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1、http:/ 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛模拟试题（三）一、单项选择题1、下列关于生产企业的免抵退申报的陈述，正确的是（ ）。A.货物出口在财务上做销售后，应该向征税机关的征税部门办理增值税纳税和免税、抵税和退税申报B.增值税的纳税申报是每月的 1 日-15 日，退税申报是每月的 20 日-30 日；逢节假日顺延C.纳税申报实行电子信息采集的纳税人，向主管税务机关报送必报资料的电子数据外，不需要另外报送纸质纳税申报表D.免抵退货物不得抵扣税额是按当期全部出口货物人民币销售额与征退税率之差计算填报2、某注册税务师 2011 年 12 月对企业进行纳税审核，发现企业当月将购进原材料时应计
2、入成本的运费 50000 元计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的 50000 元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是 300000 元，生产成本科目余额是 200000 元，库存商品科目余额是480000 元，当期发生的主营业务成本是 420000 元，则本期销售产品应分摊( )元。A.14994B.15990C.16994D.148943、某酒厂 5 月生产销售无醇啤酒 40 吨，每吨售价 2800 元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用 0.2 吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，
3、生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 5%，消费税税率为 10%，该厂当月应纳消费税（ ）元。A.2566.67B.8616.60C.8800.00D.9616.674、下列业务需要通过“应交税费应交增值税（进项税额）”科目进行核算的是（ ）。A.将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目B.本期收到的出口货物增值税退税额C.当月购进的材料发生退货D.自产的产品用于集体福利5、某企业 2011 年 3 月应纳税款 20 万元，于 3 月 25 日申请延期缴纳，税务机关在 4 月 3 日收到该申请报告，4 月 20 日税务机关作出不予批准的决定，则该企业应在 4 月 20 日向税务机关缴纳（
4、）。A.20 万元税款B.20 万元税款和 0.10 万元滞纳金C.20 万元税款和 0.05 万元滞纳金 D.20 万元税款和 0.11 万元滞纳金6、下列税收优惠中，不符合企业所得税法规定的是（ ）。A.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自项目取得的第一笔生产经营收入所属年度起http:/ 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛“三免三减半”B.金融机构农户小额贷款的利息收入，减按 90%计入收入总额C.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税D.民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免7、按照增值税的有关规定，下列行为应当征收增值税是(
5、 )。A.邮政部门发行报刊B.从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为C.文化公司进行对外培训D.银行销售金银8、注册税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是( )。A.将超过贷款期限加收的罚息作为利息支出在房地产开发费用中扣除B.企业开发住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简便核算，将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用( 地价款房地产开发成本)5% 以内全部借款利息支出”的公式计算C.企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、建筑安装工程费计入其中D.将未计入房价的代
6、收费用作为扣除项目，但未作为收入计税9、境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2011 年取得境内 M 公司支付的房屋租赁收入 30 万元，财产转让收入 20 万元，该项财产净值 10 万元。2011 年度 M 公司应扣缴该境外公司企业所得税（ ）万元。A.5B.4C.12.5D.1010、下列涉税会计分录，使用不正确的是( )。A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“ 应交税费应交个人所得税”B.纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费未交增值税”，贷记“ 应交税费应交增值税(转出多交增值税 )”C.企业按规定应缴的印花税金，应借记“管理
7、费用” ，贷记 “银行存款”D.增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费应交增值税( 进项税额)”科目，红字贷记“应交税费 未交增值税”科目二、多项选择题1、下列关于企业资产损失扣除的相关规定，正确的有（ ）。A.企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除B.法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除C.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除D.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在申报年度企业
8、所得税http:/ 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛应纳税款中予以抵扣E.存货被盗已经抵扣的进项税，不得与存货损失一起在计算应税所得额时扣除2、下列关于车船税法的规定，表述正确的有（ ）。A.车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额B.乘用车应当依排气量从小到大递增税额C.净吨位不超过 1 吨的小型船舶，按照 0.5 吨计算D.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税E.车船税是按年申报，分次缴纳3、关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有( )。A.在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分
