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1、1全国审计职称考试审计理论与实务基础班前言一、考试情况介绍（一）考试日期：审计专业技术资格考试日期原则上为每年 10 月的第二个星期日。2011 年审计师考试时间定于：2011 年 10 月 16 日。（二）考试时间：审计专业技术资格考试分两个半天进行，上午为审计专业相关知识，下午为审计理论与实务。两个科目的考试时间均为 2.5 小时。（三）考试题型与分值的分布：题量 分值 占试卷比例单选题 30 30 30%多选题 20 40 40%案例题（混合选择题） 15 30 30%其中：多项选择题：每小题各有五项备选答案，其中至少有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选或错选不得分。在无
2、多选和错选的情况下，选对一项得0.5 分。每小题 2 分。案例分析题：每个案例包括 5 道小题，每个小题 2 分。每道小题有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案。全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得 0.5 分。二、历年考题分值分布情况测试内容 10 年分值 近四年均值第一部分审计理论与方法 第一章 总论 2 4第二章 审计组织与审计法律责任 3 4第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德 3 4第四章 审计目标和审计程序 4 3第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿 3 3第六章 审计取证方法 8 5第七章 内部控
3、制及其测评 2 5*第八章 审计抽样 8 5第九章 审计报告 2 3第十章 效益审计 3 3第十一章 计算机审计（*） 3 4第十二章 审计管理 3 2第二部分企业财务审计 第一章 销售与收款循环审计 16 14第二章 采购与付款循环审计 18 18第三章 生产与存货循环审计 5 5第四章 薪酬业务循环审计 3 32第五章 筹资与投资循环审计（*） 4 3第六章 货币资金审计（*） 8 9第七章 财务报告审计（*） 2 4其中，带*号的章节初级资格考试不做要求。从各章节的题型分布来看，第一部分内容主要以单选，多选题的形式考查；第二部分在案例分析题里出现较多。三、2011 年教材变化情况中华人民
4、共和国国家审计准则2010 年 7 月 8 日已经审计署审计长会议通过，自2011 年 1 月 1 日起施行。新审计准则正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共计 200 条。新准则生效，同时废止了审计署以前发布的 28 项审计准则和相关规定。相应的 2011 年教材按国家审计准则全面改写，第一部分审计理论与方法的内容变化很大，例如，第三至七章、第九章都是变化非常大。四、2011 年考试复习指导（一）合理安排复习时间看第一遍的时候一定要抓住书上的知识结构，了解各章的基本内容和知识框架，看第二遍注意记忆关键知识点，要抠细节、抓难点，花时
5、间在重点上，对自身薄弱环节进行强化。而且要及时的“回忆”。第三遍融会贯通，做一些综合性强、出题水平较高的题目，特别是历年考题。（二）分层次学习，结合会计知识熟悉大纲基本要求的基础上把章节分层次把握，见上表。学习时把审计与会计相关知识结合起来，特别是案例分析题中有一部分是围绕会计处理展开的。只有基本会计知识熟练掌握，才能真正学会审计。否则，考生学习的审计便是空中楼阁。（三）做练习和考试真题审计署考试中心出版了审计专业技术资格考试复习指南与网校都有对应章的练习题。每学习完一章要做练习题巩固知识点。做完无论对错，应该回去找书的原文。如果没有答案，可以认为练习题是不适当的。应高度关注真题，建议考生考前
6、将近 3 年的考题认真阅读，做完之后要对应找到书中的知识点（在讲议中会给大家以真题为例题），你会发现真题知识点几年当中有重合部分，可能去年考完了今年依然考，就是改变了一下出题的形式，那就是大纲要求的重点，学员在找书的过程中又熟悉并加深记忆了一遍，把握出题思路。另外一方面通过真题测试掌握做题时的判断技巧。例如，最近三年的考试中，对第十章效益审计出的单选题：【例题单选题】（2010 年）在效益审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是：A.评分法B.标杆法C.目标成果法D.目标评价法答疑编号 2722000101正确答案B【例题单选题】（2009 年）在效益审
7、计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是3否实现的方法是：A.回归分析法B.目标成果法C.标杆法D.价值分析法答疑编号 2722000102正确答案B【例题单选题】（2008 年）对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的效益审计分析方法是：A.内容分析法B.回归分析法C.价值分析法D.成本效果法答疑编号 2722000103正确答案B最后，考前试做模拟题，了解考试的题型、题量和试题难易程度，合理安排考试时间。第一章总论第一章介绍中外审计的起源，分类，作用等审计基础知识，内容比较简单容易理解，但需要有些记忆的知识点，每年考试都有所涉及。分值一般占 4
8、分，都是在单选和多选的范围内。单项选择题 多项选择题 案例题年度题量 分值 题量 分值 题量 分值 合计2008 2 2 2 4 62009 1 1 2 4 52010 2 2 2考生应把握以下内容：1.掌握审计产生和发展的社会基础，熟悉国家审计、内部审计和社会审计的产生与发展2.掌握审计概念：审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本含义3.掌握审计的职能、地位和作用、独立性4.掌握审计的分类及其内容和特点第一节概述一、审计产生与发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。当人们把受托经济责任关系理解为审计产生和发展的社会基
