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1、期间费用的管理和核算模式一、企业资料曲阜市远航超越有限责任公司是生产销售超越运动鞋的小型企业，注册资本是 300 万元，按照有限责任公司的规定，公司的权力机构为股东会。公司设立董事会对股东大会负责，董事长为曲远航。公司设经理对董事会负责，总经理由董事会兼任。公司设有厂部办公室人力资源部、供销部、财务部和两个生产车间，即一车间、二车间。公司产品为超越运动鞋。工艺流程如下：一二车间生产超越运动鞋，填领料单，产品完工验收合格交产成品库保管销售。（一）基本情况企业名称：曲阜市远航超越运动鞋有限责任公司法人代表：曲远航注册资金：300 万元经营地址：山东省曲阜市五马祠街中路 321 号电话：053739
2、99390 传真：053788867887开户行：中国工商银行曲阜市支行账号：3121000220621税务登记号：（国税）350101600123598 （地税）3501011236635（二） 、财务部门的设置及人员分工财务部部长：张文稽核：李明（兼内部审计）制单会计：王亮记账会计：高明（三） 、其他有关规定1、流动资产部分（1） 、库存现金限额为 2000 元（2） 、银行存款设基本存款账户（3）存货设原材料、库存商品，各类存货按照实际成本计价，销售产品随时结转成本。原材料设甲材料和乙材料，2、固定资产部分固定资产采用平均年限法计提折旧，3、成本与费用部分（1） 、费用项目按照经济用途分
3、：直接材料、直接人工和制造费用4、税金部分（1） 、增值税该公司为一般纳税人，增值税税率为 17%，按月缴纳，运费可按照 7%进行抵扣进项税（2） 、所得税税率为 33%， 会计处理采用应付税款法（3）城市维护建设税和教育费附加分别按照流转税的 7%和 3%计算，其他税按照现行税法规定5、利润分配部分按照全年实现净利润的 10%提取法定盈余公积， 5%提取法定公益金，按 50%向投资者进行分配6、其他核算金额精确到 0.01二、正常经营过程中期间费用发生的额度即本月计划数为：1、财务费用2、销售费用项目 计划金额汇兑损益 35000利息收入 300手续费 20利息支出 200其他费用 9000
4、合计 43920销售费用分析表项目 计划金额 实际金额 差异包装费 1900 2000 100运输费 3900 4000 100装卸费 1200 1000 -200保险费 5800 6000 200代销手续费 38000 40000 2000产品销售产生费用小计 50800 53000 2200广告费 14000 15000 1000展览费 1800 2000 200提高企业知名度的费用小计 15800 17000 1200折旧费 600 700 100工资 15000 15200 200职工福利 2000 2128 128社会保险费 700 760 60住房公积金 304 304 0工会经费
5、 304 304 0教育经费 220 228 8电费 11900 12000 100办公费 1600 2000 400差旅费 400 860 460销售机构产生的费用小计 33028 34484 1456合计 99628 104484 4856 3、管理费用项目 计划金额办公费 600邮电费 4390聘请中介机构费 2000差旅费 400报刊费 1000业务招待费 13000燃气费 2000工会经费 58000咨询费 1000诉讼费 2000水电费 15800行政管理费用小计 100190固定资产折旧费 2000维持经营能力的费用小计 2000研究费用 40000无形资产摊销 30050促进企
6、业发展的费用小计 70050印花税 1650排污费 4791房产税 1800车船使用税 2000土地使用税 4000养老失业保险费 20000.4承担社会责任的费用小计 34241.4合计 206481.4三、曲阜市远航超越有限责任公司 2009 年 12 月份发生的经济业务如下：1、12 月 1 日，开出现金支票，提取备用金 2000 元。借：库存现金 2000贷：银行存款 20002、12 月 1 日，销售给邹城太阳公司超越运动鞋 5000 双，增值税税率专用发票上注明售价为 100 元，适用的增值是税率为 17%，产品交付并办妥托收手续。借：应收账款邹城太阳公司 585,000贷：主营业
7、务收入 500,000 应交税费应交增值税（销项税额） 85,000借：主营业务成本 300,000贷：库存商品 300,0003、12 月 3 日，申办银行汇票 240,000 元，到青岛橡胶厂购货，支付手续费 21 元。借：其他货币资金银行汇票存款 240,000财务费用手续费 21贷：银行存款 240,0214、12 月 3 日，采购员张三出差预借差旅费 1000 元，以现金支付。借：其他应收款张三 1000贷：库存现金 10005、12 月 4 日，购买办公用品 650 元，以现金支付。借：管理费用办公费 650贷：库存现金 6506、12 月 5 日，开出转账支票，支付曲阜市广告策划
