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1、2005 年注册会计师考试税法模拟试题及答案（一）2005-8-10 0:0【大 中 小】【打印】【我要纠错】一、单项选择题1、某生产企业（一般纳税人）自营出口自产货物，2004 年 10 月末计算出的期末留抵税款为 12 万元，当期免抵退税额为 18 万元，则当期免抵税额为（）。A、0 B、6 万元C、 12 万元D、18 万元正确答案：B解析：当期应退税额12 万元，当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额1812 6 万元。2、某企业 2003 年以 200 万元进口了一台生产设备；2004 年 8 月因出现故障运往境外修理，同年10 月按海关规定的期限复运进境。此时，该设备的国际市场价已
2、为 220 万元。若经海关审定的修理费35 万元、料件费为 5 万元，复运进境前的运费保险费 3 万元，进口关税税率为 6，该设备复运进境时应缴纳的进口关税为（）。A、2.58 万元B、3 万元C、2.4 万元D 、12 万元正确答案：C解析：根据今年教材规定：运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格，复运进境前的运费和保险费不计入完税价格，应缴纳的进口关税（355）62.4（万元）。3、下列车船中，应缴纳车船使用税的是（）。A、载重量不超过 1 吨的渔船B 、不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车C、
3、外籍人员的汽车 D、非机动车船正确答案：D解析：A、B 为免税项目，C 为非应税项目。4、某中外合资电信设备企业在境内设有甲、乙两个营业机构。2003 年、2004 年各机构的应纳税所得额、适用税率见下表（单位：万元，不考虑地方所得税）：经审核，该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构，则 2004 年该企业的应纳企业所得税额为（）万元。A、37.5 B、46.5 C、49.5 D 、61.5正确答案：C解析：本题两个营业机构，分别适用不同的税率，在盈亏相抵后，无论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润，还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润，都要用补回的方法解决。故 2004 年该企业应纳企业所得税额
4、：21015（10080）30 8015 49.5（万元）。5、下列货物中只免税但不退税的项目有（）A、来料加工复出口货物B、进料加工复出口货物C、从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网鱼具D、计划内出口原油正确答案：A解析：来料加工复出口的货物，原材料进口免税，加工自制货物出口不退税。BCD 都属于规定可以退税的项目。6、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返行为的有关规定（）A、冲减当期增值税进项税金 B 、计算销项税C、征收营业税D、计入营业外收入不征流转税正确答案：A解析：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额
5、挂钩（如以一定比例、金额数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。这是 2005 年新增考点。7、下列具有特定目的的税种有（）A、资源税B、企业所得税 C、城建税D、房产税正确答案：C解析：城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。8、法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于 2004 年 1 月 1 日来华，工作时间为 8 个月，但其中 7 月份仅在我国居住 18 天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币30000 元。塞米尔 7 月份在我国应缴纳的个人所得税（）A、5925 元B、5125 元 C 、
6、2975.81 元D 、2750.63 元正确答案：C解析：（1）应纳税所得额300008003200 26000（元）（2）应纳税额（26000251375）18312975.819、某烟厂按市场价格调拨给独立核算的门市部一批卷烟，应按以下哪种办法缴纳消费税（）A、按烟厂的调拨价格从价计征 B 、按烟厂的调拨价格和数量复合计税C、按门市部的售价从价计征D、按门市部的售价和数量复合计税正确答案：B解析：卷烟从价定率计税的计税依据为调拨价格或核定价格10、下列项目中，属于应征土地增值税范围，但条例规定可以免征的是（）。A、出让国有土地使用权 B 、国家征用的房地产C、出租房地产并取得收入D、房地
7、产开发公司的代建房行为正确答案：B解析：C 项出租房地产并没有改为土地使用权的权属，不属于土地增值税的征税范围。11、某企业新购进使用客货两用车 3 辆，当地规定乘人汽车的税额为 70 元，载货汽车的税额为每吨 40 元，每辆车的载货净吨为 3 吨，上述车辆缴纳的车船使用税为（）。A、570 元B、465 元 C 、399 元D、390 元正确答案：B解析：（7050+403 ） 3465（元）12、某外商投资企业本年发放的工资总额 110 万元，充许在所得税前列支的职工福利费按以下（）办法处理。A、按实际发生数列支B、按实际发生数报董事会讨论通过后列支C、经税务机关审核后按 15.4 万元列
8、支D、经税务机关审核后按不超过 15.4 万元的实际发生数列支正确答案：D解析：外商投资企业福利费的列支标准，为职工工资总额的 14。13、陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费” 两者总额的（）计算保险费。A、1B、3C、5 D、2正确答案：B解析：陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运
