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1、内部控制视角探讨企业盈亏摘要随着经济的不断发展和公司内部结构的复杂化，内部控制的缺陷也越来越突出，内部控制评价也因此变得越来越重要。本文以企业为例，分析企业内部控制现状，发现并分析其内部控制存在的问题，构建内部控制评价体系，明确公司内部的关键控制点，及时对公司内部控制进行有效改进以便加强企业的风险管理能力，提高企业的经营效率，提高企业的内部控制水平，适应市场的发展需要。企业面对市场激烈的竞争，对企业自身的管理必须要有严格的要求才能发展下去。提高企业经济管理效益，改善经营管理，建立良好的内部控制制度，完善内部控制评价体系是企业发展的必由之路。关键词：内部控制；企业盈亏；经营效率目录摘要 .1引言
2、 .3第一章内部控制的相关理论 .31.1 内部控制的含义 .31.2 内部控制的作用 .31.3 内部控制的原则 .41.4 企业内部控制的重要性 .41.4.1 有利于保证会计信息的真实性和可靠性 .41.4.2 有利于形成完善的内部牵制和监督约束机制 .51.4.3 有利于实现企业的科学管理 .51.4.4 有利于保证国家相关法律制度的贯彻实施 .51.5 内部控制与企业盈亏的关系 .61.5.1 建立健全内部控制系统是维护企业财产安全的重要条件 .61.5.2 建立健全内部控制系统是会计信息真实、可靠的重要保证 .61.5.3 风险管理与内部控制的关系 .61.5.4 严格的监督、考核
3、是企业内部控制制度得以落实的根本保障 .7第二章 内部控制和企业盈亏的现状分析 .72.1 企业内部控制现状分析 .72.1.1 会计信息失真 .72.1.2 费用支出失控，潜在亏损增加 .72.1.3 员工舞弊，违法违纪现象时有发生 .72.2 企业盈亏的现状分析 .8第三章企业盈亏的影响因素分析 .83.1 国家政策的影响 .83.2 企业营销能力的影响 .83.3 企业利润构成的影响 .93.4 资本结构和资本效率的影响 .93.5 企业经营模式的影响 .103.6 企业利润及利润质量的影响 .10第四章优化内部控制，改变企业盈亏现状 .104.1 树立内部控制的管理观念 .104.2
4、建立科学的内部控制制度 .114.2.1 不相容职务分离 .114.2.2 授权批准控制 .114.2.3 会计控制 .114.3 注重队伍建设，提高会计人员业务水平和职业道德水平 .124.4 加大企业内部会计的监管力度 .124.5 建立风险评估机制 .13结论 .13致谢 .13参考文献 .14引言随着经济的发展，内部控制失效的情况下仍然继续发生着，尽管内部控制理论的发展过程中已经将近百年，但像著名的中航油事件，安然公司，雷曼兄弟破产等事件，对企业是一次又一次的警醒，让企业认识到企业实施内部控制的重要性。且随着一系列事件的发生，有关企业内控系统的规范准则也相继出台，而内部控制系统也逐渐成
5、为国内外研究者们所研究的话题。第一章内部控制的相关理论1.1内部控制的含义内部控制是指对会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体是企业为了有效的管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程。内部控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、真实性和可靠性，保护企业财产安全。1.2内部控制的作用保证会计法律和方针、政策在企业内部的贯彻执行。国家的政策和法规是企业合法经营的先决条件。企业只有建立起健全的内部控制制度，才能真实完整地反映企业的经营情况，保证企业各项会计信息的采集归类和记录都符合会计法的规定，有
6、利于国家会计法规和政策的落实和执行。维护企业资产和资源的安全完整。只有建立有效的内部控制制度，才能正确真实地记录各项资产和资源采购、使用和报废的全过程，及时分析研究，减少资源的浪费，有效地维护企业资产的安全完整。减少企业经营风险。企业只有建立有效的内部控制制度，才能防范企业的经营风险和财务风险。通过各个环节的控制，将企业的综合风险降到最低，即也是一种变相的盈利，从而提高企业的经济效益。总之，企业内部控制是企业为了确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，保护企业资产安全、完整，提高会计信息质量，实现企业经营管理目标而制定和实施的一系列方法、措施和程序。企业主要利用以财务会计信
