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1、1审计案例1、答：（1）李立应选择否定式函证方式。（2）函证信。乐凯公司：因审计所需，敬请核实截止 2008 年 12 月 31 日所欠我公司的账款是否正确，金额23000 元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！2009.1.20大华公司（公章）李立 （签名盖章）2、答：徐注册会计师所说的“与我无关”是错误的。因为独立审计准则第十条明确规定：“注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。 ”根据这一条规定，徐注册会计师应当对小王助理在上述项目
2、审计过程中所收集到的任何一项审计证据和审计记录负责。3、答：（1）王某违反了“专业胜任能力与技术规范”这一条款。因为王某所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。 （2）王某打算雇佣执业资格的高手来帮忙这一行为违反了“不得雇用正在其他会计事务所执业的注册会计师”这一条款。 （3）王某许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了“不得对未来事项的可实现程度作出保证”的条款。 （4）王某还以降低收费和以“或有收费”的形式等不正当手段与同行争揽业务，违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款。4、答：（1）应选择 C、E 两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实
3、性。C 公司的销售额只有 80,000 元，但应收账款年末与年初数没有变化，仍为 220，000元，有可能是有争议的贷款，金额也较大。E 公司的应收账款由年初的 70,000 元增加到年末的 350,000 元，增幅大而且金额也最大。 （2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报或漏报就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。25、答：库存现金盘点表 2008 年 6 月 18 日 应 存 数 的 计 算 金 额 实 存 数 的 清 点 金 额检查日账面余额加：已收款未入账部分减：已付款未入账部分减：暂借款2516.20350212250100 元币
4、10 张50 元币 5 张10 元币 10 张5 元币 48 张2 元币 60 张1 元币 80 张角币及分币1 0002501002401208048.15检 查 日 应 存 数 2404.20 检 查 日 实 存 数 1 838.15存在的问题及改进意见：（1）账实不符。现金少了 566.05 元，应查明原因并作相应的账务处理。（2）未做到日清月结。已收款已付款凭证没有及时入账。（3）白条抵库。应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理。（4）超库存。库存现金超过限额 838.15 元，应将超出部分及时送存银行。（5）督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉
5、性。6、答：运用调节法进行审查。审查日存量=2800+34500-35000=2300(公斤)经过上述调节计算 2009 年 12 月 31 日的实存数为 2300 公斤，与账面记录的甲材料2000 公斤不一致。审计人员应要求有关人员说明原因，并进行查账核实，如有故意歪曲事实者，应进一步查明责任人员并追究其责任。7、答：审计人员编制的银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表单位：A 公司 2009 年 12 月 31 日 单位：元项 目 金 额 项 目 金 额A 公司银行存款账面余额 35000 银行对账单余额 420003加：银行已收，公司未收的款项减：银行已付，公司未付的款项加：企业记账
6、差错数103003150350加：公司已收，银行未收的款项减：公司已付，银行未付的款项58005300调节后的存款余额 42500 调节后的存款余额 42500审计主管：李玲 审计员：张萸 会计主管：王红 会计员：李明从银行存款余额调节表可以看出，A 公司 2009 年 12 月 31 日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为 42500 元，从而证明公司银行存款账面余额 35000 基本属实。可见，资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数 33500 元的真实性程度较差，建议应加以调整。8、答：根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容职务：第（1）
7、与第（8）项业务；第（2）与第（8）项业务；第（8）与第（9）项业务；第（3）与第（10）项业务；第（4）与第（6）项业务；第（5）与第（6）项业务，第（7）项业务本身就要求由两人或两人以上进行，所以，第（7）项业务本身也是不相容职务。9、答：（1）存货入库是否有严格的验收制度？（2）存货的库存量是否合理？（3）仓库保管员的责任是否明确？（4）存货是否实行永续盘存制度？（5）仓库保管员的明细账卡与业务部门或会计部门的存货账簿有无勾稽制约关系？（6）存货发出有无审批手续？出库出厂的门卫制度是否严格？（7）存货中的材料有无实行限额领料制度？领料中是否存在突破限额的现象？有关审批手续是否齐全？（8）
8、发料与发货的依据是否齐全？退料及进库的处理是否合规？（9）存货是否进行定期或不定期的盘存？账实差异的处理是否合理？盘存的组织是否产生自动控制作用？（10）存货的控制部门和有关人员是否认真履行了自己的职责？（11）有无经常性的检查和监督？4（12）对违纪行为是否按章处理？10、答:(1)产品成本计算单计算有误。应当将不应记入产品成本中的原材料 30000 元、工资 5000 元和多摊销的低值易耗品 2000 元予以冲回，冲回后的产品成本计算单重新计算如下：甲产品 2009 年 12 月份 单位：元成本项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用合计 产成品成本 月末在产品成本直接材料 50000
