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1、一、资产类一、现金1、备用金 a、发生时： 借：其他应收款- 备用金（或直接设备用金科目）贷：库存现金b、报销时： 借：管理费用（等费用科目）贷：库存现金2、现金清查 a、盈余 借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付 X 单位或个人b、短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：库存现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠 借：库存现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值
2、缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行 借：银行存款贷：库存现金B、提取现金 借：库存现金贷：银行存款三、其他货币资金A、取得： 借：其他货币资金 -外埠存款（等）贷：银行存款B、购买原材料： 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金-（明细）C、取得投资： 借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）四、应收票据A、收到银行承兑票据 借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息 借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现 借：银行存款财务费用（贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票
3、据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X 公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X 公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E 、到期托收入帐 借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备）贷：应收票据G 、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款A、发生： 借：应收账款 -X 公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税）B、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X 公司（总
4、价）C、发生销售折让： 借：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税）贷：应收账款D、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。E 、发生并核销坏帐： 借：坏账准备贷：应收账款F、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款贷：坏账准备 贷：应收账款会计与税法坏帐准备计提基数的区别：A、会计：“ 应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的六、预付账款A、发生 借：
5、预付账款贷：银行存款B、付出及不足金额补付 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：预付账款银行存款（预付不足部分）注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。七、存货1、存货取得A、外购 借：原材料（等）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款（等）B、投资者投入 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：实收资本（或股本）C、非货币性交易取得（1）支付补价 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：原材料（固定资产、无形资产等）应交税金-应交增值税（销项税）银行存款
6、（支付的不价和相关税费）（2）收到补价 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）银行存款（收到的补价）贷：原材料（等）应交税金-应交增值税（销项税）营业外收入-非货币性交易收益补价收益补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得（1）支付补价 借：原材料（应收账款- 进项税+补价+相关税费）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收账款银行存款（补价+相关税费）（2）收到补价 借：原材料（应收账款- 进项税-补价+相关税费）银行存款（补价）贷：应收账款银行存款（相关税费）E 、接受捐赠 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：待转资产价值-接受非现金资产准备银
7、行存款（相关费用）应交税金（税费）月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备贷：资本公积-接受非现金资产准备处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积2、存货日常事务A、在途物资 借：在途物资应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款B、估价入帐 借：原材料贷：应付账款-估价注：本月未入库增值税不得抵扣C、生产、日常领用 借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料（等）D、工程领用 借：在建工程（或工程物资）贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）E 、用于职工福利 借：应付福利费贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）3、计划成本法A、入库 借：原材料（等
8、）贷：物资采购（计划成本）B、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）C、月底物资采购余额转出借方（超支）： 借：材料成本差异贷：物资采购贷方（节约） 借：物资采购贷：材料成本差异计划成本实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率（月初结存差异+本期差异）/ （月初计划成本+ 本期计划成本）D、分摊本月材料成本差异借：生产成本（等，+或-）贷：材料成本差异（+或-）4、零 售价 法成本率（期初存货成本+本期存货成本）/ （期初存货售价+ 本期存货售价）期销售存货的成本本期存货的售价（