8、公司广告费 15,000 元。借：销售费用广告费 15,000贷：银行存款 15,0007、12 月 6 日，接银行“同城特约委托收款” （付款通知）支付电话费 4399 元。借：管理费用邮电费 4399贷：银行存款 43998、12 月 7 日，向邹城太阳公司出售超越运动鞋，支付包装费 2000 元。借：销售费用包装费 2000贷：银行存款 20009、12 月 8 日，上缴 2009 年 10 月 1 日到 11 月 31 日购销合同的印花税 1691.35 元，印花税款滞纳金及罚款 152.22 元。借：管理费用印花税 1691.35营业外支出罚款支出 152.22贷：银行存款 1843
9、.5710、12 月 9 日，本公司在 2009 年 12 月 1 日销售一批产品给邹城市太阳公司，增值税专用发票上注明售价为 500,000 元，规定的现金折扣为 2/10，1/20 ，N/30，适用的增值税税率为 17%，只对售价享有现金折扣。借：银行存款 575,000财务费用其他费用 10,000贷：应收账款邹城太阳公司11、12 月 10 日，本公司于 11 月 10 日销售一批超越运动鞋给泰安永乐公司，货已发出，增值税专用发票上注明售价为 200,000 元，当天收到泰安永乐公司一张 3 个月到期带西商业承兑汇票，票面利率为 4%，增值税税率为 17%，企业持有 1 个月后向银行申
10、请贴现，贴现率为 6%借：银行存款 199,980财务费用利息支出 20贷：应收票据泰安永乐公司 200,00012、12 月 11 日，上缴 11 月份养老保险基金 30698.56 元。借：管理费用养老保险基金 21820.40其他应付款养老保险基金 8878.60贷：银行存款 30698.5613、12 月 12 日，向青岛市橡胶厂购买甲材料 8000 千克，货物已经运达企业，并验收入库，增值税专用发票上注明单价 30 元，同时收到对方铁路运输费 3000 元发票一张，随即开出电汇凭证补汇差额，同时付手续费 30 元。借：原材料甲材料 242,790应交税费应交增值税（进项税额） 410
11、10财务费用手续费 30贷：其他货币资金银行汇票存款 240,000银行存款 303014、12 月 13 日，采购员张三从青岛出差回来，报销差旅费 980 元，剩余款退回现金。借：管理费用差旅费 980库存现金 20贷：其他应收款张三 100015、12 月 14 日，公司于 2008 年 1 月 1 日，已经预付 2009 年度报刊费 12000 元，本月负担报刊费 1000 元。借：管理费用报刊费 1000贷：预付账款报刊费 100016、12 月 15 日，上缴本季度排污费 4791 元。借：管理费用排污费 4791贷：银行存款 479117、12 月 16 日，厂部报销业务招待费 2
12、3000 元，以转账支票支付。借：管理费用业务招待费 23,000贷银行存款 23,00018、12 月 17 日，购买转账支票、进账单计 30 元。借：管理费用办公费 30贷：银行存款 3019、12 月 18 日，接到银行通知收到本季度存款利息 380 元。借：银行存款 380贷：财务费用利息收入 38020、12 月 19 日，办公室从本地加油站购入汽油票 2905 元，开出转账支票。借：管理费用燃气费 2950贷：银行存款 295021、12 月 20 日，按照规定计提本月固定资产折旧，生产部门固定资产折旧 50000 元，其中，一车间固定资产折旧 30000 元，二车间固定资产折旧
13、20000 元，管理部门固定资产折旧 3000 元，专设销售机构固定资产折旧 700 元，经营性出租固定资产折旧 5000 元。借：制造费用一车间 30000二车间 20000管理费用工会经费 3000销售费用销售机构经费 700其他业务成本 5000贷：固定资产折旧 5870022、12 月 21 日，本公司有一辆运输车，花费日常修理费 2000 元。借：管理费用 2000贷：银行存款 200023、12 月 22 日，向美国大发公司出口超越运动鞋，收到 180000 美元，当天即期汇率为 1$=7.6RMB，将款项存入银行存款美元账户。借：银行存款美元 1600560贷：主营业务收入 13
14、68000应交税费应交增值税（销项税额）23256024、12 月 23 日，企业向泰安家乐公司销售产品一批，销售过程中，发生运输费 4000元，装卸费 1000 元，保险费 1000 元，开出转账支票，借：销售费用运输费 4000装卸费 1000保险费 1000贷：银行存款 6000 25、12 月 24 日，企业为开展产品促销活动，宣传产品而举办产品展览，支出各项费用 2000 元。借：销售费用展览费 2000贷：银行存款 200026、12 月 24 日，企业向平阳咨询公司，聘请经济技术顾问、法律顾问进行科学技术经营管理咨询而支付各项费用 1000 元。借：管理费用咨询费用 1000贷：银行存款 100027、12 月 25 日，企业年初购入一块场地使用权，入账价值为 20000 元，年末因某单位侵权，我公司向法院起诉，因此支付了律师调查费 2050 元，最后取得胜诉，该场地使用权账面价值仍然是 20000 元。借：管理费用咨询费 2050贷：银行存款 2050 28、12 月 25 日，企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中，发生材料费 40000 元，增值税税率为 17%，人工工资
