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1、2011 年第二学习阶段51.注册会计师李新在对 ABC 公司存货项目的相关内部控制进行研究 评价之后，发现 ABC 公司存在以下六种可能导致错误的情况：(1)所有存货都未经认真盘点；(2)接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能 未进行相关会计记录；(3)由 XYZ 公司代管的 A 材料可能并不存在；(4)XYZ 公司存放于 ABC 公司仓库内的 B 材料可能已计入 ABC 公司存 货项目；(5)存货计价方法已作变更；(6)ABC 公司以前年度未曾接受过审计。 要求：请按下述要求，将答案填列在题后的表格中。 (1)为了证实上述情况是否真正导致错误，李新应当分别执行的最主要的实
2、质性测试程序是什么？（每一种情况限列一项程序）注册会计师审计又称社会审计。是指由会计师事务所这类非官方审计机构，通过接受委托，对被审企事业单位的财务报告和会计信息进行客观评价、公证的一种审计。由于国际上民间审计发展较早、最快，在长期实务中已形成了一套较为成熟的审计理论与方法。注册会计师制度与实务试题（本试题页不上交）注意事项：1.答卷可采取打印或手写方式在 A4 打印纸上完成。如果手写，必须字迹工整，以便老师批阅；2.12 月 4 日 18：00 之前交学习中心；3.下载标准答卷模版 。一、名词解释题：本大题 4 个小题，每小题 5 分，共 20 分。1.社会审计 社会审计也称注册会计师审计或
3、独立审计，是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。 2.审计证据审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 3.审计报告审 计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。4.分析性测试情况表分析性测试情况表是对会计报表项目进行横向、纵向和比率分析，目的是初步判断审计约定事项的重点区域及风险。二、案例分析题：本大题 2 个小题，第 1 小题 24 分，第 2 小题 26 分，
4、共 50 分。1.注册会计师李明在对 ABC 公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现 ABC 公司存在以下六种可能导致错误的情况：（1）所有存货都未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但未进行相关会计处理；（3）存货计价方法已作变更。 要求：李明应执行何种实质性测试程序，其审计目标及所获取的审计证据属于哪些种类。按情况（2）的参考格式，将答案填列在下面的表格中。2011 年第二学习阶段情况序号 审计程序 审计目标 审计证据种类（1）监盘期末存货除所有权归属性，报表反映适当性，计价准确性以外的所有审计目标实物证据口头证据（2） 对期末存货进行截止测试 确
5、定存货增减变动记录是否完整 书面证据（3）询问管理当局，审阅相关合同，向 XYZ 公司函证所有权归属性，报表反映适当性口头证据书面证据2.Y 公司系股份有限公司，A 和 B 注册会计师负责对其 2007 年度会计报表进行审计，并于 2008 年 3月 6 日完成审计工作。Y 公司未经审计的会计报表中的部分资料如下：项目 金额（万元） 项目 金额（万元）07 年度主营业务收入 180000 07 年度净利润 361807 年度主营业务成本 150000 07 年 12 月 31 日资产总额 13500007 年度利润总额 5400 07 年 12 月 31 日股东权益 66000A 和 B 注册
6、会计师确定 Y 公司 2007 年度会计报表层次的重要性水平为 540 万元，并且将该重要性水平分配给各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：A 和 B 注册会计师发现如下情况：2007 年度，Y 公司以 108 元/千克的售价将 1000 万千克 a 产品（增值税税率为 17%）销售给控股股东 P 公司，已确认为 2007 年度的主营业务收入，并相应结转了 a 产品 90000 万元，货款尝未结算。a 产品与市场同类产品的成本基本相同，但市场公允售价为104 元/千克。Y 公司已在其会计报表附注中就该关联方交易事项予以披露。要求：（1）试判断 A 和 B 注册会计师应发表何种审
7、计意见？（2）请代 A 和 B 注册会计师出具审计报告。注：审计报告中， “一、管理层对财务报表的责任”、 “二、注册会计师的责任”这两段只要出现上述两句话即可，具体内容可删节。答：议调整固定资产折旧：借：管理费用 24*（1-5% ）*（11/5*12 ） 4.18贷：累计折旧 4.18审 计 报 告ABC 股份有限公司全体股东：我们审计了后附的 W 股份有限公司（以下简称 W 公司）财务报表，包括 2007 年 12月 31 日的资产负债表，2007 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任二、注册会计师的责任会计报表项目 重要性水平（万元） 会
8、计报表项目 重要性水平（万元）应收账款 50 在建工程 60存货 40 固定资产 140长期股权投资 45 累计折旧 30长期债权投资 20 应付债券 102011 年第二学习阶段三、审计意见我们认为，W 公司财务报表已经按照企业会计准则和行业会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了 W 公司 2007 年 12 月 31 日的财务状况以及 2007 年度的经营成果和现金流量。 三、问答题：本大题 3 个小题，每小题 10 分，共 30 分1.确定“审计工作底稿的格式、内容和范围”时应考虑哪些主要因素。答：在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：（一）实施审计程