9、销售收入）*成本率例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本 20000 元，售价总额 30000 元。本期购入存货 100000 元，售价 120000 元，本期销售收入 100000 元，本期销售成本是多少？成本率（20000+100000）/ （30000+120000） 80销售成本100000*80 80000 元5、毛利率法销售成本-销售收入- 毛利例：某商业公司采用毛利率法，02 年 5 月月初存货 2400 万元，本月购货成本 1500万元，销货收入 4550 万元，上月毛利率 24，求 5 月末成本。5 月销售成本4550*（1-24）3458 万元5 月末成本2400+150
10、0-3458442 万元6、包装物A、发出 借：营业费用（ 1、出借 2、随同商品出售不单独计价）其他业务支出（1、出租 2、随同商品出售单独计价）贷：包装物注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。7、委托代销商品核算受托方：A、发出时 借：委托代销商品贷：库存商品B、收到销货清单，开具发票 借：应收账款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）C、收到款项 借：银行存款贷：应收账款D结转成本 借：主营业务成本贷：委托代销商品E 、支付代销费用 借：营业费用贷：银行存款（或应收账款）受托方：A、收到 借：委托代销商品贷：委托代销款B、对外销售
11、 借：应收账款（或银行存款）贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）C、月底开出销货清单，收到委托单位发票 借：代销商品款应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）D、结转成本 借：主营业务成本贷：委托代销商品9、盘存发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈）A、盘盈 借：待处理财产损溢贷：营业外收入B、盘亏 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）其他应收款-X 个人其他应收款-应收 X 保险公司赔款贷：待处理财产损溢10、存货期末计价按成本与可变现净值孰低法A、计提跌价准备 借：管理费用 -计提的存货低价准备贷：存活跌价准备
12、B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回借：存活跌价准备贷：管理费用-计提的存货低价准备C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值借：存活跌价准备贷：管理费用-计提的存货低价准备11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额八、短期投资1、取得时 借：短期投资应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）贷：银行存款2、收到投资前宣告现金股利 借：银行存款贷：应收股利3、取得后获取股利 借：银行存款贷：短期投资4、计提跌价准备 借：投资收益- 计提短期投资跌价准
13、备贷：短期投资跌价准备5、部分出售 借：银行存款短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）贷：短期投资投资收益（借或贷）5、全部出售、处理 借：银行存款短期投资跌价准备贷：短期投资投资收益（借或贷）九、长期股权投资1、成本法A、取得（1）购买 借：长期股权投资-X 公司应收股利（已宣告未分派现金股利）贷：银行存款（2）债务人抵偿债务而取得a、收到补价 借：长期股权投资（应收账款-补价）银行存款（收到补价）贷：应收账款b、支付补价 借：长期股权投资（应收账款+补价）贷：应收账款银行存款（支付补价）（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）a、借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产b、（1
14、）支付补价 借：长期股权投资 -X 公司贷：固定资产清理银行存款（2）收到补价 借：长期股权投资-X 公司银行存款贷：固定资产清理营业外收入-非货币性交易收益B、日常事务（1）追加投资 借：长期股权投资-X 公司贷：银行存款（2）收到投资年度以前的利润或现金股利 借：银行存款贷：长期股权投资-X 公司（3）投资年度的利润和现金股利的处理 借：银行存款贷：投资收益长期股权投资-X 公司投资公司投资年度应享有的投资收益投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份 12）我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。【应冲减初始投资成本的金额】被
15、投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益即：超过应享有收益部分冲减投资成本（4）投资以后的利润或现金股利的处理a、冲回以前会计期间冲减的投资成本 借：应收股利长期股权投资-X 公司贷：投资收益-股利收入b、继续冲减投资成本 借：应收股利贷：长期股权投资-X 公司投资收益-股利收入【应冲减初始投资成本的金额】（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本应确认的投资收益投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额举例：A 公司 2002 年 1
16、 月 1 日以已银行存款购入 B 公司 10股份，准备长期持有。投资成本 110 000。（1）B 公司 2003 年 5 月 8 日宣告分派上年度现金股利 10 000；取得时： 借：长期股权投资-B 公司 110 000贷：银行存款 110 000分派股利时： 借：应收股利 10 000贷：长期股权投资-B 公司 10 000假设：（2）B 公司 2003 年实现净利润 400 000，2004 年 5 月 8 日宣告分派 300 000 现金股利冲减投资成本额【（100 000+300 000）-400 000】*10-10 000-10 000借：应收股利 30 000长期股权投资-X 公司 10 000贷：投资收益-鼓励收入 40 000假设：（3）B 公司 2003 年实现净利润 400 000，2004 年 5 月 8 日宣告分派 450 000 现金股利冲减投资成