7、息为主的经济信息来控制、调节、计划、制约和引导经营活动。因此，企业内部控制制度的完善对于企业的发展具有重要的意义。1.3内部控制的原则健全性原则。从规范规定看不仅包括单位管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式与方法，也包括对人、财、物、信息等方面以及对供、产、销、运、存等经济活动各环节的控制，还包括对单位经济活动进行计划、预测、决策等管理职能的基本要求与制度。经济性原则。内部控制产生于加强经济管理与监督的需要，其最终目的是为了提高经济效益，而采取一定的控制措施，必然要付出一定的代价。适用性原则。由于各单位在业务类型、管理组织、人员素质等方面都具有不同的特点，因此，内部控制制度的设计必须与单位
8、实际情况相适应，符合自身生产经营活动的实际情况，使其能够产生足够的、有效的控制力。协调性原则。内部控制要求单位内部各部门的具体目标处于最佳组合状态，只有这样才能保证单位实现最佳的经济效益。1.4企业内部控制的重要性1.4.1有利于保证会计信息的真实性和可靠性真实、可靠的会计信息是各方面科学决策的依据，但我国当前出现的会计秩序混乱、会计信息失真等问题，严重损害了投资人的利益，影响了管理者的正确决策，影响了国家对宏观经济的判断和指导。企业会计秩序混乱、会计信息失真的原因是多方面的，但内部缺乏科学、规范的会计控制体系，致使会计失控的重要原因之一。内部控制是内部控制的重要内容，长期以来，由于受计划经济
9、和传统管理思想、方法和手段的影响，会计的职能作用不仅没有得到有效发挥，还出现一些影响经济健康发展的一系列问题，如会计基础薄弱; 统一的会计制度执行不到位; 会计弄虚作假; 内部控制与监督不规范，流于形式等。不健全的会计控制制度又给贪污、挪用、侵吞企业资产等不法行为造成了可乘之机。通过建立严格、规范的会计控制制度，就能在很大程度上防范错误和舞弊，监督和约束企业会计行为，保证各种信息的记录、归类、汇总等程序能够真实的反映企业生产经营活动的实际情况，及时发现并纠正各种错误，从而保证各种信息的真实性和可靠性。1.4.2有利于形成完善的内部牵制和监督约束机制当前，一些单位内部控制薄弱、管理松弛的情况日益
10、突出，出现了一些新的经济犯罪案件，如携巨款外逃，挪用公款赌博，公款炒股，牟取私利，利用企业改组、改制等产权变动的机会中饱私囊，有的在办理采购、销售、投资工程项目等业务中损公肥私、捞取回扣等。这些案件产生的一个重要因素是单位内部会计监督不健全，管理和控制弱化，有些单位甚至缺乏最基本的会计控制，将支付款项的全部印章及有关票据由一人保管。因此，在新形势下，重视单位内部控制建设，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束单位内部涉及会计活动的所有人员，保证涉及会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离、互相制约、相互监督。这样有利于堵塞漏洞，消除
11、隐患，保护单位财产安全，防止舞弊，遏制与打击经济犯罪，促进市场经济的良性发展。1.4.3有利于实现企业的科学管理科学管理是现代企业制度的重要特征之一，包括科学的领导和组织管理制度在内的企业内部管理制度。科学管理的关键之一就是要建立健全一套行之有效的，科学管理的决策、执行和监督体系，严格内部责任制度，规范经营管理行为，实际上就是要建立健全内部控制制度体系。在市场经济条件下，科学合理地组织企业的各项生产经营活动，确保其正常运转，是企业得以生存、发展的重要前提，会计控制是企业管理制度的重要组成部分，会计控制涉及企业生产经营的各个环节、各项经营活动。因此，健全企业经营管理活动协调、有序的进行，从而有力地推动企业管理整体水平的提高，提高企业科学管理水平的实现。1.4.4有利于保证国家相关法律制度的贯彻实施目前，我国出台的一些相关法律制度对内部控制提出了规定或要求，如会计法明确要求各单位应当建立健全本单位的内部会计监督制度，做到经济业务事项和会计事项的相关人员的职责权限相互分离、相互制约，重大经济业务事项的决策和执行互相监督、互相制约、及时
