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1、XX 年重点纳税评估工作汇报材料XX 年重点纳税评估工作汇报材料（第二评估组）目录一、评估工作概述二、评估案例展示（一）拓展信息触角增强评估实效中铁十一局集团桥梁有限公司纳税评估案例（二）评测估算揭疑点实地核查求答案贵溪大金有限公司纳税评估案例（三）开展专项评估重点实施约谈江西华锋铜业有限公司纳税评估案例（四）江西铜业有限公司纳税评估报告（五）江西同心铜材有限公司纳税评估报告三、征管建议及启示铜加工企业存在问题及税务管理建议XX 年重点纳税评估第二评估组工作汇报材料一、评估基本情况及成效为进一步抓好纳税评估工作，采取有力措施，堵塞征管漏洞，实现以评促管、以评促收的工作目标，按照省局下发重点纳税
2、评估名单，第二评估小组从 9 月 16 日开始进行了为期一个月的重点纳税评估，也取得了一定的成效。概括分析，主要有以下四个方面的成效：（一）规范了税收秩序。一是查补入库了税款。此次重点评估共 5 户企业，评估补税 4 户，合计补缴应纳增值税241765.26 元，补缴应纳企业所得税 101686.07 元，调增应纳税企业所得额 1358461.18 元。其中中铁十一局集团桥梁有限公司评估补缴应纳增值税 95936.44 元，应纳企业所得税 101686.07 元，调增应纳税企业所得额 1358461.18 元；江西华锋铜业有限公司补缴应纳增值税 50610.52 元；贵溪大金铜业有限公司补缴应
3、纳增值税 51628.30 元；江西同心铜业有限公司补应纳缴增值税 43590.00 元。通过评估工作有力的打击和震慑了部分企业的税收违法违规行为，对推进依法诚信纳税起到了积极作用。二是规范了企业财务管理。本次评估发现，被评估企业财务制度虽然都较为健全，但是在会计处理与税收处理中，理解上仍有偏差，通过此次评估工作都较好地得到纠正。三是规范了发票使用。在评估中发现，有的企业存在发票使用不规范等情况，通过此次评估工作也较好地得到纠正。（二）树立了国税威信。一是坚持了税收政策法规。在这次集中纳税评估工作中，有的企业通过内部、外部方方面面的关系说情，走门路，甚至请吃送礼，希望评估人员马虎检查，放宽要求
4、。但我们的评估人员都能严格要求自己，经受住了各种诱惑和考验，顶住了各方压力，坚持依法办事，深入开展检查。评估一个月中，没有接受过纳税人一次吃请，按照规定全部在当地国税食堂用餐。（三）融洽了征纳关系。一是加强了政策辅导。评估人员牢固树立和谐税收理念，加强自身业务学习，充分掌握税收政策法规，检查到哪里就把政策宣传到哪里，发现问题就及时辅导纳税人纠正，做到查纠并举。二是减轻了纳税人风险。我们评估人员发现问题后，能及时辅导纳税人进行自查自纠，及时向主管税务机关申报补税，使纳税人免于受到行政处罚，达到了税企双赢的效果。二、关于这次重点企业评估的特点此次重点评估，在组织方式上，第二小组从两县抽调评估能手，
5、成立评估小组，进行中带你评估；在评估技巧上，要求充分利用第三方信息，掌握纳税人的购进、销售情况等，在评估方法上，采用投入产出配比法，单位能耗测算法，结合企业生产实际产能进行测算；在评估目标上，加大纳税评估力度，注重各税种的综合评估，准确核实税基，提高评估问题疑点落实率和纳税评估受益率；在评估结束后注重行业评估模型的建立与信息采集工作。三、关于评估工作中的体会此次重点评估企业，5 户企业有 4 户属于铜加工企业，通过评估发现，结合日常管理经验，发现铜加工企业在生产经营过程中往往存在以下几个方面的问题，值得我们在今后的日常征管中延伸关注：一、收购凭证使用不规范，存在扩大收购范围现象。二、铜价波动频
