消费税法练习题及答案

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1、第三章消费税法练习题及答案一、单选题1、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ） 。A.零售环节销售的卷烟B.零售环节销售的金银首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D. 生产环节销售的金银首饰【正确答案】 B 2、下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（ ） 。A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品 B.将自产的应税消费品对外投资的 C.将外购的商品委托加工应税消费品 D.将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品 【正确答案】 C 【答案解析】 选项 C 正确是因 为委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，无需自行缴纳。而选项 A、B、D 涉及的业务均需自行向所在地税务机关

2、缴纳消费税。 3、下列各项中，符合消费税有关规定的是（ ） 。A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额【正确答案】 B 4、下列各项中，应在收回委托加工货物后征收消费税的有（ ） 。A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的 B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售时 C.商业批发企

3、业销售其委托加工，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 【正确答案】 A 【答案解析】 B 选项应由受托方代收代缴消费税； C 选项属于假委托加工行为应由受托方自行缴纳消费税；D 选项特制白酒的消费税由受托方代收代缴。5、下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（ ） 。 A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的 B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C.受托方负责采购委托方所需原材料的 D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的 【正确答案】 B 6、下列各项中，符合消费税法有关应按当

4、期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。 （知识点：外购应税消费品准予抵扣范围） A.外购已税白酒生产的药酒 B. 外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税润滑油生产的润滑油 2、 【正确答案】 D 7、某啤酒厂销售 B 型啤酒 10 吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42760 元，收取包装物押金 1500 元，另外收取本批次的塑料周转箱押金 3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ） 。 A.2500 元 B.2600 元 C.2200 元 D.2500 元 【正确答案】 D 答案解析】 B 型啤酒的单位售价（4276

5、0+15001.17）104404.20（元/吨），适用消费税率是 250 元/吨。 应纳消费税额10250 2500（元） 8、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2009年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎移送到门市部，计价 60 万元。门市部将其零售，取得含税销售额 77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率为 10，该项业务应缴纳的消费税额为（ ） 。A.5.13 万元 B.6 万元 C.6.60 万元 D.7.72 万元【答案】C【解析】计税时要按非独立核算门市部的销售额计 算消费税额。77.22(1+17%)10=6.60（万元）。9、烟丝加工厂为增值税一般纳税人，

6、 4 月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为 32000 元，代垫辅助材料 2000 元，加工费支出50000 元；烟丝厂上月留抵税额为 3400 元。税务机关对其采用核定价格计税（烟丝消费税税率为 30，成本利润率为 5） ，加工费专用发票经过认证，下列正确的是（ ） 。 A.加工厂应纳增值税 5100 元。应代收代缴消费税 28450 元 B.加工厂应纳增值税 10115 元，应纳消费税 15000 元 C.加工厂应纳增值税 5100 元，应纳消费税 15000 元 D.加工厂本月应纳增值税 18020 元，应纳消费税 37800 元 【正确答案】 D 【答案解析】 受托方自

7、行提供材料，不符合委托加工的定义， 应按自制产品计算征收增值税和消费税。 消费税组成计税价格（32000+2000+50000） （1+5）（1-30）=126000（元） 增值税销项税=12600017%=21420（元） 本期缴纳增值税=21420-3400=18020 （元） 烟丝厂应纳消费税=12600030%=37800（元） 10、2009 年 3 月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒 5 吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计 8000 元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为 10，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额（ ） 。 （知识点：白酒消费税的计算） A.72

8、00 B.4290 C.8450 D.3450 【正确答案】 C 【答案解析】 应纳消费税税额= 成本 （1+成本利润率）+定额消费税（1-消费税税率）+定 额消费税=8000(1+10 )+520000.5（120）20+520000.58450（元） 11、2009 年 3 月，某外贸进口单位进口卷烟 20 标准箱，每条的完税价格为 120 元，适用 20%的关税税率。则海关代征进口消费税是（ ） 。A.390652.5 元 B.490909.09 元 C.591545.45 元 D.594545.45 元 【正确答案】 D 【答案解析】 12020250 （120%）15020 /（13

