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1、1第一章现金盘盈：借：库存现金 现金盘亏：借：待处理财产损益贷：待处理财产损益 贷：库存现金借：待处理财产损益 借：管理费用（其他应收）贷：营业外收入（其他应付） 贷：待处理财产损益其他货币资金：借：其他货币资金银行汇票（同城、异地） 借：原材料银行本票（同城） 应交税费增（进）信用卡存款 银行存款（被退回剩余的钱）贷：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票（本票、信用卡款）应收票据：收到抵偿前欠：借：应收票据 到期：借：银行存款 背书转让：借：原材料贷：应收账款 贷：应收票据 应交税费增（进）销售收到： 借：应收票据 贷：应收票据贷：主营业务收入应交税费增（销）应收账款：无折扣：借：应收账款 商
2、业折扣：借：应收账款 现金折扣：借：应收账款贷：主营业务收入 贷：主营业务收入（折扣后） 贷：主营业务收入应交税费增（销） 应交税费增（销）（折扣后） 应交税费增（销）银行存款（垫付运费） 银行存款（垫付不折扣） 银行存款（垫付）（在条件期间内付款）借：银行存款财务费用（现金折扣额）主营业务收入*比例（1/10 天1%；2/20 天2% ；N/30 天不享受）贷：应收账款其他应收款：发生：借：其他应收款 收回：借：应付职工薪酬（为职工垫付药）贷：其他业务收入（出租包装物租金） 库存现金（收回赔款）营业外收入（罚款） 贷：其他应收款银行存款（为职工垫付）当期应计提的坏账准备坏账准备余额（贷）当期
3、按应收款项计算应计提的坏账准备（大）+发生坏账（借）例：应收账款 100 按 10%计提坏 10；发生坏账（借）3；坏账余额（贷）12当期应计提的坏账准备（小）12-10+3应收账款减值：备低法：计提时：借：资产减值失损 直接转销法：借：资产减值失损贷：坏账准备 贷：应收账款实际发生时：借：坏账准备贷：应收账款冲回多提的：借：坏账准备贷：资产减值失损已确认并转销又收回：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款交易性金融资产：取得时：借：交易性金融资产成本（公允价值：花的钱数减去以下各项后净额）投资收益（交易费用）应收利息（卖方已到付息但尚未支付）应收股利（卖方已宣告但尚未发放）贷：银行
4、存款持有期间股利与利息：借：应收股利（面值*利率）2应收利息（面值*利率）贷：投资收益资产负债表日：借：交易金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益（上涨）借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动（下跌）处置时：借：应收利息（已结算利息日起到处置时期间应收的利息）贷：投资收益（1）借：银行存款（价款手续费）贷：交易性金融资产成本公允价值变动（上涨）应收股利（利息）投资收益（差额部分 2）借：公允价值变动损益贷：投资收益（3）出售时投资收益投资收益 1+2+3借：银行存款（价款手续费）交易性金融资产公允价值变动（下跌）贷：交易性金融资产成本应收股利（利息）投资收益（差额部分）借： 投资
5、收益贷：公允价值变动损益出售时确认的投资收益出售价款初始入账成本存货：出发存货的计价法：实际成本法：先进先出法：先购进的先领用例：1 号结存 200 千克每千克 3 元 解：200 千克*3 元+30 千克*元+8 千克*4 元2 号购入 30 千克每千克 2 元 600+60+32692 元3 号购入 40 千克每千克 4 元5 号发出 238 千克求发出材料的成本？月未一次加权平均法：单位成本（月初的数量*单价+本月进入的数量*单价）/月初数量+ 本月进入的数量月末库存存货的成本月末库存存货的数量*单位成本月初+本月收入本月发出例：1 号结存 200 千克每千克 3 元 解： 单位成本（2
6、00*3+30*2+40*4）/（200+30+40）840/2703.112 号购入 30 千克每千克 2 元 发出材料成本238*3.11740.443 号购入 40 千克每千克 4 元5 号发出 238 千克求发出材料的成本？移动加权平均法：第一次领用加权平均法第二次领用（上次领用后结存实际成本+二次领用前进入的实际成本）/（上次领用后结存数量+ 二次领用前进入数量）（以此类推）例：1 号结存 200 千克每千克 3 元 解： 3 号发出单位成本（200*3+30*2）/（200+30 ）660/2302.872 号购入 30 千克每千克 2 元 3 号发出材料成本210*2.87602
7、.7 结存成本（200+30-210）*2.8757.43 号发出 210 千克 6 号发出单位成本（57.4+100*4）/（20+100 ）3.815 号购入 100 千克每千克 4 元 6 号发出材料成本80*3.81304.86 号发出 80 千克 结存成本（120-80）*3.81152.43原材料：实际成本（购入）：发票账单与材料同到：借：原材料应交税费应交增值税（进）贷：银行存款发票账单到，材料未到：借：在途物 资应交税费应交增值税（进）贷：银行存款材料到时：借：原材料贷：在途物资材料到， 发票账单 未到：结算凭证到（委托银行收）：借：原材料应交税费应交增值税（进）贷：应付账款结