9、 200000 250000 156250 93750直接工资 12000 123000 135000 91216 43784制造费用 8000 90000 98000 66216 31784合计 70000 413000 483000 313682 169318(2)A 公司上述做法的动机：由于 A 公司多记甲产品成本 117318（431000313682）元，就意味着势必影响利润少记 117318 元，即人为地调节了产品成本和本年利润，少交国家所得税。建议 A 公司调整甲产品成本和本年利润，补交国家所得税，并追究当事人的责任。11、答：（1）材料作价过高。对投资的材料作价不符合实际情况，
10、应做以下调整：借：实收资本 4000贷：原材料 4000（2）记账错误。接受捐赠的设备应记入“资本公积”账户，而不应记入“实收资本”账户，应做以下调整：借：实收资本 50000贷：资本公积 5000012、答：1）审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算本月该车间设备折旧额。本月应提折旧额=32600+【65000+35000+（600000+150000-60000） 】5%12=35892（元）本月多提折旧额=72100-35892=36208（元）2）存在的问题：A.计算本月折旧额时应将年折旧率换算成月折旧率；B.固定增减变化所引起折旧额的变化应及时调整；C.本月多提折旧额
11、36208 元。3）处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为：借：制造费用 36208（红字）贷：累计折旧 36208（红字）513、答：审计人员不能同意该公司的会计处理。按照财务会计制度规定，第一年虽然没有支付租金，但仍应计提折旧。支付租金的方式，应不影响融资租人固定资产折旧的计提。审计人员可建议该公司在该年度应提折旧 20000（200 000/10）元，并作如下会计分录：借：制造费用 20000贷：累计折旧融资租人固定资产 2000014、答：(1) 12 日向本单位不独立核算的门市部发出子产品 500 件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收人和主营业务成本。(2）25 日
12、出售丑产品 60 件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收人和主营业务成本。(3) 29 日本单位大修理工程领用子产品 200 件和管理部门维修领用丑产品 300 件，应作销售处理。(4）该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：（1)和（2）虚增主营业务收人；（3）偷漏税金。15、答：（1)某公司木工车间失火，按会计制度规定其损失应作营业外支出处理，而该公司将损失挤占管理费用，造成管理费用虚增 105000 元，对此应提请公司予以更正（此项支出应列人营业外支出，所以不影响利润总额） 。(2）经营性租入的固定资产不计提折旧，而该公司对租人固定资产提取折旧 300 000
13、 元，造成管理费用虚增，利润虚减，漏交所得税，对此审计人员应提请该公司予以调整。（3）企业全年银行存款利息收人 25 000 元应冲减企业的财务费用，由于未做会计处理，使财务费用虚增 25000 元。(4）职工宿舍水电费应由职工个人负担，社会摊派款应从税后利润中列支或向摊派单位索回，职工休养支出应由职工福利费列支，这三项费用使企业管理费用虚增 173000 元。由于上列事项存在的问题，致使企业的期间费用虚增 603000 元，其中应由“营业外支出”负担 105000 元，因此，由于期间费用虚增使利润虚减 498000 元，应提请企业调整后，补交企业所得税及滞纳金。616、答：根据审查发现的问题
14、，该企业 2009 年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：（1)年初产成品余额多计 10000 元，使当期产品销咨成本虚增 10000 元，利润虚减10000 元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。（2)无形资产转让净收人按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润 5000 元。（3）固定资产出租净收人应列人其它业务利润，该企业将其列人“其它应付款” ，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请其调增账面利润 1600 元。因此，该企业利润总额应调整为：900001000050001600106600（元）17、答：（1）审计方法：
15、审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。 发出材料实际成本=5 000（7 800+14 600）/（5 200+7 300）=8 960（元） 多转材料实际成本=10 0008 960=1 040（元） （2）存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本 1 040 元。 （3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是：借：生产成本基本生产成本 1 040（红字） 贷：原材料 1 040（红字）18、答：（1）审计方法：审阅管理费用明细账，并抽查有关会计凭证。（2）存在的问题：下列支出不应列入管理费用：企业车间部门固定资产的修理费用应列入“制造费用”账户；为购货单位垫付的运杂费应列入“应收账款”账户；未完工程借款利息应列入“在建工程”账户；购入材料的外地运杂费应列入“物资采购”账户；支付的短期借款利息应列入“财务费用”账户。（3）处理意见：上述已记入“管理费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调整分录为：借：制造费用 1 2000应收账款 8 300在建工程 3 270物资采购 2 560财务费用 4 980贷：管理费用 31110719、答 ： 应 当 出 具 无 保 留 意 见 类 型 的 审 计 报 告 。 因 为 ：（ 1） 虽 然 变 更 存 货 核 算 方 法 ， 但 没 有 违 反 一 致 性
