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1、1淮北师范大学 2013届学士学位论文论内部审计在企业管理中的地位和作用院别 、 专 业 经济学院 、会计学专业 研 究 方 向 内部审计 学 生 姓 名 学 号 指导教师姓名 指导教师职称 教授 2013 年 09 月 18 1论内部审计在企业管理中的地位和作用摘要 在经济体制转轨的过程中，现代企业运行的内部条件和外部环境都发生了深刻变化，经营业务日趋复杂, 建立在计划经济体制上的审计监督体制自然不能完全适应改革过程中出现的新的市场经济模式的要求, 而内部审计扩展到企业内部控制制度的审计是我国现代审计的要求。为此, 应加强对企业内部审计的管理，提高经济效益，实现其应有的地位和作用，才能使我国
2、的经济快速融入世界经济大潮，并在市场竞争中处于不败之地。而本文是先通过阐述内部审计在我国企业管理中的现状，论证了内部审计的在企业管理中不可磨灭的力量所在以及其在企业中的不足之处，从而可以得出企业的内部审计对于企业长期、健康、稳定及和谐的发展发挥着很大的作用，在企业的各项活动之中占据着较为重要的位置，而我国也应重视内部审计的发展，弥补其缺失，提高内部审计的地位，充分发挥其作用。关键词 内部审计；企业管理；地位；作用2The internal audit of the position and function in enterprise managementAbstract In the eco
3、nomic system transition process, the modern enterprise operation of the internal conditions and external environment have undergone profound changes, the business is getting more and more complicated, the establishment of the planned economy system audit supervision system natural cannot fully adapt
4、 to the reform in the process of the new market economy mode request, and internal audit expanded to the enterprise internal control system of audit is our country modern audit requirements. Therefore, we should strengthen the enterprise internal audit management, to improve the economic benefit and
5、 achieve its due position and function, to make our economy rapid integration into the world economy tide, and in the competition in the market in an invincible position. And this paper is first through the elaboration of internal audit in our country enterprise management in the present situation,
6、this paper demonstrates that the internal audit in enterprise management in indelible power and its in enterprises deficiency, thus can come to the enterprises internal audit for enterprise long-term, healthy, stable and harmonious development plays a very important role in enterprises activities in
7、 occupying an important position in China, and attention should also be paid to the development of internal audit, make up for the loss, improve internal audit status, give full play to its function.Keywords Internal Audit；Business management ；Status；Effect1目录一、内部审计在企业管理中的现状 .5(一) 内部审计机构和内部审计人员的地位不明
8、确,独立性差 .5（二)内部审计人员的素质不高,技术手段落后 .5（三）企业高层领导者对内部审计的重视程度不够, 影响内部审计职能的有效发挥 .5（四）内部审计的目标还停留在查错防弊、保全资产的阶段 .6（五）内部审计人员结构不尽合理, 专业知识不够全面, 业务能力还有待提高 .6二、内部审计的地位 .6（一）内部审计是建立于各组织内部的审计机构 .6（二）内部审计是具有多项职能的审计机构 .6（三）内部审计是企业不可或缺的审计机构 .7三、企业内部审计的作用 .7（一）企业内部审计的职能 .7(二）企业内部审计的作用 .8四、提高内部审计的地位, 充分发挥内部审计作用 .10（一）内部审计应
9、与绩效考核、人事任免相结合 .10（二）内部审计工作还应与纪检、监察部门相配合 .10（三）不断提高审计人员的业务素质及政策水平 .10结论 .12参考文献 .1311一、内部审计在企业管理中的现状内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动,并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务,目的是协助组织的管理成员有效地履行他们的职责,促进有效的控制成本费用,达到服务于企业管理,最大限度的提高经济效益。自 2003 年审计署关于内部审计工作的规定发布以来,我国内部审计师协会己经发布了内部审计基本准则 、 内部审计人员职业道德规范和 20 多个具体准则和 2 个操作指南,基本形成了我国内部审计
10、的职业规范体系。我国的一些大企业围绕规范改制、加强风险管理、创新审计理念方面进行了积极的探索和实践,在加强企业内部审计管理,健全内部控制机制方面取得了初步成效。但从目前企业的实际情况来看，内部审计职能作用在许多企业中离现代企业管理的要求还存在较大差距。由于我国内部审计起步较晚,与国际内部审计还存在着一定的差距。主要表现在:(一) 内部审计机构和内部审计人员的地位不明确, 独立性差目前,许多企业设立的内部审计机构大多与企业财务部门或纪检督察部门合署办公, 这种内部审计组织体制往往因利益关系制约、人际关系影响, 使内部审计机构及其人员工作不能客观、真实、公正、深入地开展工作。且我国企业内部审计大多
11、由总会计师或主管财务工作的负责人领导。这种审计机构设置与西方的审计委员会相比,不利于对企业高层决策及其经济行为的监督。审计人员和被审计单位的各种利益密切相关,使内审机构和审计人员工作的独立性不强,所作出的审计处理决定也因管理体制制约而得不到有效的贯彻执行,权威性无法得到保证,久而久之内部审计成为了企业可有可无的部门。（二)内部审计人员的素质不高,技术手段落后现阶段我国内部审汁人员的知以结构单一,真正具备会计审计专业知识和现代科技知以的复合型人才较少,对现代审计技术手段掌握不够。缺乏开展当代内部审计工作所要求的公司治理、风险管理、内部控制自我评估、信息技术、管理沟通等所要求的胜任指力。因此,我国
12、的内部审计主要还是事后审计,与发达国家的风险导向审计还存在一定差距。（三）企业高层领导者对内部审计的重视程度不够, 影响内部审计职能的有效发挥目前虽然许多大型企业或集团公司按照国家的相关规定设置了内部审计机构,形式上是以监督企业经营管理行为,提高经济效益为目的,而实质上往往是为了从完善公司治理结构的角度出发应付检查。因此,一方面使企业领导对内部审计工作重视不够,将内部审计机构随意撤并,使内部审计机构势单力薄,难以发挥职能作用;另一方面也使内部审计人员对自己在企业中的位置认识不清,工作中产生怠慢思想,从而影响内部审计职能的有效发挥。2（四）内部审计的目标还停留在查错防弊、保全资产的阶段许多企业内
13、部审计的业务范围还仅限于财务和会计方面,即审查财务和经营资料的可靠程度和完整性,保护资产的安全完整。对于现代内部审计的合规责任审计和管理责任审计目标则关注得十分有限,尤其是少于对企业的财务收支及经营管理活动效益性、内部控制的健全有效性进行审查评价,从而使内部审计的职能作用不能得到充分地发挥。受此影响,内部审计的组织地位也难以逐步得以改善,从而形成恶性循环的怪圈。（五）内部审计人员结构不尽合理, 专业知识不够全面 , 业务能力还有待提高内部审计机构的人员大多数是从原财务部门分离出来的财务人员,机构里一般都没配备工程、投资及其他管理专业的人才。目前许多公司在实际工作中,每当需要对一个项目进行内部审计时,往往是由审计部门牵头,根据业务需要召集其他管理部门抽调人员组成内部审计小组进行审计。由于缺乏系统的审计业务知识和实际操作经验,并且独立性也较差,因此,使内部审计工作质量大打折扣,内部审计仅流于形式,其职能作用也难以发挥。二、内部审计的地位在经济体制转轨的过程中，企业内部条件和外部环境都发生了很大变化，原来建立在计划经济体制下的审计监督体系已经不能完全适应改革过程中出现的新的市场经济体制的要求，而内部审计扩展到企业内部控制制度的审计是我国
