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1、财经法规与会计职业道德第一章 会计法律制度一、什么是会计法律制度？我国会计法律制度的构成是怎样的？会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。会计法律制度构成的内容：1.会计法律2.会计行政法规3.国家统一的会计制度二、我国财政部门履行的会计行政管理职能有哪些？财政部门履行的会计行政管理职能主要有：1.会计准则制度及相关标准规范的制度和组织实施是财政部门管理会计工作最基本的职能，这是保证会计信息质量可靠、维护社会主义市场经济秩序稳定的重要保障。2.会计市场管理，是社会主义市场经济条件下财政部门管理会计工作的一
2、项重要职能，会计工作的性质决定了政府对会计市场必须进行管理。3.会计专业人才评价，是我国经济建设中不可或缺的重要力量，也是我国人才队伍中的重要组成部分。4.会计监督检查，是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系中的重要组成部分，经济越发展，越需要加强会计监督检查。三、我国会计工作管理体制包括哪些内容？1.会计工作的行政管理2.会计市场管理3.会计专业人才评价4.会计监督检查四、我国会计核算的会计信息质量要求有哪些？我国会计核算的会计信息质量要求：真实性，相关性，明晰性，可比性，经济实质重于法律形式、重要性、谨慎性和及时性等。财经法规与会计职业道德六、会计资料的基本要求有哪些？1.会计资料必须符
3、合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。2.任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的账务会计报告。七、原始凭证和记账凭证的取得与填制要求有哪些？如何审核？原始凭证的填制必须符合法律制度的规定，做到内容真实、项目完整、填制及时，书写清楚。1.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。2.自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或签章。对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。原始凭证的审核：会计机构、会计人员必须按照国家的统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法
4、的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。1.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。2.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。3.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。4.职
5、工公差借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还借款收据。5.经上级有关部门批准的经济业务，应当交批准文件作为原始凭证附件；如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。6.原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更财经法规与会计职业道德正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。八、会计账簿的登记和结账有哪些要求？会计账簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合
6、有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿登记时，应当按照连续编号的顺序进行，不得跳行、隔页。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应按照规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章。实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出库存现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。结账：各单位应当按照规定定期结账，不得提前和延迟。年度结账日为公历年度的每年12 月 31 日，半年度、季度
7、和月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账；结账时，应当结出每个账户的期未余额，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额的年未余额，并把全部账户的余额结转到下一会计年度。九、财务会计报告的编制及对外提供有哪些要求？1.企业应当于年度终了编报财务会计报告。2.企业编制财务会计报告。3.企业应当依照规定，对会计报表的各项会计要素十、我国的会计法律制度在会计档案保管和销毁方面有哪些规定？会计档案管理的要求：1. 各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。2. 当年形成的
8、会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应财经法规与会计职业道德当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。3. 移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。4. 各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准后，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。5. 采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会