9、原有计税基础确定B.一般性税务处理下，企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补D.资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，条件之一是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的 75%E.重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失4、注册税务师审核某工业企业 2011 年 1 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有( )。A.以产品换材料合同，以产品同类销售价格按适用税率缴纳印花税B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需重新缴纳印花税C.与国
10、外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入 1付款，尚无销售暂不缴纳印花税D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税E.已税合同金额发生增减时应当补退税5、下列情形中，企业应按照“ 工资薪金所得”扣缴个人所得税的有 ( )。A.支付给独立董事的董事费B.股份有限公司股东向企业借款用于购买小汽车，纳税年度终了未归还C.职工李某取得的用于购买企业国有股权的劳动分红D.个人独资企业支付给投资者的工资E.奖励公司销售人员的旅游费6、中国居民企业股东控制的外国企业满足以下条件，可以免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视为股息分配额计入中国居民股东的当期所得的有( )。A.设立在国
11、家税务总局指定的低税率国家(地区)B.年度利润总额低于 1500 万元人民币C.外国企业并非出于合理经营需要减少利润分配D.主要取得积极经营活动所得E.设立在实际税负大致为 30%的国家http:/ 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛7、注册税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有( )。A.个人之间互换自有居住用房产B.某房地产企业用商品房换某工业企业持有的土地使用权C.某房地产企业将生地开发为熟地后转让D.某外贸企业出地，与某房地产企业出钱合作建造写字楼，约定按三七比例分房自用E.某工业企业将自有房产投资于另一工业企业8、增值税纳税申报表（适用增值税一般纳税人）
12、中 “进项税额转出”，应当填列以下（ ）业务。A.某工业企业发生外购材料的非正常损失B.某建材城将上月外购的建材用于本企业的在建工程项目C.某食品厂取得的销售折让D.某商场取得的销售折扣款E.某生产企业出口产品，当期计算的免抵退税不得免征和抵扣税额9、依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。A.航空企业空勤训练费B.固定资产转让费用C.企业支付的财产保险费D.对外投资期间的投资资产成本E.子公司支付给母公司的管理费10、下列项目中，不需要缴纳印花税的有（ ）。A.企业因改制签订的产权转移书据B.企业将新建房屋赠与当地小学所立的书据C.抢险救灾物资运输凭证D.企业现金和银
13、行存款日记账E.凭证的抄本三、简答题1、北京某融资租赁公司为经过中国人民银行批准从事融资租赁的公司，2011 年 3 月份该公司发生下列业务：（1）与 A 公司签订了经营租赁合同，约定租赁期限 2 年，设备租赁费为每年 30 万元，每年 3 月1 日支付当年的租赁费用。（2）与 B 公司签订的合同，B 公司将其电信设备以 1690 万元的价格销售给融资租赁公司，之后，该融资租赁公司将该设备租赁给 B 公司，租赁期限 10 年，设备租赁费为每年 272 万元，每年 4月 1 日支付当年的租赁费用，租赁期结束后该设备归 B 公司所有。针对上述两项业务，公司的财务人员小王向注册税务师咨询下列问题，请
14、您代为答复：（1）该融资租赁公司如何缴纳流转税、企业所得税？（2）B 公司销售电信设备的行为如何纳税？（3）A 公司、B 公司支付的租赁费在计算应纳税所得额时是否可以扣除？2、甲建筑公司属于大型综合类公司，是增值税一般纳税人，2011 年承揽一项建筑施工工程，发生以下业务：http:/ 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛(1)以 16000 万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，总承包额中包括自产建材价值 1000 万元，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以 6000 万元分包给乙建筑公司；(2)施工期间由于建材涨价， 房地产开发公司又支付给甲建筑公司 300 万元材料
15、价差；后又支付给甲建筑公司提前竣工奖 100 万元，甲建筑公司将其中的 50 万元支付给乙建筑公司；(3)工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值 4000 万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的部分工程劳务费；(4)甲建筑公司本期向某公司转让一项购进的土地使用权，取得销售价款 185 万元，购进时支付价款 100 万元，同时支付契税 4 万元。问题：(1)简要陈述题目中业务涉及的营业税税收政策；(2)请分别计算甲建筑公司和房地产开发公司应纳营业税、增值税。 3、境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司，注册资金 500 万元，因经营活动需要，自 2011 年 4 月 1 日起，王先生向
16、朋友张某借款 1200 万元，公司与张某签订借款合同，借款期限为 2011 年 4 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日止，借款年利率为 10%。（假定金融企业同期同类贷款年利率为 6%）问题：（1）张某收取的利息在公司 2011 年企业所得税税前如何扣除?并说明理由。（2）张某按借款合同向公司收取的利息应缴纳哪些税费?分别为多少?4、洪福家具城属于增值税一般纳税人，多年以来，销售状况一直良好，2012 年为了扩大经营规模，准备引进一个新的供应商。现准备购入一批固定款式的家具，发出要约邀请后，收到两份要约：甲公司是增值税一般纳税人，销售家具的不含税价为 80 万元，开具增值税专用发票. 可以抵扣进项税 136.万元；乙公司是小规模纳税人，销售家具的含