9、费” 两者总额的 3计算保险费。14、房地产企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的（），不得作为有关税金从转让中扣除。A、营业税B、城市维护建设税 C、教育费附加D 、印花税正确答案：D解析：房地产开发企业的印花税，已列入管理费用扣除，不得作为有关税金从转让收入中再次扣除。15、下列利息、股息、红利所得应征收个人所得税的是（）A、国库券利息 B 、国家发生的金融债券利息C、个人取得的教育储蓄存款利息 D、境外存款利息正确答案：D解析：境外存款利息征税。二、多项选择题1、税法实施过程中必须遵循的基本原则有（）。A、公平原则B、程序法从新实体法从旧C、原则性与灵活性相结合 D、层次高的法律优于层次低
10、的法律正确答案：BD解析：AC 选项属于税收立法中应遵循的原则，不是实施过程中的基本原则。2、下列应税消费品中，不需在委托加工品收回后继续征收消费税的有（）。A、商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的B、商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C、商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D、工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒正确答案：BCD解析：委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行代收代缴义务的，受托方要补缴税款，故选 BCD；对受托方履行代收代缴
11、义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。3、下列有关房产税的纳税期限，表述错误的是（）。A、纳税人自建房屋的，自房屋建成之日起缴纳房产税B、纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税C、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税D、纳税人将房屋出典的，出典人签订合同时缴纳房产税正确答案：ABD解析：A 选项应当是从建成次月起缴纳房产税； B 选项应当是从办理验收手续之次月起缴纳房产税；D 选项应由承典人缴纳房产税，而不是出典人。4、契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的地（）。A、国家将国有土地使用权出让的，不征契
12、税B、非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，不征契税C、企业分立中，派生方承受原企业土地房屋权属的，不征契税D、买房拆料或翻建新房，应征收契税正确答案：CD解析：国家将国有土地使用权出让，有承受方缴纳契税；非法定继承人根据遗漏承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。AB 说法是错误的。5、纳税人发生下列（）情形，不能按期纳税，经省级税务机关批准，可延期 3 个月纳税。A、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常经营受较大影响B、因客户拖欠货款，导致资金周转困难C、因经营不善，长期处于亏损状态D、当期货币资金扣除职工工资和社会保险费后，不足以纳税的正确答案：AD解析：
13、纳税人发生特殊困难，经省级税务机关批准，可延期纳税。特殊困难主要有 AD 两项。6、下列实行增值税减半征税的有（）A、利用油母页岩和风力生产的电力 B 、利用城市生活垃圾生产的电力C、黏土实心砖D、部分新型墙体材料产品正确答案：AD解析：B 为增值税即征即退项目；C 为按适用税率征税项目； AD 为减半征税项目。7、下岗失业人员再就业的营业税起征点有（）A、按期纳税的，月营业额 1000-3000 元B、按期纳税的，月营业额 1000-5000 元C、按次纳税的，每次（日）100 元D、按次纳税的，每次（日）80 元正确答案：BC解析：考点在于 2002 年 208 号文件变化的营业税起征点规
14、定。8、下列属于资源税的应税资源有（）A、原油B、天然气 C、天然水D、天然宝石正确答案：ABD解析：原油、天然气在资源税的税目表上以类别形式出现，宝石属于其他非金属矿原矿类别的子目，水不在资源税的税目表中，不属于资源税的征税范围。9、甲将原值 28 万的房产评估作价 30 万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 40 万元价格售与丙企业，当地契税税率 3，则（）A、丙企业缴纳契税 0.9 万元B、丙企业缴纳契税 1.2 万元C、乙企业缴纳契税 0.9 万元D、乙企业缴纳契税 0.84 万元正确答案：BC解析：乙企业按评估作价入股金额计算契税30 万30.9（万元）；丙企业按成交价格
15、计算契税40 万元31.2（万元）。10、下列结算方式中，在货物发出或移送的当天允许开具增值税专用发票的有（）A、采用预收货款方式结算的 B 、采用分期收款结算方式的C、将货物作为股息分配给股东的D、委托银行收款结算方式的正确答案：ACD解析：参见教材 P8211、下列各项，符合我国关税条例的有（）A、需要补税和退税的进出口货物，适用货物原申报进口或出口之日实施的税率计算B、批准缓税进口的货物应交税时按原进口之日的税率计算C、查获走私进口的货物，补税时按原进口之日实施的税率计算D、滑准税率也属比例税率正确答案：ABD解析：ABD 正确，C 应以查获日实施的税率计算。12、在下列情况中，符合按核定征收方式征收企业所得税的有（）A、按税法规定可以不设账簿的B、不能准确核算成本费用支出的C、按税法规定应设置但未设置账簿的D、发生纳税义务，未按税法规定期限办理纳税申报的正确答案：ABC解析：D 项不是核定征收的范围13、纳税义务人向税务机关填报税务登记表时，应当根据不同情况相应提供的有关资料有（）A、营业执照B、有关合同、章程、协议书C、银行账号证明D 、居民身份证、护照或其他合法证件正确答案：ABCD解析：以上四项均为进行税务登记应提供的资料14、下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有（）A、金银首饰
