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1、01 任务试卷总分：100 测试时间：- 案例分析题 一、案例分析题（共 2 道试题，共 100 分。）1. ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司 208 年度财务报表进行审计，并委派 A 注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A 注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A 注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存
2、在分歧，A 注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC 会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。【要求】指出 ABC 会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。提示：答题框内不能输入超过 2000 个字符。如果超过 2000 字符，请使用附件上传功能。答 ： （ 1） 审 计 组 负 责 人 及 组 内 成 员 均 缺 乏 计 算 机 系 统 方 面 的 专 业 技 能 存 在 缺 陷 。 会 计 师 事 务 所 应 当 委 托 具 有 必 要 素 质
3、 、 专 业 胜?会 计 师 事 务 所 委 派 的 项 目 组 负 责 人 A及 其 项 目 组 其 他 人 员 均 不 具 有 甲 公 司 审 计 工 作 需 要 的 计 算 机 信 息 技 术 知 识 ， 应 该 选 派 有?（ 2） 聘 请 参 与 甲 公 司 计 算 机 信 息 系 统 涉 及 的 人 参 与 审 计 工 作 不 恰 当 。 为 鉴 证 客 户 提 供 属 于 鉴 证 业 务 对 象 的 数 据 或 其 他 记 录?（ 3） 审 计 小 组 人 员 之 间 互 相 复 核 不 恰 当 。 复 核 人 员 应 当 是 拥 有 适 当 的 经 验 、 专 业 胜 任 能
4、力 和 责 任 感 ， 因 此 ， 确 定 复 核 人 员?（ 4） 审 计 项 目 组 成 员 之 间 存 在 专 业 问 题 争 议 尚 未 解 决 就 出 具 审 计 报 告 是 不 恰 当 的 。 在 业 务 执 行 中 ， 存 在 意 见 分 歧 是 正 常 的?（ 5） 出 具 审 计 报 告 后 进 行 质 量 控 制 复 核 是 不 恰 当 的 。 需 要 进 行 项 目 质 量 复 核 的 业 务 ， 应 当 要 求 在 出 具 报 告 前 完 成 质 量 控 制上传附件文件 操作 满分：50 分 2. 甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简
5、称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自 206 年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A 和 B 注册会计师负责审计甲公司 2007 年度财务报表。 A 和 B 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： （1）在 206 年度实现销售收入增长 10%的基础上，甲公司董事会确定的 2007 年销售收入增长目标为 20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业 2007 年的平均销售增长率是 12%。（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过 6 年，于 2007 年 9 月劳动
6、合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过 4 年外，其余人员的平均服务期少于 2 年。（3）2007 年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D 产品所耗高档金属材料比 C 产品略有上升，使得 D 产品的原材料成本比C 产品上升了 3%。（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲公司于 2007 年 4 月将主要产品（C 产品）的销售下调了 8%至 10%。另外，甲公司在 2007 年 8 月推出了 D 产品（C 产品的改良型号），市场表现良好，计划在
7、2008 年全面扩大产量，并在2008 年 1 月停止 C 产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于 2008 年 1 月针对 C 产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到 10%。要求：针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。提示：答题框内不能输入超过 2000 个字符。如果超过 2000 字符，请使用附件上传功能。答 ： (1)可 能 存 在 重 大 错 报 风 险 。 理 由 ： 2007年 该 行 业 平 均 销 售 增 长 率 为 12%,而 甲 公 司 计 划
8、 要 求 增 长 率 为 20%（ 超 同 行 业 增(2)可 能 存 在 重 大 错 报 风 险 。 理 由 ： 会 计 工 作 是 一 个 需 要 相 当 工 作 经 验 及 连 续 性 的 工 作 。 2007年 9月 在 甲 公 司 服 务 了 超 过 6年(3)可 能 存 在 重 大 错 报 风 险 。 理 由 ： D产 品 所 耗 高 档 金 属 材 料 比 C产 品 略 有 上 升 ， 使 得 D产 品 的 原 材 料 成 本 比 C产 品 上 升 了 3%， 且(4)可 能 存 在 重 大 错 报 风 险 。 理 由 ： 2008年 1月 的 降 价 10%之 后 使 得 C产
