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1、对构建企业内部控制体系的探讨 牛海峡 河南骏通车辆有限公司 摘 要： 对于企业内部控制而言, 内部控制体系是其不容小觑的环节, 有助于强化企业管理水平及效率。随着市场经济的快速发展, 企业内部控制体系中暴露了一些问题, 拯待采取有效措施加以解决。本文主要指出了企业内部控制体系中存在的问题, 并提出了构建完善内部控制体系的具体策略。关键词： 企业; 内部控制体系; 问题; 对策; 作者简介：牛海峡, 河南骏通车辆有限公司。随着经济形势发展的复杂多变, 企业内部在组织结构、经营内容以及管理方式等方面存在的问题越发突出, 企业面临的风险隐患越来越大。企业为了应对激烈的市场竞争, 有必要对企业的内部控
2、制管理体系进行优化, 要从企业自身发展壮大的需要出发, 加强企业自身的风险防范与应对能力, 进一步提企业内部控制管理效率。结合企业外部环境及内部自身特点, 建立有效的企业内部控制管理制度, 对于提升企业生产经营管理水平和业务决策质量将起到至关重要的作用。一、企业内控的发展状况在 18 世纪产业革命之后, 企业内部控制开始出现在人们的视线中, 随着企业规模的不断扩大, 直到 20 世纪初期, 股份制企业开始出现, 并逐渐发展成为市场的主流。从这时开始, 企业的经营管理权和所有权相分离, 逐渐出现了一些监督以及管理经营的方法, 这就是企业内控的最原始形态。后来, 企业的经营理念以及管理理念不断革新
3、和完善, 内部控制才得以发展, 最终形成了以五大要素为核心的内控体系, 包括内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督和控制活动。从它发展的过程来看, 内部控制经历了内部控制、内控制度、内控结构以及内控体系等几个发展阶段。二、企业内部控制体系中存在的问题(一) 内部控制环境基础存在薄弱环节现阶段很多企业内部治理结构方面存在着不少的问题, 最为突出的就是在企业内部治理结构方面对于企业管理合理性以及效率性考虑不足, 企业内部存在着机构数量较多的问题, 严重影响了信息传递效率, 导致企业内部存在着信息不对称的问题, 严重影响了企业内部运行效率。(二) 内部控制执行力有待进一步强化在企业内部控制管理执行
4、过程中, 缺少强有力的执行控制措施, 一些有效地内部控制管理制度流于形式, 难以真正落实到实处, 导致了企业经营发展过程中的一些薄弱环节得不到及时的纠正解决, 一些风险隐患也难以消除。(三) 内部控制监督不足虽然不少企业都已经设置了内部审计部门, 但是企业内部审计部门的职能作用发挥有限, 内部审计独立性不强的问题尤为突出, 这些造成了在企业内部控制管理过程中出现的一些问题无法得到及时有效的发现解决, 甚至诱发风险隐患。三、构建完善内部控制体系的对策(一) 完善企业内部组织架构设置完善企业的内部控制管理体系, 首要工作是应该确保必须具备健全完善的组织架构体系。在企业的组织架构设置方面, 应该综合
5、考虑内部控制有效性要求, 完善企业内部股东会、董事会和监事会设置, 并按照决策系统、执行系统、监督反馈系统互相制衡的原则完善企业的组织结构。同时, 还应该按照企业生产经营的实际需求, 完善企业内部的战略管理、风险控制、审计工作、考核工作等机构, 专职开展企业内部管理重大管理问题。(二) 构建完善的绩效考评制度企业应不断优化完善现行的绩效考评制度, 注重精神与物质两种激励的紧密结合, 全面调动员工的工作积极性。首先, 将员工绩效与薪资待遇相挂钩, 针对绩效情况确立相应的薪资报酬, 建立基于绩效的薪酬激励机制。其次, 完善薪酬评价机制, 认真细致评估薪酬机制的科学与否及其执行效率, 严格遵循公平公
6、正原则。再有, 合理分配各部门与各职务的薪资待遇, 落实以绩效为主的薪酬公平机制。最后, 完善人力资源考核机制, 综合评定全员的业务状况, 对于业绩突出的员工应提供精神奖励或经济奖励, 落实财务竞争机制如优胜劣汰, 合理设置岗位工作, 全面展现各岗位的职能优势, 共同努力完成企业预期的经营管理目标。(三) 提高内部控制监督效率企业应构建一套行之有效的内部控制监督机制, 培养一批优秀的内部控制人才, 充分发挥自身的权威作用和独立性, 并引进相关专业人才, 不断壮大监督团队。首先, 加快构建专业的人才队伍, 不断强化财务人员的技能水平与业务能力, 同时, 企业通过创设良好的企业文化来提高人员的工作
7、责任感由于企业财务人员的综合素质参差不齐, 所提供的财务信息很难将财务实际状况予以体现, 所以企业应加大对会计后续教育的投人力度, 从而保证整体工作效率。其次, 完善内部监督机制, 清晰划分各部门及人员的职责义务, 结合企业特点, 配备专业人员负责监督与评价企业经营发展状况, 并明确具体的日常监督及专项监督时间, 一旦现漏洞问题, 应第一时间将该情况告知给管理层, 责令相关责任人制定有效的解决方案。最后, 由于会计师事务所的专业化程度高, 具有公平公正性, 所以企业应委派会计师事务所负责企业有关监督工作, 委托专业的中介机构负责年报审计工作, 由中介机构事务所深入检查与科学评价企业内部控制效率及效果。四、结语为迎接日益激烈的市场竞争, 建立健全企业的内部控制体系是企业增强市场竞争力的必然选择。企业内部控制制度的设计是一个动态的过程, 要求在实践中不断完善内部控制制度的设计, 在具体执行、评价等实践过程中不断完善内部控制制度, 才能保证内部控制体系持续发挥作用, 为企业生产经营保驾护航。在“诚信为本, 以人文本”的企业核心价值观下建立起来的内部控制体系, 应当能够帮助企业在相当程度上实现以最小投入带来最大效益输出的经营管理效果。参考文献1陈雪芹.浅议企业内部控制的现状及完善对策J.财经界, 2016, (9) .
