资 本 减 免 外 , 还 享 受 投 资 减 免 待 遇 。 即 对 开 发 区 商 业 建 筑 物 、 工 业 建筑 物 、 职 工 住 宅 、 新 的 或 未 使 用 的一4. 2 个 人 分 红由 津 巴 布 韦 公 司 分 配 给 津 巴 布韦 居 民 或 公 司 的 分 红 按 下 列 方 法 征 税1) 由 津 巴 布 韦 股 票 经 纪 所 挂 牌

13、 公 司 分 配 的 分 红 征 收 15 %的 税 ;2) 由 其 他 公 司 分 配 的 分 红 征 收20 %的 税4. 3 外 国 公 司 红 利由津 巴 布 韦 公 司 分 配 给 占 25 %或 以 上 股 份 的 外 国 公 司 的 红 利 ,按 外 国 公 司 的 所 属 国 家 以 下 表 中 所 列 税率 征 税 :IEC , No . 10 ,199858 各种资产类别 特别初始折旧率 占成本比例 ( %)一般折旧率占成本比例商业建筑物 工业建筑物 农场设施 职工住宅 烟草仓库 铁路线设施一般物品及工器具等旅客轿车(价格 75000 津元以 下 )所有其他车辆252525

14、2525252525215 %5 %5 %5 %5 %5 %递减折旧率为 10 - 33133 %递减折旧率为 20 %递减折旧率为 20 - 33133 %国别 分公司利润税税率 ( %) 所得税和分公司利润税税率总和 ( %)英国 德国 保加利亚 荷半 兰瑞典挪威毛里求斯波兰其他国家2155555555814411875441375441375441375441375441375441375441375441375L AWS A ND RE GUL ATIO N律 法 律法1) 特 定 资 产 在 集 团 公 司 内 部 的转 让 ;2) 特 定 资 产 在 配 偶 之 间 的 转 让 ;

15、3) 个 人 财 产 转 让 给 公 司 但 还 在 其 控 制 下 的 转 让术 服 务 、 行 政 管 理 或 咨 询 等 业 务 所 得汇 出 津 巴 布 韦 境 外 ,对 这 部 分 汇 款 征 收 20 %的 汇 出 税 。 如 果 这 些 收 入 已 征 收 了 所 得 税 ,可 免 征 其 预 扣 赋 税 。5. 资 本 收 益 税6. 销 售 税 和 进 口 税对 外 国 公 司 将 在 津 巴 布 韦 的 特定 资 产 (不 动 产 、 可 销 售 的 债 券 ) 的 转 让 所 得 征 收 资 本 收 益 税 。销 售 税 征 税 范 围 : 对 注 册 公 司 、拍 卖

16、商 、 汽 车 经 销 商 在 正 常 营 业 范 围 内 出 售 物 品 的 收 入 及 私 人 通 过 代 理出 售 物 品 的 收 入 , 均 征 销 售 税 , 对注 册 公 司 提 供 的 服 务 也 征 该 税 。 上 述 经 营 者 须 在 每 个 月 的 最 后 一 天 将 该 月 的 所 有 销 售 交 易 的 销 售 税 上 交 政 府 。5. 1 税 率4. 4 外 国 公 司 的 其 他 收 入 1) 对 津 巴 布 韦 股 票 经 纪 所 上 市的 股 票 收 益 征 收 10 %的 资 本 收 益 税2) 对 其 他 资 本 的 转 让 征 收 20 %的 资 本 收 益 税对 外 国 公 司 的 技 术 服 务 费 、 行 政管 理 或 咨 询 费 征 收 所 得 税 税 率 按 外 国 公 司 的 所 属 国 家 以 下 表 中 所 列 税 率 征 收 所 得 税 : 5. 2 下 列 收 入 可 免