9、 品 的 毛 利 率 为 -2.11%1-（ 1-8.1%） /（ 1-10%） ， 使 得上传附件文件 操作满分：50 分 案例分析题 02 任务试卷总分：100 测试时间：60 分钟剩余时间：59 分 44 秒 案例分析题 一、案例分析题（共 2 道试题，共 100 分。）1. 资料2009 年 1 月 15 日上午 9 时，审计人员对 NL 公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：(1)现钞有：100 元币 9 张、50 元币 15 张、10 元币 20 张、5 元币 50 张、2 元币 40 张、1 元币 20 张、5 角币 10 张、2 角币 10 张、1 角币 15
10、 张。 (2)尚未入账的收入凭证 3 张，计 2 520.00 元；(3)尚未入账的支出凭证 5 张，计 1 556.00 元，其中支出手续不完备的付款凭证 2 张，计 1 200.00 元。盘点日(1 月 15 日)的库存现金账面余额为 1244.5 元，2009 年 1 月 1 日至盘点日止收入 3 226.00 元，支出 3 075.82 元。2008 年 12 月 31 日库存现金账面余额 1 981.32 元。要求请编制 NL 公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。 提示：答题框内不能输入超过 2000 个字符。如果超过 2000 字符，请使用附
11、件上传功能。上传附件文件 操作审计学任务 2.doc 删除 满分：50 分 2. 注册会计师张雷负责审计 Y 公司应收账款项目。发现有 S 公司欠款 3500 万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过 2 年。由于 S 公司是 Y 公司的投资方(S 公司投资资本为 500 万美元，折记账本位币人民币 4200 万元)，张雷认为需要加倍关注。 请问：张雷应实施哪些审计程序? 提示：答题框内不能输入超过 2000 个字符。如果超过 2000 字符，请使用附件上传功能。解 ： 张 雷 买 施 以 下 程 序 实 施 审 计 ： ?1.向 S公 司 发 出 询 证 函 。 ?2.查 阅 Y公 司 和 S
12、公 司 签 章 确 认 的 购 货 合 同 、 经 Y公 司 管 理 当 局 批 准 的 发 货 凭 证 和 经 S公 司 的 收 货 验 收 证 明 等 。 ?3.评 价 Y公 司 偿 付 贷 款 的 能 力 。 ?分 析 ： ?1.“应 收 账 款 ”项 目 核 算 反 映 企 业 因 销 售 产 品 、 材 料 、 提 供 劳 务 等 业 务 ， 应 向 购 货 单 位 或 接 受 劳 务 单 位 收 取 的 款 项 。 在 确 认 这2.张 雷 如 果 不 能 取 得 被 审 计 单 位 提 供 的 S公 司 正 常 偿 付 贷 款 的 有 效 文 书 ， 根 据 职 业 判 断 ，
13、应 考 虑 Y公 司 与 S公 司 之 间 是 否 已 有 抽上传附件文件 操作满分：50 分 1、【资料】2009 年 1 月 15 日上午 9 时，审计人员对 NL 公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下： (1)现钞有：100 元币 9 张、50 元币 15 张、10 元币 20 张、5 元币 50 张、2 元币 40 张、1 元币 20 张、5 角币 10 张、2 角币 10 张、1 角币 15 张。 (2)尚未入账的收入凭证 3 张，计 2 520.00 元；(3)尚未入账的支出凭证 5 张，计 1 556.00 元，其中支出手续不完备的付款凭证 2 张，计 1 20
14、0.00元。盘点日(1 月 15 日)的库存现金账面余额为 1244.5 元，2009 年 1 月 1 日至盘点日止收入 3 226.00 元，支出 3 075.82 元。2008 年 12 月 31 日库存现金账面余额 1 981.32 元。【要求】请编制 NL 公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。答：人民币库存现金盘点表被审计单位 NL 公司 签 名 日 期审计项目名称 编制库存现金盘点表 编制人 黄珊珊 2009 年 1 月 15 日盘点截止日期 2008 年 12 月 31 日 复核人 苏 某 2009 年 1 月 15 日查证核对记录 现金盘点
15、记录索引号 项 目 行次 金 额 货币面额 张数 金 额一、盘点日账面库存现金余额 1 1244.50 100 元 9 900.00加：盘点日入记账收入 2 2520.00 50 元 15 750.00减：盘点日入记账支出 3 356.00 10 元 20 200.00盘点日账面应库存现金 4=1+2-3 3408.50 5 元 50 250.00二、盘点日库存实存现金 5 2208.50 2 元 40 80.00加：白条抵现金 6 1200.00 1 元 20 20.00盘点日实际库存现金 7=5+6 3408.50 5 角 10 5.00三、盘点日应存、实存差额 8=4-7 0.00 2
16、角 10 2.00四 、 追 溯 至 报 表 日 账 面 结 存 现 金 9 1981.32 1 角 15 1.50加：报表日至盘点日支出现金 10 3431.82 实盘合计 2208.50减：报表日至盘点日收入现金 11 5746.00 盘点日期 2009 年 1 月 15 日五、报表日应存现金 12=4+10-111094.32 监盘点人 陈 某报表日实存现金 13=7+10-111094.32 出纳人员 李 某报表日应存、实存现金差额 14=12-13 0.00 会计主管 郑 某该单位现金管理的问题：盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明 NL 公司现金管理状况良好。但 NL 公司存在现金支付不按现金管理制度办理现金报销手续，有 2 张支出手续不完备的付款凭证给予报销，存在白条抵现的情况。审计意见：白条抵现应予以纠正，不予以