9、序的性质；（二）已识别的重大错报风险；（三）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围；（四）已获取审计证据的重要程度；（五）已识别的例外事项的性质和范围；（六）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性；（七）使用的审计方法和工具。2.试述固定资产的审计目标。答：确定固定资产是否存在；确定固定资产是否归被审计单位所有；确定固定资产增减变动的记录是否完整；确定固定资产的计价是否恰当；确定固定资产的期末余额是否正确；确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。3.良好的货币资金内部控制应达到什么要求？货币资金的控制测试包括哪些主要程序？答：
10、了解货币资金控制测试一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到如下几点：（1）货币资金收支与记账的岗位分离；（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据；（3）全部收支及时准确入账，并支出要有核准手续；（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。注册会计师可以采用编制流程图的方法。编制之前，注册会计师应通过询问、观察等调查手段收集必要的资料，然后根据所了解的情况编制流程图。货币资金的控制测试货币资金的控制测试是在了解内部控制的基础上：（1）通过抽取并检查收付款凭证；（2）抽取一定期间的库存现金、
11、银行存款日记账与总账核对；（3）抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核；（4）检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致；（5）评价货币资金的内部控制。2011 年第二学习阶段中南大学网络教育课程考试注册会计师制度与实务答卷本人承诺：本试卷确为本人独立完成，若有违反愿意接受处理。签名： 学号： 专业： 学习中心： 一、名词解释题：本大题 4 个小题，每小题 5 分，共 20 分。1.社会审计 社会审计也称注册会计师审计或独立审计，是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。 2.审计证据
12、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 3.审计报告审 计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。4.分析性测试情况表分析性测试情况表是对会计报表项目进行横向、纵向和比率分析，目的是初步判断审计约定事项的重点区域及风险。二、案例分析题：本大题 2 个小题，第 1 小题 24 分，第 2 小题 26 分，共 50 分。1.注册会计师李明在对 ABC 公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现 ABC 公司存在以下六种可能导致错误的情
13、况：（1）所有存货都未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但未进行相关会计处理；（3）存货计价方法已作变更。 要求：李明应执行何种实质性测试程序，其审计目标及所获取的审计证据属于哪些种类。按情况（2）的参考格式，将答案填列在下面的表格中。情况序号 审计程序 审计目标 审计证据种类（1）监盘期末存货除所有权归属性，报表反映适当性，计价准确性以外的所有审计目标实物证据口头证据（2） 对期末存货进行截止测试 确定存货增减变动记录是否完整 书面证据（3） 询问管理当局，审阅相关合同， 所有权归属性， 口头证据题号 一 二 三 四 总分 统分人签字得分2011 年第二学习
14、阶段向 XYZ 公司函证 报表反映适当性 书面证据2.Y 公司系股份有限公司，A 和 B 注册会计师负责对其 2007 年度会计报表进行审计，并于 2008 年 3月 6 日完成审计工作。Y 公司未经审计的会计报表中的部分资料如下：项目 金额（万元） 项目 金额（万元）07 年度主营业务收入 180000 07 年度净利润 361807 年度主营业务成本 150000 07 年 12 月 31 日资产总额 13500007 年度利润总额 5400 07 年 12 月 31 日股东权益 66000A 和 B 注册会计师确定 Y 公司 2007 年度会计报表层次的重要性水平为 540 万元，并且将
15、该重要性水平分配给各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：A 和 B 注册会计师发现如下情况：2007 年度，Y 公司以 108 元/千克的售价将 1000 万千克 a 产品（增值税税率为 17%）销售给控股股东 P 公司，已确认为 2007 年度的主营业务收入，并相应结转了 a 产品 90000 万元，货款尝未结算。a 产品与市场同类产品的成本基本相同，但市场公允售价为104 元/千克。Y 公司已在其会计报表附注中就该关联方交易事项予以披露。要求：（1）试判断 A 和 B 注册会计师应发表何种审计意见？（2）请代 A 和 B 注册会计师出具审计报告。注：审计报告中， “一、管理层对财务报表的责任”、 “二、注册会计师的责任”这两段只要出现上述两句话即可，具体内容可删节。答：议调整固定资产折旧：借：管理费用 24*（1-5%）*（11/5*12 ） 4.18贷：累计折旧 4.18审 计 报 告ABC 股份有限公司全体股东：我们审计了后附的 W 股份有限公司（以下简称 W 公司）财务报表，包括2007 年 12 月 31 日的资产负债表，2007 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任二、注册