6、繁，回收企业购进原料价格难以准确掌握，企业存在在关联企业之间通过价格或库存调整产品成本与税负的问题。三、现行评估峰值及预警指标操作性不强，难以有效对企业实施监控的问题四、部分企业财务核算不规范的问题，同时企业财务人员对会计与税法的差异理解力度不够，也存在会计制度执行不到位的情况五、废旧物资回收企业原料购进品种及品位未能准确确认，致使对有关评估及免税项目的进项分摊等涉税业务账务处理带来较大困难。四、对今后重点评估工作的建议通过此次重点评估工作，结合日常管理经验，我评估小组针对铜加工行业提出以下建议：一、对利废企业实施专业化管理，通过与集中验货制度有效结合起来，不定期对企业进行日常巡查制度。二、密
7、切掌握铜价动态变化，督促企业规范关联企业价格调整行为。三、进一步完善制度设计，细化废旧物资验货流程及管理手段。细化废旧物资集中验货管理办法，应在集中验货时，最好能够初步对企业收购原料购进的品种及品位进行确认。对企业受托加工业务应实行备案制。由于受托加工其主要原材料由委托方提供，因此管理部门应对受托方取得的原料应重点核查，防止通过委托方原料进行集中验货。四、督促企业财务人员进一步加强财务核算，正确按照会计准则要求对费用及成本归集与分配。五、科学设置评估及预警峰值、尽快建立一套操作性较强的行业纳税评估模型。拓展信息触角增强评估实效中铁十一局集团桥梁有限公司纳税评估案例一、内容提要中铁十一局集团桥梁
8、有限公司，纳税人识别号360602751120273，增值税一般纳税人，位于江西省鹰潭市南站路 24 号，企业注册类型为有限责任公司（法人独资） 。主要从事桥梁工程、道路工程、市政工程、轨枕、混凝土制品生产销售、器材租赁等业务。通过江西国税纳税评估（预测）信息系统显示，该公司纳税评估指标显示疑点较多，XX 年 10 月被江西省国家税务局列为重点评估对象。通过案头分析、税务约谈和实地核查，对发现的疑点逐个核实，至 10 月 25 日，评估终结，合计补缴 XX 年度增值税95936.44 元，调增企业所得额 1358461.18 元，补缴企业所得税 104185.95 元，并按规定补缴滞纳金。二、
9、案例介绍（一）分析选案1、选案背景：该企业为中铁十一局下属企业，业务分布于全国各地，在江西省内较难找到同行业进行配比，给纳税评估的案头分析环节带来一定难度。通过江西国税纳税评估（预测）信息系统显示，发现中铁十一局集团桥梁有限公司评估指标疑点较多，江西省国家税务局确定该户为 XX 年度企业所得税重点纳税评估对象。鹰潭市国家税务局结合日常税务管理掌握的情况，组织重点评估小组对该企业进行专项纳税评估。2、分析基础：在对该公司开展纳税评估前，重点评估小组广泛采集了相关指标信息。一是纳税人的财务指标信息，二是 cTAIS 征管信息系统信息，三是地税、工商等部门的相关信息。3、指标选择：根据该公司的主要特
10、点，主管国税机关有针对性地选择了国家税务总局纳税评估管理办法（试行） 中的通用分析指标、增值税评估分析指标、所得税分析指标。4、发现疑点：XX 年 10 月 18 日，主管税务机关运用趋势、比率和比较分析等方法，对该公司的各项预警指标和疑点进行案头分析。疑点一.企业增值税税负率较低，销售收入与销项税额配比出现异常。企业增值税产生主要源于企业销售钢枕，轨枕等收入。此类企业在江西省内难以寻找同类企业进行指标比对，只能通过对企业不同年度涉税指标进行配比。企业 XX 年度销售收入 62121005.13 元，应纳增值税税额 738382.53 元，销项税额 8697662.74 元，增值税税负率为 1
11、.10%。企业 XX 年实现销售收入 7527172.14 元，销项税额 1280309.50 元。企业在销售收入增加的情况下，销项税额应当同向增大，且配比值应该为 1，而该企业通向变动，但配比值偏离较大仅为 1.25。企业可能存在扣大进项抵扣，少计销售收入的情况。单位：元年度销售收入销项税额XX 年7527172.141280309.50XX 年62121005.138697662.74偏离度725%579%疑点二.企业所得税连续两年为零申报，利润率低于行业预警下限。企业 XX 年利润率为 0.64%，其所属的电气机械制造行业利润率预警下限为 3.23%，其远远低于此下限。企业 XX 年度亏
