2012年度中税协网校注册税务师继续教育课后练习答案

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1、房地产开发企业纳税调整鉴证实务1、注册税务师应通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。 （对）2、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，可以计算为当期的亏损。 （错） 不得3、 中华人民共和国企业所得税法实施条例 （国务院令第 512 号）第七十条规定，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年。 （对）4、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 15。 （错） 55、企业销售未完工开发产品取得的收入按预计计税毛利率分季（

2、或月）计算出当期毛利额，扣除当期发生的期间费用、营业税金及附加、土地增值税后作为纳税调整增加额计入当期应纳税所得额。 （对）6、企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。 （对） 7、房地产开发企业建造、开发的开发产品，只有办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，才能视为开发产品已经完工。 （错） 房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续） 、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工

3、。8、企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入。 （对）9、委托代销收入的鉴证要注意委托代销收入确认的时间和计税价格是否符合税法规定。 （对）10、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 （对）企业设立、投融资和经营过程中的纳税筹划及典型案例讲解1、企业所得税减免税有资质认定要求的，纳税人须先取得有关资质认定，税务部门在办理减免税手续时，可进一步简化手续，具体认定方式由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局研究确定。

4、 （对）2、一般情况下，企业组织形式分为两类，即公司制企业和非公司制企业。其中公司制企业分为股份有限公司和有限责任公司，非公司制企业主要包括合伙企业和独资企业。 （对）3、按照中华人民共和国公司法规定，子公司是独立法人，如果盈利或亏损，均可以并入母公司利润，应当作为独立的居民企业单独缴纳企业所得税。 （错） 不能4、以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。自 2003 年 1 月 1 日起，对股权转让不征收营业税。 （对）5、对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和

5、非独立核算单位） ，并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税；如果按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。 （对）6、假设张先生于 2011 年 12 月获得年终奖金 18500 元，并发放当月工资 3000 元；李先生当月月工资同样也为 3000 元，于年底获得年终奖金 19100 元。则张先生应发奖金低于李先生，但张先生实际税后收入反而高于李先生的税后收入。 （对）7、2012 年 6 月 16 日，甲公司拟将其持有的乙公司 60%的股权转让给丙公司，希望取得收入

6、600万元，该项股权的计税成本为 350 万元。股权转让时，乙公司的所有者权益为 1000 万元，其中税后留存收益 700 万元。如果甲公司先从乙公司分配股息 300 万元，而后以 300 万元的价格将所持股权转让给丙方，会节省不少的税收或可以降低税负。 （对）8、企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 （对）9、企业经营中的流转税主要是增值税、营业税、消费税和关税。流转税的特点是流转环节越多，流转税就会越多，因此，要减少流转税的核心是尽量减少流转

7、环节。 （对）10、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 （对）特别纳税调整对企业税务管理的影响一、判断题1、特别纳税调整是打击偷税行为的新的法律规范。 （错）2、转让定价就是关联企业之间的避税行为。(错)3、独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。 （对）4、 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应

8、纳税所得额。 （对）5、 企业未按照本办法的规定向税务机关报送企业年度关联业务往来报告表，或者未保存同期资料或其他相关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 （对）二、单选题1、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权（A）A按照合理方法调整 B依法核定其应纳税所得额C依法处以罚款 D责令限期改正2、下列不可以直接判定 AB（非金融机构）企业属于关联关系的是（ C）AA 持有 C30%股份，C 持有 B30%股份 BAB 两企业的最大股东（持股均在 50%以上）是夫妻C

9、AB 企业长期合作，关系融洽 DA 向 B 提供原材料（原材料配方保密） ，由 B 再加工某种产品（产品的商标权属于 A）3、关于特别纳税调整，下列说法正确的是（B）A同期资料的保存期限伟 5 年 B按照规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除C本着平等磋商原则，企业对税务机关的纳税调整方案有异议的，该方案无效D如果需要相应调整，需在企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起 5 年内提出相应调整的申请三、多选题1、下列可以判断 AB（非金融机构）企业属于关联关系的是（ CD）AA 是 B 的长期客户之一BA 持有 B20%的股份CB 对外借款共计 3 亿元（已知其实收资本 2 亿元） ，

10、从 A 处取得借款 1.4 亿元D除从 A 处采购以外，B 无法获得合适的原材料2、甲乙为关联企业，下列业务属于关联交易的是（ABCD）A甲企业为乙企业借款提供担保 B甲企业为乙企业提供技术服务C甲企业与乙企业分享营销渠道并向乙企业收取提成 D甲企业将办公楼租给乙企业使用3、下列属于可比性分析所考虑的因素的是（ABCD）A. 交易资产或劳务特性 B. 交易各方功能和风险C. 合同条款 D. 经营策略4、下列属于可免于准备同期资料的是（AB）A.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；B.外资股份低于 50%且仅与境内关联方发生关联交易C.年度发生的关联购销金额共 4 亿元人民币（不含成本分摊

11、协议和预约定价安排）D.达成成本分摊协议，当年分摊 500 万元人民币营业税改征增值税专题课程一、判断题1、试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。 （ 对 ）2、服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行低税率征税。 （ 错 ）零税率或免税制度3、原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款一同入库。( 错 ) 分别4、现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，按规定暂时不可抵扣进项税额。 （ 错 ） 可按现行规定抵扣进项税额5、试点纳税人兼有不同税率或者征收率的

12、销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，一律按高税率征收。 （ 错 ） 应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：1.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。2.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。3.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 ”6、境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人适用一般计税方法。( 错 ) 以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人

13、。扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额接受方支付的价款/（1+税率）税率7、纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的仍以价款为销售额，不得扣减折扣额。 （ 错 ） 纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。8、纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月 1 日的人民币汇率中间价。 （ 对 ）9、试点纳税人从试点地区取得的 2012 年 1 月 1 日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外

14、） ，不得作为增值税扣税凭证。 ( 对 )10、注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务的实行免征增值税的政策。 （ 错 ）实行增值税即征即退11、试点纳税人从试点地区取得的 2012 年 1 月 1 日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外） ，不得作为增值税扣税凭证。 （ 对 ） 12、试点纳税人在 2011 年 12 月 31 日（含）前签订的尚未执行完毕的租赁合同依旧执行改革后的新政策按照增值税来征收。 （ 错 ） 在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税13、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术

15、服务免征增值税。 （ 对 ）14、符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 （ 对 ） 15、单位和个体工商户向其他单位或者个人以公益活动为目的或者以社会公众为对象无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务。 （ 错 ） 单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外，视同提供应税服务。16、当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。( 对 )17、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36 个

16、月内不得变更。 （ 对 ）18、符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 （ 对 ）19、非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务属于提供应税服务。 （ 错 ）不属于20、在交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法中第四条规定，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 （ 对 ）21、提供应税服务，包括有偿提供应税服务和无偿提供应税服务。 （ 错 ） 提供应税服务，是指有偿提供应税服务。22、两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。 （ 对 ）23、小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法。 （ 对 ）24、接受的旅客运输服务的进