《2016年3月24号会计实务考题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2016年3月24号会计实务考题（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、【例题 1单选题】某企业期末持有一批存货，成本为 1 000 万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为 800 万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200 万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为（A）万元。A、1 000B、800C、200D、0【正确答案】 A【答案解析】资产的计税基础资产未来可税前列支的金额资产的成本以前期间已税前列支的金额1 00001 000（万元）。【例题 2 多选题】下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（）。A、支付的购货合同违约金 B、计提的国债利息 C、因产品质量保证计提的预计负债 D、应付
2、的税收滞纳金 【正确答案】 ABD【答案解析】本题考核资产的计税基础。选项 C，按照税法的有关规定，企业因产品质量保证确认的预计负债，实际发生时可以税前列支，计税基础为零，不等于账面价值。【例题 3 单选题】按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（）。A、会计折旧与税法折旧的差异 B、期末按公允价值调增可供出售金融资产 C、因非同一控制下免税合并而产生的商誉 D、计提无形资产减值准备 【正确答案】 C【答案解析】非同一控制下的免税合并产生的商誉，形成的暂时性差异不确认递延所得税。【例题 4 单选题】甲公司 2011 年年末应收账款账面余额为 800 万元，已提坏账准备
3、100 万元，假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则 2011 年年末产生的暂时性差异为（）。A、应纳税暂时性差异 800 万元 B、可抵扣暂时性差异 700 万元 C、应纳税暂时性差异 900 万元 D、可抵扣暂时性差异 100 万元 【正确答案】 D【答案解析】资产的账面价值 700 万元计税基础 800 万元，产生可抵扣暂时性差异 100 万元。【例题 5 单选题】下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A、因欠税产生的应交税款滞纳金 B、因购入存货形成的应付账款 C、因确认保修费用形成的预计负债 D、为职工计提的应付养老保险金 【正确答案】 C【答案解析】选项 C，
4、企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础其账面价值税前列支的金额(和账面价值相等)0。【例题 6 多选题】下列交易或事项中，不产生应纳税暂时性差异的有（）。A、企业对销售的商品计提产品质量保证费用于当期确认 160 万元的预计负债 B、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债 2 600 万元 C、企业当期计入成本费用的职工工资总额为 1 000 万元，尚未支付 D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款 1 500 万元 【正确答案】 ABCD【答案解析】选项 A，企业对销售的商品计提产品质量保证费用确认的预计负债，会使预计负债账面
5、价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项 B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该类预计负债相关的费用不允许税前扣除，不产生暂时性差异；选项 C，税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，应付职工薪酬的账面价值一般等于计税基础，极少数情况下可能产生可抵扣暂时性差异，但不会产生应纳税暂时性差异；选项D，如果税法规定的收入确认时点与会计准则一致，则会计确认的预收账款，税法规定也不计入当期应纳税所得额，不产生暂时性差异。【例题 7判断题】资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。（）【正确答案】 错【答案解析】资产账面价值
6、大于其计税基础，负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异。【例题 8单选题】大海公司 2013 年 12 月 31 日取得的某项机器设备，账面原价为 1 000 万元，预计使用年限为 10 年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，会计和税法的折旧年限相同，预计净残值均为零。计提了两年的折旧后，2015 年 12 月 31 日，大海公司对该项设备计提了 80 万元固定资产减值准备。2015 年 12 月 31 日，该项固定资产的计税基础为（）万元。A.640B.720C.80D.0【答案】A【解析】201
7、5 年 12 月 31 日该项固定资产的计税基础=1 000-1 0002/10-（1 000-1 0002/10）2/10=640（万元）。【例题 9单选题】大海公司当期发生研究开发支出共计 500 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 120 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 280 万元，假定大海公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销 10 万元。会计摊销方法、摊销年限和残值均符合税法规定。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。A.0B.270C.135D.405【答案】D【解析】大海公司当期期末无形资产的账面价值=280-10=
8、270（万元），计税基础=270150%=405（万元）。【例题 10多选题】企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.预计产品质量保证费用B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税成本）并按公允价值调整C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧D.计提建造合同预计损失准备【答案】ACD【解析】选项 B，使负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。【例题 11单选题】甲公司于 2013 年 6 月 20 日取得一项交易性金融资产，其购买价格为 800 万元，相关交易费用为 20 万元。2013 年 12
9、 月 31 日该项交易性金融资产的公允价值为 950 万元。则 2013 年 12 月 31 日该项交易性金融资产的计税基础为（）万元。A.950B.800 C.810 D.0【答案】B【解析】对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在某一会计期末的计税基础为其取得成本即 800 万元。【例题 12判断题】利润表中的所得税费用包括当期应交所得税和当期递延所得税两部分。【正确答案】 对【答案解析】本题考核所得税费用的确认和计量。利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分。其中，当期所得税是指当期发生的交易或者事项按照适用的税法规定计算确定的当期应交所得税；递延所得税是当期确认的
10、递延所得税资产和递延所得税负债金额或予以转销的金额的综合结果。【例题 13多选题】下列表述中产生应纳税暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础【答案】AD【解析】资产的账面价值大于其计税基础、负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础、负债的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异，选项 A 和 D 正确。【例题 14多选题】递延所得税资产或递延所得税负债可能对应的科目有（）。A.所得税费用B.商誉C.其他综合收益D.投资收益【答案】ABC【解析】确
11、认递延所得税资产或递延所得税负债对应的科目不会涉及投资收益。【例题 15单选题】A 公司 2014 年发生了 1200 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A 公司 2014年实现销售收入 6000 万元。A 公司 2014 年广告费支出的计税基础为（）万元。A.300B.1200C.900 D.0【答案】A【解析】税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期 A 公司销售收入的 15%计算，当期可予税前扣除 900 万元（600015%），当期未予税前扣除的 30
12、0 万元（1200-900）可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为300 万元。【例题 16判断题】企业确认的预收账款，其计税基础一定等于其账面价值。（）【正确答案】 错【答案解析】企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上确认为负债，如税法中对于收入确认的原则与会计相同，计税时亦不能计入当期的应纳税所得额，则该负债的计税基础等于账面价值；在税法规定的收入确认时点与会计规定不同的情况下，会计上不符合收入确认条件，作为负债反映，按照税法规定应计入当期纳税所得，未来期间可全额税前扣除，计税基础为 0 不等于其账面价值。【例题 17单选题】大海公司 2014 年 12 月 31 日收
13、到客户预付的款项 100 万元，作为预收账款核算。按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得额计算缴纳所得税。则大海公司 2014 年 12 月 31 日该项预收账款的计税基础为（）万元。A.100B.0C.20D.80【答案】B【解析】2014 年 12 月 31 日预收账款的账面价值为 100 万元。因按税法规定预收的款项已计入当期应纳税所得额，所以在以后年度减少预收账款确认收入时，由税前会计利润计算应纳税所得额时应将其扣除。2014 年 12 月 31 日预收账款的计税基础=账面价值 100-可从未来经济利益中扣除的金额 100=0。【例题 18判断题】对于固定资产，其账面价值与计税基础
14、的差异均来自于其是否计提了减值准备。（）【答案】【解析】对于固定资产，会计和税收处理的差异主要来自于折旧方法、折旧年限的不同以及固定资产减值准备的计提。【例题 19判断题】对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，所以形成可抵扣暂时性差异。 （）【答案】【解析】对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额 0 之间的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。【例题 20判断题】应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会减少转回期间的应纳税所得额和应交所得税。（）【答案】【解析】应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税。
