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1、审计案例研究作业二一、判断正误并说明理由1存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。答案：错。 理由：被审计单位存货盘点时，审计人员应参加监督盘点，并进行一定比例的抽样盘点，确定存货的真实性、正确性，审计人员承担审计责任。 2将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。答案：错。理由：将来料加工的存货列入盘点范围，会使企业存货增加，虚增资产。3为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。答案：对。理由：对于应付债券期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及承销商、包销人进行函证，根据函证结
2、果与取得明细账核对，证明真实性。4对利息指支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。答案：错。理由：运用符合性测试只能对利息内部控制是否有效、健全；实质性测试是针对符合性测试的不足而进行的必要的实质性测试，因此不得减少。5审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。答案：错。理由：判断企业长期投资业务的管理情况，应从管理和执行管理两方面进行判断，管理是否有效是通过内部控制系统进行控制是属于符合性测试，根据测试结果，对存在问题进行实质性测试，通过这两方面测试才能检验出企业投资业务管理的成效来。二、单项案例分析题第四章 1审计人员
3、在制定盘点计划时应关注哪些问题？ 答：监盘时间以会计期未以前为优，如果企业的盘点在会计期未以后时间进行，必须编制从盘点日到期未存货余额调节表，但尽量使盘点时间*近会计期未；在选取大样本是进行盘点时应考虑有关实地盘点，永续记录的可*性，存货的总金额及种类，不同的重要存货位置数量是以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制；样本选取时应将重要事项或典型存货项目作为对象，对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑患问题交换意见2比较教材本章案例二表 44 和表 45，指出调整前后被审单位该种产品加权平均成本的变化以及它对会计报表的影响。答：调整前 W 型摩托车完工成本为 8664019.72
4、 元，调整后成本为 8819320.60 元，成本增加了 155301.33 元，若销售会使利润下降。Q 型摩托车完工成本调整前为 40160174.07元，调整后成本为 37566935.22 元，成本下降了 2593238.85 元，会使报表中利润上升。Z 型助力车完工成本调整前为 14885876。26 元，调整后为 17981697。25 元，调整后成本上升了 3095821 元，使会计报表中利润下降。Y 型助力车完工成本调整前为37994123。91 元，调整后为 34788740。89 元，调整后成本下降了 320683。02 元，使会计报表中利润增加。第五章 1审计人员在审查长期
5、借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？答：必要性和合规性；使用是否合理，符合合规规定用途；审查抵押长期借款的真实性和合规性（抵押资产所有权）；审计长期借款本息偿还情况；会计处理是否正确性；长期借款计价是否正确（利息支出）；在资产负债上列示是否恰当。2审计人员李欣审查发现 A 公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？答：发现问题后，应进一步查有关会计及其它记录，询证有关投资者验证是否真实与合法。通过审阅银行存款日记账，往来明细账及财务费用账等，抽查有关会计凭证，必要时向有关方面查询；编制实收资本账户分
6、析表进行实收资本总账和明细账或登记簿核对，以及其明细账与原始凭证、询证函核对，以确定实收资本账户期末余额的真实性；审查投资者投入的资本是否已确实收到，确定投资者所有财产，投资者投入资本资产评价是否合理正确，有无高估或低估资产价值现象，会计处理是否符合会计准则。3确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？答：是否适当首先审查企业哪些投资项目适合权益法核算，并通过询问管理当局或函证接受投资企业方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制，共同控制或重大影响。检查企业是否采用了权益法，经过审查询问程序，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，或函证获得
7、数被审计单位由成本法改为权益法，是适当，从开始占被投资企业 10%到占被投资企业 35%，形成了控制影响。三、综合案例分析题资料 审计人员对 B 工厂 2001 年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：12002 年 1 月 2 日收到价值为 20000 元的货物，入账日期为 1 月 4 日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为 2001 年 12 月 26 日。2当实际盘点时，B 工厂 1 包价值 80000 元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定货单日期为 2001 年 12 月 20 日，顾客于
8、2002 年 1 月 4 日收到后付款。32002 年 1 月 6 日收到价值为 700 元的物品，并于当天登记入账。该物品于 2001 年 12月 28 日按供货商离厂交货条件运送，因 2001 年 12 月 31 日尚未收到，故未计入结账日存货。4按顾客特殊订单制作的某产品，于 2001 年 12 月 31 日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于 2002 年 1 月 5 日送出，但未包括在 2001 年 12 月 31 日存货内。要求 请分析上述四种情况是否应包括在 2001 年 12 月 31 日的存货内，并说明理由。答：作为存货购进双方事先约定，供应商负责运送，目的地交货，所
9、有权转移是目的地交货时间，发生存货购进时间是 1 月份，不作为 2001 年 12 月 31 日存货处理。根据顾客的定货单日期确定销售，填定货单时，我们作销售处理，所有权转出去，即 12 月 20 日出售，货款未收到，作应收账款，存货已出售，不应再记 12 月份存货，不计入月未存货。销售的前提是：按供货商离厂交换条件运送，1 月 6 日才收到厂家送来的存货，这时才作为购进存货处理，取得了所有权，因此 12 月 31 日不作存货入账。12 月 31 日加工产品要按顾客特殊定单，顾客已于发生付款，时间是 12 月 31 日，12 月 31 日已发生存货所有权转移，应作为销售处理，减少存货，不在 12 月份核算。
