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1、2011 年注册税务师考试税法一经典模拟题（1）一、单选题:1、 某药店（一般纳税人）2006 年 6 月向患者销售药品（非避孕药品）及医疗器械取得收入 36800 元，向外地某药店批发药品（非避孕药品），增值税专用发票上注明的价款为50000 元，向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入 5800 元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入 6800 元（单独核算）；本月购进药品允许抵扣的进项税额为9450 元。该药店本月应纳的增值税为（ ）元。（计算结果保留两位小数）A.5239.75B.6227.78C.4397.01D.5385.04标准答案：c解析：本题考点包括含销销售额的换算
2、、混合销售行为的税务处理、增值税免税规定。来源，中大网校向患者销售药品取得的收入应该为含税销售额，需换算。销售避孕药品和用具的收入是免税的药店专家为顾客提供医疗咨询服务，属于兼营应缴营业税的行为，单独核算，应缴纳营业税所以：应纳增值税额36800（1+17%）+5000017%-94504397.01（元）2、 某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2007 年 3 月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入 50 万元，为农民修理喷雾器取得的修理费收入 10 万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为 3.4 万元，零配件已入库。发票已经通过认定并在当月申报抵扣，则该厂 3 月份应纳增值税
3、为（）。A4.25 万元B4.4 万元C4.55 万元D6.8 万元标准答案：c解析：本题考点是农机产品适用 13%的低税率和不含税价款的换算。修理农机收入不属于 13低税率的范围应纳税额=5013%+10（1+17%）17%-3.4=4.55（万元）3、 某增值税一般纳税人以送货上门方式销售钢材一批，开出增值税专用发票上注明价款为 50000 元、税额 8500 元，另开普通发票收取运输装卸费 234 元，包装费 117 元，则该笔业务的计税销售额为（）元。A50351B50300C50200D51000标准答案：b解析：运输装卸费和包装费为价外费用，要换算为不含税金额计税销售额50000+
4、（234+117）/(1+17%)=50300 元4、 某超市为增值税小规模纳税人。2006 年 1 月，该超市取得货物零售收入 120000 元；向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为 4200 元，售价为 5000 元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为 3000 元，售价为 3700 元；销售已使用 1年的冰柜一台取得收入 1400 元，该冰柜原购进价 2200 元。该超市当月应纳增值税（）元。A.4273.50B.4807.69C.4815.38D.4950.00标准答案：b解析：注意，2006 年小规模商业企业的征收率为 4%。应纳增值税120000（14%）
5、4%5000（14%）4%4807.69（元）5、 某企业进口服装一批，关税完税价格为 150 万元，假设进口关税税率为 20%，支付国内运输企业的运输费用 0.2 万元（有货票）。本月售出 40%，取得含税销售额 270 万元。则该企业本月应纳增值税额为（ ）万元（相关发票已经通过认证）A 39.23B 8.75C 8.62D 30.6标准答案：c解析：进口关税=15020%=30（万元）进口环节增值税=（150+30）17%=30.6（万元）国内运输费准予抵扣的进项税额0.270.014 万元本月应纳增值税=270/（1+17%）17%30.60.014=8.62（万元）6、 某百货公司
6、2007 年的销售额是 150 万元，2008 年 4 月销售给消费者日用品一批，收取全部货款 62400 元，当月购进货物时，取得专用发票上注明的价款是 30000 元，百货公司 4 月份应交增值税为（ ）元A 3966.67B 1296C 3532D 2400标准答案：d解析：根据 2007 年增值税的有关规定，商业企业销售额未达到 180 万元，应认定为小规模纳税人，应该按照 4的简易办法计算增值税。应纳增值税额62400/（1+4%）4%2400 元7、 某超市为增值税小规模纳税人，2005 年 6 月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入 50000 元，销售其他商品取得收入
7、240000 元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入 20000 元，对上述业务税务处理正确的是（）。A.应纳增值税 11153.85 元，应纳营业税 1000 元B.应纳增值税 l5752.21 元，不缴纳营业税C.应纳增值税 33360.83 元，应纳营业税 1000 元D.应纳增值税 11923.08 元，不缴纳营业税标准答案：a解析：应纳增值税=（50000+240000）1.044%=11153.85（元）广告促销业务取得的收入应按照营业税中的服务业5征收营业税=200005%=1000（元）8、 按照电力产品征收增值税的规定，在计算增值税时可以抵扣进项税额的是（ ）A 电力公
8、司所属不具有一般纳税人核算条件的电厂B 独立核算的供电企业所属的区县级供电企业C 独立核算的发电企业D 供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用标准答案：c解析：AB 均应按核定的税率预征，不能抵扣进项税；供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，不得抵扣进项税额9、 按照油气田企业增值税的规定，下列表述正确的是（ ）A、油气田企业在劳务发生地未设立分子公司但提供生产性劳务的，在劳务发生地按 6的预征率计算缴纳增值税，预缴的税款不能在油气田企业的应纳增值税中抵减B、对各油气田所属非独立核算单位之间相互提供的用于生产的货物及应税劳务不征收增