9、0%）1032857.14（元），折合每条价格：1032857.14/（20250 ）206.57（元/ 条），则适用 45%税率。 所以应纳消费税为12020250（120%）15020/（145%）45%15020 594545.45（元） 12、进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自（ ）缴纳消费税。A.应税消费品报关进口当天 B.海关填发税款缴纳证之日起 15 日内 C.海关填发税款缴纳证次日起 15 日内 D.海关填发税款缴纳证次日起 7 日内 【正确答案】 B 【答案解析】 进口应税消 费品，按照海关的相关 规 定， 应当自海关填发税款缴纳证之日起 15 日内缴纳消费税。 13

10、、下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ ） 。A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为应税消费品实际加工数量D.进口的应税消费品，为向海关申报进口的数量【答案】A14、某啤酒厂销售 A 型啤酒 20 吨给副食品公司，开具增值税专用发票收取价款 58000 元，收取包装物押金 3000 元；销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得收入 32760 元，收取包装物押金 1500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ） 。A.5000 元 B.6600 元 C.7200 元 D.7500 元.【答案】C【解

11、析】A 型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=5800020+3000 （1+17%）203028.21（元）3000（元），适用 250 元/吨的定额税率；B 型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=（32760+1500 ）（1+17%）102928.21（元）3000（元），适用 220 元/ 吨的定额税率；该酒厂应纳消费税=20250+10220=7200（元）。15、纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（ ）作为计税依据计算消费税。A.平均销售价格 B.最高销售价格C.最低销售价格 D.税务机关核定的价格【解析】自产自

12、用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量;进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。只有 A 选项正确。二、多选题1、下列关于消费税特点的说法，正确的有（ ） 。A.征收范围具有选择性 B.征收环节具有单一性C.征收方法具有灵活性 D 税负具有可转嫁性【答案】ABCD【解析】我国消费税的特点是：征收范围具有选择性；征税环节具有单一性；平均税负水平比较高且税负差异大；征收方法具有灵活性；税负具有转嫁性。2、下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。A.汽车生产企业销售自产小轿车B.金银饰品厂批发自产的金银首饰C.超市零售啤酒 D.卷

13、烟生产企业销售自产的卷烟【答案】AD【解析】选项 B，在零售环节交税的金银首饰、 钻石、 钻石饰品在生产、批 发、进口环节不交消费税；选项 C，啤酒在生产销售环节征收消费税，超市零售啤酒不征消费税。3、某企业生产的某系列化妆用品，用于下列（ ）用途时应征收消费税。 A.促销活动中赠送品 B.本企业职工运动会奖品 C.加工生产其他系列化妆用品 D.电视广告的样品 【正确答案】 ABD 答案解析】 继续加工生产其他系列化妆用品属于将自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的情形，不缴纳消费税。 4、.下列关于消费税税率运用的说法中，错误的有（ ） 。A.进口卷烟从价消费税税率一律为 30% B.

14、娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为 250 元/吨 C.竹制筷子税率为 5 D.贵重首饰及珠宝玉石消费税税率均为 10% 【正确答案】 ACD 【答案解析】 竹制筷子不是消费税的征税范围. 5、下列各项中，应征收消费税的有（ ） 。A外购的小客车改装成小货车 B委托某个体户加工的鞭炮 C进口后用于生产轮胎的橡胶 D商场销售的金银首饰 【正确答案】 BD 【答案解析】 税法规定，个体工商户受托加工应税消 费品不能代扣代缴，其消费税应由委托方自行申报交纳；金银首饰在零售环节交纳消费税。不正确，改装的小货车不属于消费税的征税范围，轮胎属于消费税税目，但是橡胶不属于，所以进口橡胶不交纳消费税。6、

15、下列各项收入应当计入货物（从价计征）销售额征收消费税的是（ ）。A.向购买方收取的延期付款利息B.向购买 方收取的包装物租金C.单独核算并随同应税消费品销售的包装物价款D.不作价随同应税消费品销售收取的包装物押金【答案】ABC【解析】价外向购买方收取的延期付款利息、包装物租金、包装费等价外费用均应当并入销售额征收消费税；从价定率办法计征消费税的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单 独计价，也不 论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。7、根据消费税暂行条例实施细则的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的规定，正确的有（ ）。A.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天B.纳税人 进口的应税消费品，其 纳税义务发生时间 ，为报关进口的当天C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天D.纳税人自产自用的应税消费品，用于生 产非应税消费品的，其纳税义务发生时间， 为移送使用的当天【答案】ABD【解析】ABD 均为税法规定的消费税纳税义务发生时间；而纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。8、下列外购已税消费品用于连续生产应税消费品销售时，不得按