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1、村级主要负责人经济责任审计的几点思考XX 年 7 月，修订后的党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则实施，第五十六条规定根据地方党委、政府的要求，审计机关可以对村党组织和村民委员会、社区党组织和社区居民委员会的主要负责人进行经济责任审计。近段时间，笔者有幸参与完成 10个村主要负责人经济责任审计任务。审计之前，笔者肤浅地认为村级资金规模小、简单、容易、快捷，但是审计实施后才发现，审计难度远远超出想象，审计组人员均表示，村级审计难度远远大于党委、政府及相关部门的经济责任审计，且审计方法运用也显得捉襟见肘，审计成本比较高、且效率较低，但同时也认为，因为以前涉及村级财务的审计也只
2、是局限于在乡镇、党委政府的主要负责人经济责任审计中的必要延伸审计，通过这次的审计，将大大促进村级财务的逐步规范。但是因为是探索性的实施审计,审计人员也面临着种种困难,现谈谈审计过程中的几点感受：一、村级财务管理较为不规范，审计成本高。从 XX 年-XX 年财务资料看，虽然在逐步规范，但是也存在诸多问题，如出纳现金、银行存款帐潦草凌乱、记录不详实、原始凭证收集不全、发票缺少明细、应入账未入账、因装订错误造成记账凭证与原始凭证不符、账务处理粗糙等问题，造成审计查阅资料困难，审计疑点多，核实耗时耗力，审计成本过高。二、电子数据应用难度大，审计效率低。XX-XX 年财务数据分为两种不同的软件和模式，审
3、计组对财务数据分别进行了采集和转换。通过和纸质账簿、会计凭证比对发现，财务人员账务处理粗糙，如：一个月记账凭证只有 8 张，但是 1 张记账凭证中一个会计分录所附的原始凭证涉及到不同的事项就有 15 项，且部分账务处理缺乏延续性、科目使用混乱、摘要简单、能省就省等，造成电子数据应用难度大，只能进行查账和简单的账务查询，只能投入大量人力使用原始的翻看凭证的方式进行审计，审计成本高，效率低，进展缓慢。三、小额维修工程繁多，核实难度大。审计过程中发现，村普遍维修费支出多，主要是修路修桥、修水渠堰塘、修自来水管、修提水站、清除垮方等等，金额小到几百元、大到几万元不等，支付方式主要是领款单和误工补助，且
4、大部分均未写明维修时间、地点，且维修频率较高。审计组通过询问、实地踏勘、走访调查等方式，部分维修项目仍然不能核实，分析其原因，有自然条件的原因，如水毁沟渠可能第一年维修的同一个地方在第二年又垮塌了；也有时间的原因，如垮方清除，时过 3 年，垮塌的地方已经恢复了植被；同时也不排除村组干部故意隐瞒、村民不愿告诉实情的可能等原因。这就造成审计人员无法核实或者不能完全核实，给审计核实带来难度，增加了审计风险。四、村干部对审计的认识不够，回避相关问题，加大了审计难度。由于是首次进行村级主要负责人经济责任审计，村干部不能正确看待审计、理解审计，在询问调查和审核过程中，部分村干部存在诸多顾虑，刻意回避相关问
5、题，尤其是涉及到如招待费、虚假资料套取资金、补贴、旅游、争取资金等敏感话题的时候，刻意回避、搪塞和敷衍回答，或者是直接以时间太长已经遗忘等理由拒绝回答和提供相关资料，加大了审计的难度。五、审计方法有限，还需进一步探索创新。审计过程中发现，普遍存在鱼目混珠、以合规的名目掩盖不合规的真实支出，以招待费、争取资金尤为明显。从账面上看，招待费少之又少，几乎没有，与审计组审前调查了解情况严重不符，经过查阅凭证发现，存在大量的误工费、维修费支出，部分误工天数存在凑数现象，且资金通过转账支付给 1 人。经过询问无果后，审计组创新审计方法，提取了卫生监督部门办理卫生许可证的相关数据进行比对，得到了更加完整的招待费支出情况。但是就争取资金而言，就没有那么顺利了，账面没有相关支出的痕迹，但是却有大量的无明细办公用品支出，结合村情，显然不符，但是村干部拒绝提供明细，在审计组百般周旋和询问中，才得到部分为争取资金支出，多为通过虚假事项开取办公用品、交通、住宿等发票列支。这样，审计组就面临着很高的审计风险，究其原因还是审计方法有限，还需要审计人员不断充实专业知识，不断提高专业技能，做进一步的探索和创新。