9、计档案。会计档案销毁的规定：1. 编制会计档案销毁清册。由本单位档案机构会同会计机构根据保管期已满的会计档案和单位对这些档案的利用要求，提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称，卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、销毁时间等内容，报销单位负责人审批。单位负责人对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上的签署意见。2. 专人负责监销，销毁会计档案时，应当派专人负责监销，监销人员根据不同情况由相应的单位派出。对于一般企业、事业单位和组织，应当由单位档案机构和会计机构双方共同派员监销；对于国家机关应当由同级财政部门，审计部门派员参加监销；对于财政部门应当由同级审计部
10、门派员参加监销。监销人员在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容对所要销毁的会计档案进行清点核对；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名改写盖章，并及时将监销情况向本单位负责人报告。3. 不得销毁的会计档案。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结为止。单独抽出立半卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁，必须妥善保管。十一、我国的会计监督包括哪些方面？它们之间的相互关系如何？会计监督包括：1. 单位内部的会计监督2. 会计工作的政府监
11、督财经法规与会计职业道德3. 会计工作的社会监督它们之间的联系：1. 单位内部会计监督是政府监督、社会监督的有效进行的基础。2. 政府监督、社会监督是对单位内部会计监督的一种再监督。3. 政府监督是社会监督有效进行的重要保证。十二、注册会计师审计与内部审计的关系如何？注册会计审计与内部审计在许多方面存在的工作成果：1. 两者的审计目标不同。内部审计主要是对内部控制的有效性，财务信息的真实性、合法性和完整性，以及经营活动的效率和效果所开展的一种评价活动；注册会计师审计主要对补审计单位财务报表的真实性（合法性）和公允性进行审计。2. 内部审计为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱；注
12、册会计师审计为需要可靠信息的第三方提供服务，不受被审计单位管理层的领导和制约，独立性较强。3. 两者的审计独立性不同。内部审计的结果只对本部门、本单位负责，只作为本部门、本单位加强和改进管理的参考，不对外公开；注册会计师审计需要对投资者和债权人及其他利益相关者负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用。4. 两者接受审计的自愿程度不同。内部审计是代表总经理或董事会实施的组织内部监督，是内部控制制度的重要组成部分，单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督；注册会计师审计是以独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会计师事务所。5. 两者遵循的审计标准不同。内部审计通常对单位内部组织采用定期
13、或不定期审计，时间安排比较灵活；而注册会计审计通常是定期审计，每年对被审计单位的财务会计报表审计一次。十三、我国会计机构内部稽核制度的内容有哪些？它与内部审计制度有何不同？内部稽核制度的内容包括：1. 在会计业务发生之前，对财务收支、成本、费用、利润、合同等有关项目的计划指标是否齐全、编制的依据是否可靠、计算是否准确、相关指标之间能否衔接进行审核。财经法规与会计职业道德2. 对已经发生的财务收支或者经营活动是否符合有关法律、法规、规章以及国家统一的会计制度的规定进行审核。3. 对已经进行了会计处理的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、完整、准确进行审核。4. 审核各
14、项财产物资的增减变动和结存情况，并进行账实核对，确定是否相符，对账不符的情况应当查明原因。内部稽核不同内部审计制度，稽核是会计工作流程中的一个阶段，是在会计机构内部进行的自我检查与审核，稽核人员是会计人员，在会计机构负责人或者主管会计人员的领导下工作，因此，稽核制度是会计机构内部的一种工作制度。内部审计是单位在会计机构之外另行设立的审计机构，由审计人员对本单位的会计活动进行监督，内部审计机构及其工作人员对本单位的行政领导人或者监督机构负责的。十四、申请设立代理记账机构的条件有哪些？申请代理记账资格时应提供哪些证明。申请有设立代理记账机构的条件有：1. 有 3 名以上持有会计从业资格证书的专职从
15、员人员。2. 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格。3. 有固定的办公场所。4. 有健全的代理记账业务规范和账务会训管理制度。申请代理记账资格时应提供的证明：1. 机构的协议或者章程。2. 从业人员身份证明、会计从业资格证书，主管代理记账业务的负责人具备会计师以上专业技术职务资格的证明材料。3. 主管代理记账业务的负责人、持有会计从业资格证书的专职从业人员在机构专职从业的书面承诺。4. 办公地址及办公用房产权或者使用权证明。5. 代理记账业务规范和账务会计管理制度。6. 工商行政管理部门核准机构名称的有关材料。十五、我国一般会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）的任职条件有
16、哪些？财经法规与会计职业道德会计人员，是指在会计岗位上直接从事会计工作的人员。必须取得会计从业资格证。会计机构负责人，是指在一个单位内具体负责会计工作的叫层领导人员。在一个单位内部，不论是单独设立会计机构，或者不单独设置会计机构而有有关机构中设置会计人员，都要指定负责人。对于单独设置会计机构的单位，该负责人就是会计机构负责人；对于在有关单位机构中设置会计人员的单位，该负责人就是会计主管人员。需要说明的是，会计主管人员不同于通常所说的“会计主管” 、 “主管会计”和“主办会计”等，它是指一个单位内负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人的职权的负责人。担任条件：除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历。会计机构负责人也是会计人员，所以应当同从事会计工作的其他普通人员一样，必须取得会计从业资格证书。而对专业技术资格等级或者工作经历提出要求，则是由会计机构负责人岗位职责所决定的。还要具备以下条件：1. 坚持原则，廉洁奉公2. 熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业务
