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1、财务核算办法二 0 一一年1为了进一步加强和规范企业财务管理工作，及时准确完整地记载、反映公司财务状况，提供真实可靠的财务资料，保证企业正常经营，财务工作有序进行，维护股东合法权益，合理费用支出，增加企业效益，严肃财经纪律，依据中华人民共和国会计法、中华人民共和国合同法、企业会计准则、企业财务通则等有关财务法规、以及中国煤炭进出口公司财务管理办法规定，结合本公司业务特点和管理要求特制定本办法。一、会计核算一般要求：1、财务部应当按照会计法 、 企业会计准则 、 企业会计制度和进出口公司有关要求建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。2、企业发生的款项和有价证券的收
2、付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理及其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项时，应当及时办理会计手续进行会计核算。3、各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家会计制度和集团公司的有关规定，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得报送虚假会计报表。实行会计电算化的单位，必须使用统一的会计软件，所生成的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会
3、计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。4、会计年度是自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止；会计核算以人民币为记帐本位币。5、会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据会计档案管理办法的规定进行。实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。二、填制会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任和借以登记帐簿的全面证明，按填制程序和用途不同分为原始凭证和记帐凭证。会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。1、原始凭证的基本要求是：1） 、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称
4、、填制日期、填制单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称，经济业务内容、数量、单位和金额。2） 、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签2名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。3） 、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。4） 、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发标和收据，必须用双面复写纸（发票和收
5、据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。5） 、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。6） 、职工公共借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据不得退还原借款收据。7） 、经有关会议或领导批准的经济业务，应当将批准文件或有关批示作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。8） 、原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。
6、2、记帐凭证的基本要求是：1） 、记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数；填制凭证人员、审核人员、记帐人员、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记帐凭证的，也必须具备记帐凭证应有的项目。2） 、填制记帐凭证时，应当对记帐凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编号。3） 、记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。
7、4） 、除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其也记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者附原始凭证复印件。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。5） 、如果在填制记帐凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入帐的记帐凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏注明“注销某月某日号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如
8、果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字3之间的差额，另编一张调整的记帐凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记帐凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记帐凭证。6） 、填制的会计凭证摘要内容应与原始凭证内容一致，简明扼要；字迹必须清晰、工整、数字、汉字的书写都必须符合有关规定的要求。对使用计算机制出的会计凭证要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记帐凭证要加盖制证人员、审核人员、会计主管人员印章或者签字。3、各单位会计凭证的传递程序应当科学、合理，做到及时传递不得积压，具体办法由单位根据会计业务需要自行规定。4、各单位要妥善保管会计凭证。
9、会计凭证登记完毕后，应当连同所附的原始凭证等按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号号码，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。各种经济合同、以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。5、原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位财务部门负责人批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并
10、由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。三、打印会计帐簿会计帐簿是全面记录和反映企业经济业务，归类整理数据或资料逐步加工成有用的会计信息的簿籍，是编制财务报告的主要依据。要按照国家会计制度和上级公司的有关规定设置会计帐簿。会计账簿包括、总账、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。1、各单位启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人员或者会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。启用订本式帐簿，应当从第一页到最后一页顺序编写
11、页数，不得跳页、缺号。使用活页式帐页，应当按帐户顺序编号，必须定期装订成册。装订后再按实际使用的帐页顺序编写页码。另加目录，记明每个帐户的名称和页次。2、现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿，不得用银行对帐单或其他方法代替。日记帐必须逐日结出余额。实行会计电算化的单位对发生的收款和付款业务，在输入收款和付款凭证的当天必须打印出现金日记帐和银行存款日记帐，并与库存现金核对无误。4每天业务较少不能满页打印的，可按旬打印输出，打印输出的活页帐页要装订成册。3、各单位会计人员应当根据审核无误的会计凭证按照有关规定登记帐簿。实行电算化的单位财务数据每月至少要做一次备份，总帐和明细帐要定期打印，打
12、印出的帐簿要连续编号经审核无误后装订成册，并由记帐人员、会计主管人员签字或盖章，以防帐页的散失或被抽换保证会计资料的完整。帐簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照有关规定进行更正。四、账目核对1、各单位应当定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，对帐工作按不同的业务需要按月或按年进行核对 。对帐的主要内容包括：1） 、各种会计帐簿记录与有关原始凭证、记帐凭证相核对做到帐证相符。2） 、各种会计帐簿之间的有关数字相核对，包括：总帐有关帐户的余额核对，总帐与明细帐核对，总帐与日记帐核对，会计部门的财产物资明
13、细帐与财产物资保管和使用部门的有关明细帐核对等，做到帐帐相符。3） 、各种会计帐簿记录与财产等实有数额相核对，包括：现金日记帐帐面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记帐帐面余额定期与银行对帐单相核对；各种财物明细帐帐面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细帐帐面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等，做到帐实相符。5、各单位应当按照规定定期结帐。结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，12 月末的“本年累计”就是全
14、年累计发生额。年度终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一年度新建有关会计帐簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。五、编制财务报告财务报告是企业向本单位领导和国家有关部门及有关方提供财务状况和经营成果的全面文件。编制财务报告的会计核算工作的全面总结和具体目标。1、各单位必须按照国家会计制度和上级公司规定的时间和要求，按时编制报送财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。财务报告要加装封面装订成册，封面上应当加盖公章，注明单位名称，所属年度、月度，送出日期，并由单位领
15、导人、总会计师、财务负责人盖章。52、会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。年末应当按照国家统一会计制度的规定认真编写会计报表附注及其说明，做到项目齐全，内容完整。3、单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。六、会计监督1、各单位的财务部门和会计人员应对本单位的经济活动进行会计监督，监督的依据是：1） 、国家财经法律、法规、规章制度
16、；以及有关业务主管部门根据会计法和国家会计制度的具体实施办法或者补充规定。2） 、上级公司根据会计法和国家会计制度制定的单位内部会计管理制度，以及制定的各项预算、计划等。2、财务部门和会计人员要对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予以受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充；对伪造、变造、故意毁灭会计帐簿或者帐外设帐行为，以及指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管部门报告，请求作出处理。3、财务部门和会计人员应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现帐簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定进行处理。超职权范围的，应当立即向本单位领导报告，请求查明原因，作出处理。4、各单位财务部门和会计人员应当对各项财务收支和经营计划执行情况进行监督。1） 、对审批手续不全的财