8、算凭证未到：月未按估入账：借：原材料贷：应付账款暂估下月冲回：借：应付账款暂估贷：原材料发票到入账：借：原材料应交税费应交增值税（进）贷：银行存款实际成本（发出）：借：生产成本基本生产成本（基本生产车间生产产品领用）辅助生产成本（辅助生产车间领用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（行政管理部门领用）销售费用（销售部门领用）贷：原材料计划成本（购入）：入库前：借：材料采购（实际价）应交税费应交增（进）贷：银行存款入库：借：原材料（计划单价*实际入库数量）贷：材料采购（实际价）材料成本差异（差额借或贷其中包括合理损耗部分）计划成本（发出）：借：生产成本（计划价）贷：原材料（计划价）差异率（初差异+
9、 进发生差异） /（初原材料+ 进发生原材料）借方：超 资；贷方：节约发出材料的实际成本发出材料计划成本*（1+差异率）期未结存原材料实际成本结存原材料计划成本*（1+差异率）发出材料应负担的差异发出材料计划成本*差异率期未（月未）结转差额：借：生产成本等 借：材料成本差异（少）贷：材料成本差异（多） 贷：生产成本等包装物（低值易耗品）：生产领用（实际或计划）：计划：借：生产成本（实际）贷：周转材料包装物（计划）材料成本差异（借或贷）4随商品不单独计：借：销售费用（实际）贷：周转材料包装物（实际）随商品单独计：借：银行存款 借：其他业务成本贷：其他业务收入 贷：周转材料包装物委托加工物资：发给
10、外单位加工的物资按实际成本：借：委托加工物资贷：原材料库存商品等发给外单位加工的物资按计划成本：借：委托加工物资（计划成本）贷：原材料（计划成本）结转：借：材料成本差异（借或贷差额）贷：委托加工物资（借或贷差额）支付加工费、应负 担的运杂费：借：委托加工物资（不扣除税费的加工费+ 运杂费）应交税费应交增值税（进项）（按加工费的 17%）贷：银行存款等交消费税的委托加工物资，收回直接销售的消费税直接计入 借：委托加工物资贷：银行存款等交消费税的委托加工物资，收回再加工后再 销售的消费税 借：应交税费应交消费税贷：银行存款等 收回加工完成验收入库的物资和剩余物资：借：原材料（或计划成本）库存商品等
11、贷：委托加工物资（最终实际成本合计）材料成本差异（或计划成本）库存商品：验收入库：借：库存商品（实际）贷：生产成本基本生产成本销售商品：借：银行存款（等）贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品批发企业（毛利率）：毛利率（销售毛利/销售净额）*100%（销售净额销售成本）/销售净额*100%商品流通企业品种多 销售净额商品销售收入销售退回与折让销售毛利销售净额*毛利率销售成本销售净额销售毛利期未存货成本期初存货成本+本期购货成本本期销售成本例：4 月 1 日存货 1800；本月购进 3000；销售收入 3400；毛利率 25%；销售毛利（利润）3400*25% 850销售收入*毛利率已销售
12、成本340008502550销售收入销售毛利（利润）库存商品成本1800+3000-25502250存货成本+购进成本销售成本零售企业（售价金额核算）：商品进销差价率（期初进销差价+本期进销差价）/（期初销价+ 本期购入销价）*100%百货、超市按零售价格 标价 本期销售应分摊的进销差价本期收入*商品进销差价率本期销售成本本期收入本期销售应分摊的进销差价期未结存成本期初进价成本+本期购进进价成本本期销售成本例：期初库存进价成本 60 售价 80；本期购入进价成本 540 售价 720；本期销售收入 680商品销售进销差价率（80-60）+（720-540 ）/（80+720）*100%25%（
13、存售价进价）+（入售价进价）/（存售价+入售价）5已销售成本680*（1-25%）510销售收入销售已分摊的差价未库存成本60+540-51090初成本+入成本售成本存货清查：盘盈：借：原材料等贷：待处理财产损益流动报批后：借：待处理财产损溢流动贷：管理费用盘亏：借：待处理财产损溢流动贷：原材料等报批后：借：其他应收款（个人，保险）原材料（残料收回）营业外支出（天灾）管理费用（损失）贷：待处理财产损溢流动存货减值：可变现净值存货估计售价至完工时估计将要发生成本估计的销售费用及相关税费例：存货成本 100；加工至完工成品将发生成本 20；估销售费用与税费 2；估售价 110；存货跌价准备 5应计
14、提存货跌价准备实际成本可变现净值100-（110-2-20）12-5（已提）7成本大于可变现净值时：借：资产减值损失计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回按恢复增加的金额：借：存货跌价准备贷：资产减值损失计提的存货跌价准备结转存货销售成本：借：存货跌价准备 贷：主营业务成本（其他业务成本）（已计提金额）例：存货账面 1000；跌价准备 200；售价 900；增值税 153；借：银行存款 1053 借：主营业务成本 800贷：主营业务收入 900 存货跌价准备 200应交税费增（销） 153 贷：库存商品 1000长期股权投资：成本法：（对子公司大于 50%控制；无报价不可计量非上市小于 20%不具有重大影响） 权益法：（合营共同控制共同控制；联营大于等于 20%；小于等于 50%最大影响）初始成本确定：借：长期股权投资（价+交易费用+ 税） 初始成本：借：长期股权投资成本（价+交易费用+税）应收股利（已宣告但未发放现金股利） 应收股利（已宣告