9、础时，应当进一步明确其含义：（1）受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。（2）资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。4（3）资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。（一）国家审计的产生和发展1.中国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：最早，西周就出现了，带有审计性质的财政经济监察工作。宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。中华人民共和国：l982 年 12 月 5 日，通过了修改的中华人民共和国宪法，规定我国建立审计机关，
10、实行审计监督制度。规定“县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计机关负责。”1983 年 9 月 15 日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。1994 年 8 月 31 日人大常委会通过了中华人民共和国审计法，并于 1995 年 1 月 1日起施行。1997 年 10 月 21 日以中华人民共和国国务院令发布并实施了中华人民共和国审计法实施条例。2006 年 2 月 28 日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改审计法的决定，自2006 年 6 月 1 日起施行。2010 年 2 月，国务院公布新修
11、订的审计法实施条例，该条例自 2010 年 5 月 1 日起实施。新条例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。中华人民共和国国家审计准则2010 年 7 月 8 日经审计长会议审议通过，自 2011年 1 月 1 日起施行。（新增）2.其他国家的国家审计的产生和发展（不用看）【例题单选题】（2010 年）2010 年 2 月，国务院发布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行起始时间为：A.2010 年 3 月 1 日B.2010 年 5 月 1 日C.2010 年 6 月 1 日D.2011 年 1 月 1 日答疑编号 2722010101正确答案B【例题单
12、选题】（2008 年）2006 年 2 月 28 日十届全国人大常委会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其具体施行时间是：A.2006 年 2 月 28 日B.2006 年 6 月 1 日C.2007 年 1 月 1 日D.2007 年 6 月 1 日答疑编号 2722010102正确答案B（二）内部审计的产生和发展1.西方国家内部审计的产生和发展它是经营管理实行分权制的产物。现代内部审计是 20 世纪 40 年代末才形成的。其主要标志一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；5二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。2.我国内部审计的产生和发展1985 年
13、审计署颁布了关于内部审计工作的若干规定。我国的内部审计在其产生的那一时刻起，就扮演双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性。2003 年 3 月 4 日审计署发布了审计署关于内部审计工作的规定，原 l995 发布的审计署关于内部审计工作的规定同时废止。【例题多选题】（2008 年）西方国家 20 世纪 40 年代，内部审计进入现代发展时期，其主要标志有：A.审计方法从过去的详细审计改变为以测评内部控制为基础的抽样审计B.审计的领域从财务审计扩大到效益审计C.国际内部审计师协会颁布内部审计实务标准D.第一次出现了内部审计的专门法律E.内
14、部审计作为独立的机构从企业内部其他管理职能中分离出来答疑编号 2722010103正确答案AB（三）社会审计的产生和发展1.西方国家社会审计的产生和发展l6 世纪末期产生。l720 年，英国发生一起有名的南海公司破产案，查尔斯斯耐尔对南海公司的会计账目进行审查，成为注册会计师第一人。2.中国社会审计的演进l921 年上海开始设立会计师事务所，接受委托办理审计业务。l985 年颁布的中华人民共和国会计法第 20 条规定：“经国务院财政部门或省、自治区、直辖市人民政府的财政部门批准的注册会计师组成的会计师事务所，可以按照国家有关规定承办查账业务。”l986 年国务院发布中华人民共和国注册会计师条例
15、，1994 年 1 月 1 日正式实施中华人民共和国注册会计师法。中国注册会计师协会和中国注册审计师协会于 l995 年 6 月 19 日实行联合，成立统一的中国注册会计师协会，社会审计的执业人员统一为中国注册会计师。二、审计的含义（一）审计的定义审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。（职能）审计是由专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位的经济活动为对象，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。6按照实施审计的主体不同，可分
16、为国家审计、内部审计和社会审计。国家审计也称政府审计，是由国家审计机关代表国家依法进行的审计，主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。社会审计也称独立审计、民间审计或注册会计师审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性。（二）审计主体和审计客体审计主体通常是指审计关系中的审计人，即接受审计授权人（或委托人）的授权（或委托）而实施审计的主体。在实际工作中，审计主体是专职机构和专业人员。审计客体是接受审计人审计的经济责任的承担者和履行者，即被审计单位。（三）审计对象审计对象是以各种资料反映的被审计单位在一
