企业所得税、营业税、个税、印花税及土地增值税税率表[1]

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1、企业所得税税率表企业所得税税率表 类别 适用范围 税率（%） 法律法规依据基本税率 25企业所得税法第四条低税率（1）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得；（2）符合条件的小型微利企业20 企业所得税法第四条、企业所得税法第二十八条优惠税率国家需要重点扶持的高新技术企业 15 企业所得税法第二十八条优惠税率非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，亦即企业所得税法第三条第三款规定的所得，亦即：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实

2、际联系的，其来源于中国境内的所得 10企业所得税法实施条例第九十一条营业税税目税率表税 目 征 收 范 围 税率交通运输业铁路运输、公路运输、水上运输、航空运输、管道运输、其他交通运输业和交通运输辅助业 3%建 筑 业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%金融保险业贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业、其他金融业务；保险 5%邮电通信业邮政业、电信业、邮政电信业、邮务物品销售、邮政储蓄、电话安装、电信物品销售、其他邮政电信业务 3%文化体育业文化业的表演、播映；其他文化业、经营游览场所的业务；体育业 3%娱乐业歌厅、舞厅、卡拉 OK 歌舞厅、音乐茶座、台（桌）球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧

3、5%20%服 务 业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5%转让无形资产转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉 5%销售不动产销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物 5%个税税目税率表序号税 目 税率 备注1 工资、薪金所得5%45%2个体工商户的生产、经营所得5%35%3对企事业单位的承包经营、承租经营所得5%35%4 劳务报酬所得 20%应纳税所得额超过 20000 至 50000 元的部分，按应纳税额加征五成；超过 50000 元的部分，加征十成。5 稿酬所得 20% 按应纳税额减征 30%6 特许权使用费所得 20%7利息、股息、红利所

4、得 20%8 财产租赁所得 20%对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001 年 1 月 1 日起暂减按 10%的税率征收。9 财产转让所得 20%10 偶然所得 20%11 其他所得 20% 个人所得税税目税率表个体工商户、承包经营及个人独资和合伙企业生产经营所得个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以及个人独资和合伙企业投资者的生产经营所得均适用 5%35%的五级超额累进税率。税率表如下：级数 含税级距 不含税级距税率（%）速算扣除数1 不超过 5000 元的 不超过 4750 元的 5 02超过 5000 元至 10000 元的部分超过 4750 元

5、至 9250 元的部分 10 2503 超过 10000 元至 30000 超过 9250 元至 25250 元 20 元的部分 的部分4超过 30000 元至 50000元的部分超过 25250 元至 39250元的部分 30 42505 超过 50000 元的部分 超过 39250 元的部分 35 6750注：1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用（成本、损失）后的全年应纳税所得额。 2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的承包经营、承租经营所得。 3、应交个人所得税的计税公式

6、：应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数 4、对个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。 5、企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额。 6、对个人独资和合伙企业投资者的生产经营所得比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。个人独资和合伙企业每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。印花税税目税率表税 目 范 围 税 率纳税义务人说 明 购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人 加工承揽合

7、同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告 、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花立合同人建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同 按收取费用万分之五贴花立合同人建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额万分之三贴花立合同人 财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花立合同人 货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河 运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用千分之一贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的

8、，按合同贴花 借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花 财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按投保金额千分之一贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额万分之三贴花立合同人产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专 利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花 立据人 营业账簿 生产经营用账册记载资金的账簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元立账簿人权利、许可证照包括政府部门发给的

9、房屋产权证、工商 营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花五元 领受人 纳税义务发生时间：帐簿起用时；合同（协议）签订时；证照领受时；资本注册时或增加时。土地增值税税率表档次级 距 税率速算扣除系数税额计算公式 说 明1 增值额未超过扣除项目金额 50%的部分 30% 0 增值额 30%2增值额超过扣除项目金额 50%，未超过100%的部分40% 5%增值额 40%-扣除项目金额5%3增值额超过扣除项目金额 100%，未超过200%的部分50% 15%增值额 50%-扣除项目金额15%4 增值额超过扣除项目金额 200%的部分 60% 35%增值额 60%-扣除项目金额35%扣除项目指取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用或旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他扣除项目。