12、损 2277521.82 元，XX 年盈利 1245804.94，弥补 07 年亏损后依然亏损 1031717.48 元。XX 年企业所得税税负率0.00%，XX 年行业税负率 5.50%，总体税负偏离度 0.92%。企业财务指标变动表：单位：元项目当期数据基期数据项目变动率一、主营业务收入65194836.979384478.91594.70%减：主营业务成本63721549.847301101.57772.76%主营业务税金及附加594477.6340337.941373.74%二、主营业务利润878809.502043039.40-56.98%加：其他业务利润7296743.905190
13、142.4940.58%减：营业费用2849727.683430785.65-16.93%管理费用3040338.843059196.83-0.61%财务费用-73674.95-96898.18-23.96%营业费用占主营业务收入的比率（%）4.37%36.5%-88.02%管理费用占主营业务成本的比率（%）4.76%41.9%-88.63%财务费用占主营业务成本的比率（%）0.11%1.32%-91.66%所得税负担率*916024.26/16810056.96=51628.30 元。企业应转出进项税额 233759.61 元。疑点四：在检查企业票据过程中，发现企业存在关联交易问题。浙江中港
14、王中机电宏程电器乐清鑫隆开具金额31623.9334112.2234101.7034102.77开具数量45.282.555.962.00通过检查企业开具的增值税发票，XX 年 4 月 15 日企业开具的 42 号、43 号、44 号、45 号凭证的销售单价出现较大波动，同一日开具发票出现此情况，属于异常，企业有可能存在关联交易定价的问题。疑点五：在检查企业过程中，未发现企业生产经营过程中的下脚料的相关处理，企业可能存在将下脚料销售而未做销售收入的问题。企业在生产经营过程中应当产生一定程度的下脚料，一般的铜加工企业都将下脚料销售，并取得一定的销售收入，而该企业并未看到下脚料销售记录。（二）约谈
15、举证评估人员于 XX 年 9 月 25 日 16 时约谈了企业法人代表、财务主管，主管生产经营负责人。要求被约谈人回答和解释企业的经营方式状况、投入产出配比异常的问题。对于疑点一，投入产出比异常的问题，企业解释由于从 XX年 8 月开始建立环保房使用鼓风炉，无论品位的高低，都进行熔炼，只要价格合适，不管品位高低企业全部购进。企业产品品位从 20%-30%到 70%-80%左右不等，这就会造成出铜率产生变化较大，此前电炉熔炼对品位要求高，投入产出比就会更高，废铜的品味高低直接影响了出铜率的高低，所以投入产出比出现异常。对于疑点二，企业能耗比异常的问题。企业解释由于这两年行情不好，鼓风炉和电炉大多
16、处于停用状态，但是没有熔炼时仍需耗电保温，通常来说，正常单位产品的耗电量在 500 度左右，XX 年停产时间较长，保温时间同样较长，另外，由于 XX 年使用了鼓风炉，使用焦炭较多，所以产品能耗比出现异常。对于疑点三,企业含金销售未做进项税额转出的问题。企业表示由于频繁地更迭会计，企业账目不可避免的出现一些失误，企业认可应做进项税额转出，但是由于企业自身原因未及时分摊。对于疑点四，在检查企业票据过程中，发现企业存在关联交易问题。企业表示浙江中港集团与企业确实为关联企业，但是业务量较少，产品的定价与其他关联企业一致，4 月份专票价格略有出入，经检查发现，该笔货物是 3 月发出，当时的价格相对于开票当月来说较低，开票时间与实际发出货物时间上产生了差异，并不是低价销售。经评估人员再度核查，同意企业对疑点的解释，此疑点排除。对于疑点五，在检查企业过程中，未发现企业生产经营过程中的下脚料的相关处理，企业可能存在将下脚料销售而未做销售