9、值税C、对非油气田企业向油气田企业提供的生产性劳务征收增值税，不征收营业税D、油气田企业将承包属于生产性劳务的工程转包、分包给油气田企业或其他企业，非油气田企业将承包的属于生产性劳务的工程转包、分包给油气田企业或其他企业，不征收增值税，征收营业税标准答案：b解析：油气田企业在劳务发生地未设立分子公司但提供生产性劳务的，在劳务发生地按 6的预征率计算缴纳增值税，预缴的税款可以在油气田企业的应纳增值税中抵减，A 错误对非油气田企业向油气田企业提供的生产性劳务不征收增值税，来源，中大网校征收营业税，C 错误油气田企业将承包属于生产性劳务的工程转包、分包给油气田企业或其他企业，应当就其总承包额征收增值
10、税；非油气田企业将承包的属于生产性劳务的工程转包、分包给油气田企业或其他企业，不征收增值税，征收营业税；D 错误10、 按照黄金交易的征税规定，下列表述正确的是（ ）A、黄金交易所会员单位通过黄金交易销售标准黄金，发生实物交割未出库的，免征增值税B、黄金交易所会员单位通过黄金交易销售标准黄金，发生实物交割并已出库的，由黄金交易所代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退政策，但不免征城建税和教育费附加C、纳税人不通过黄金交易所销售标准黄金，可享受增值税即征即退的优惠政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加D、金融机构向个人销售实物黄金的行为，依照规定可以免征增值税标准答案：a解析：黄金交易所会员
11、单位通过黄金交易销售标准黄金，如发生实物交割已出库的，由税务机关代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退政策，同时免征城建税和教育费附加，所以 B 错误；纳税人不通过黄金交易所销售标准黄金，不得享受增值税即征即退的优惠政策和免征城市维护建设税、教育费附加的政策，所以 C 错误；金融机构向个人销售实物黄金的行为，应当照章征收增值税，所以 D 错误；11、 某企业为期货交易所的会员单位，2006 年 5 月从期货交易所购买一批货物，交割时由供货的会员单位直接开具增值税专用发票，则这笔业务的纳税人是（）。A.供货的会员单位B.期货交易所C.进货的会员单位D.担保人标准答案：a解析：货物期货交易增值税
12、纳税人（1）交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人（2）交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人12、 某企业为期货交易所的会员单位，2004 年 10 月从期货交易所购买一批货物，交割时由期货交易所开具增值税专用发票，则这笔业务的纳税人是（）。A供货的会员单位B期货交易所C进货的会员单位D担保人标准答案：b解析：交割时由期货交易所开具增值税专用发票的，纳税人是期货交易所交割时由供货的会员单位直接开具增值税专用发票，纳税人是供货会员单位13、 下列关于钻石交易增值税征收管理规定表述错误的是（ ）A、钻石出口可以开具增值税专用发票B、国内开采
13、或加工的钻石，通过钻石交易所销售的，在国内销售环节免征增值税，可凭核准单开具普通发票；C、国内开采或加工的钻石不通过钻石交易所销售的，在国内销售环节照章征收增值税，并可按规定开具专用发票D、会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的成品钻石，凭海关免税凭证和核准单，可开具增值税专用发票标准答案：a解析：见教材 128 页，钻石出口不得开具增值税专用发票.14、 2004 年 1 月 1 日后，黑龙江某从事装备制造业的企业发生的（ ）项目的进项税额准予按规定抵扣A、接受捐赠的固定资产B、将固定资产专用于集体福利或者个人消费C、购入的小轿车D、将固定资产专用于非应税项目标准答案：a解析：购进（包括接
14、受捐赠和实物投资）固定资产的进项税可以抵扣，将购入的固定资产用于非应税项目、集体福利、个人消费，进项税不得抵扣，购进应征消费税的汽车和摩托车，其进项税也不得抵扣，所以 BCD 都不得抵扣进项税15、 下列关于出境口岸免税店的有关增值税规定表述错误的是（ ）A、对于海关隔离区内免税店销售免税品不征收增值税B、对于市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品的行为不征收增值税C、纳税人销售免税品一律使用防伪税控专用器具开具增值税专用发票或普通发票D、纳税人兼营应征收增值税货物和免税品的，如未分别核算，其免税品与应征增值税货物一并征收增值税标准答案：c解析：对于海关隔离区内免税店销售免税品以及市内免税店
15、销售但在海关隔离区内提取免税品的行为不征收增值税，AB 正确；纳税人兼营应征收增值税货物和免税品的，来源，中大网校应分别核算应征收增值税货物和免税品的销售额，如未分别核算，其免税品与应征增值税货物一并征收增值税，D 正确；纳税人销售免税品一律开具出口发票，不得使用防伪税控专用器具开具增值税专用发票或普通发票，C 错误。16、 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 3 月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额 500 万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入 90 万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额 59.5 万元，取得货物运输
16、业发票上注明运费 3 万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（ ）万元。A 15.64B 18.28C 18.37D 38.37标准答案：c解析：农机生产企业销售农机按照 13的税率征税农机零配件的税率为 17增值税的销项税5001390（1+17）1778.08准予抵扣进项税59.5+3759.71应纳增值税78.0859.7118.37 万元17、 某商业企业为增值税一般纳税人，2008 年 3 月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为 300 万元，本月收回 50货款，其余货款于 4 月 10 日前收回，由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额 100 万元；零售商品实际取得销售收入 228 万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入
