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1、住一公司营改增后实行简易征收的会计核算由于营改增后，建筑业会计收入由营业税价内税变更为增值税价外税，故变更老工程的核算方式：1. 统计报量收入：借：应收账款-工程款-进度款-应收进度款【与生产科产值报量金额一致】 贷：工程结算-人工费 【工程项目：某工程】 工程结算-材料费 【工程项目：某工程】工程结算-机械费 【工程项目：某工程】工程结算-分包 【工程项目：某工程】工程结算-措施费 【工程项目：某工程】工程结算-间接费用【工程项目：某工程】工程结算-工程水电费 【工程项目：某工程】工程结算-利润 【工程项目：某工程】工程结算-税金 【工程项目：某工程】 由于税金核算方式的变动导致降低的部分收
2、入与原收入的差额在此科目中体现工程结算-企业管理费【工程项目：某工程】应交税费-未交增值税【产值报量金额1.033%】由于营改增后由价内税变更为价外税，因此在进行收入核算时首先要进行价税分离（即：当月产值报量金额1.033% ）以此来确定应交税费-未交增值税的金额。扣除税金外的部分确认为当期收入，计入工程结算对应明细科目中。但由于税金核算方式的变动所导致降低的部分收入，将其差额计入到工程结算-税金明细科目中。【后附示例进行进一步说明】附件：房屋建筑工程产值形象部位完成情况月报，经项目部相关人员签字确认的报量收入分类明细汇总表。2.月末，附加费的计提【两税一费】借：营业税金及附加-主营业务税金及
3、附加【工程项目：某工程】贷：应交税费-应交城市维护建设税-应缴税金【纳税地点：某税务局】应交税费-教育费附加-应缴税金【纳税地点：某税务局】应交税费-地方教育费附加-应缴税金【纳税地点：某税务局】注：按照应税费-未交增值税科目（本期贷方发生额）对应税费税率，分别计算城建税、教育费附加、地方教育费附加。附件：自制附件-计提城建税，教育费附加，地方教育费附加的计算表。3.上交公司管理费借：管理费用-拨付所属 贷：内部往来 附件：自制附件管理费计算表4.预进工程成本：借：工程施工-合同成本-人工费 【工程项目：某工程】 工程施工-合同成本-材料费 【工程项目：某工程】工程施工-合同成本-机械费 【工
4、程项目：某工程】管理费用-外单位管理费 等贷：应付账款-建筑施工-劳务费 注意：在预进工程成本时要按照价税合计的金额预进，与原核算相同附件：经项目部相关人员、经营经理、项目经理签字后的成本预提单，（pms劳务费成本账、厂家明细）5.支付分包及劳务费工程款时：借：应付账款-建筑施工-劳务费 【发票票面价税合计金额】 应付账款-建筑施工-分包 【发票票面价税合计金额】贷：银行存款/内部往来 6.开票差额缴税后的会计处理：借：工程施工-合同成本-劳务费 负数冲减 【抵扣的劳务费发票价税合计金额1.033%】工程施工-合同成本-分包 负数冲减 【抵扣的分包工程款发票价税合计金额1.033%】贷：应交税
5、费-未交增值税 负数冲减 【上面两项合计】同时，按照差额抵扣未交增值税的金额调整附加费借：营业税金及附加-主营业务税金及附加 负数冲减贷：应交税费-应交城市维护建设税-应缴税金 负数冲减应交税费-教育费附加-应缴税金 负数冲减应交税费-地方教育费附加-应缴税金 负数冲减注：按照应税费-未交增值税科目（本期地抵扣的未交增值税）对应税费税率，分别计算城建税、教育费附加、地方教育费附加。附件：自制附件-计提城建税，教育费附加，地方教育费附加的计算表。另外，差额抵扣的税金，由机关留存的项目部，依旧对应按抵扣部分税金调增上交机关管理费。7.合同成本借：主营业务成本-建安施工成本-人工费 【工程施工-人工
6、费】主营业务成本-建安施工成本-材料费 【工程施工-材料费】主营业务成本-建安施工成本-机械费 【工程施工-机械费】主营业务成本-建安施工成本-分包 【工程施工-分包】主营业务成本-建安施工成本-间接费 【工程施工-间接费】主营业务成本-建安施工成本-措施费 【工程施工-措施费】主营业务成本-建安施工成本-工程水电费 【工程施工-工程水电费】工程施工-合同毛利 【差额】贷：主营业务收入-建安工程收入 【工程结算金额】附件：如果有未结转成本或者冲回成本，后附未完施工还原说明或未完施工保留说明。8.缴纳税金借：应交税费-未交增值税 应交税费-应交城市维护建设税-应缴税金 应交税费-教育费附加-应缴
7、税金 应交税费-地方教育费附加-应缴税金 贷：内部往来/银行存款 示例：（1）2016年6月，A项目当月完成产值103万元借：应收账款 103 贷：工程结算-人、材、机等 100 【1031.03=100】应交税费 -未交增值税 3 【1031.033%=3】对比以前营业税核算下收入的确定：借：应收账款 103贷：工程结算 103对比发现工程结算确认的金额下降了3万元，降低的3 万元体现在工程结算- 税金明细科目中(即工程结算降低的金额，减少在工程结算-税金明细科目下)。（2）当月A项目预进成本，劳务费20万元，分包工程款20万元。借：工程施工-合同成本-人工费 20工程施工-合同成本-材料费
8、 20贷：应付账款 40（3）月末，计提附加费。两税一费的计提，按照流转税的当期流转额（应交税费-未交增值税科目贷方发生额）各项税费适用税率进行确定。本期应交税费-未交增值税为3万元城建税:37%=0.21教育费附加：33%=0.09地方教育费附加：32%=0.06借：营业税金及附加-主营业务税金及附加 0.36贷：应交税费-应交城市维护建设税-应缴税金 0.21 应交税费-教育费附加-应缴税金 0.09应交税费-地方教育费附加-应缴税金 0.06（4）当期合同成本：借：主营业务成本-建安施工成本-人工费 20主营业务成本-建安施工成本-分包费 20工程施工-合同毛利 60 贷：主营业务收入-
9、建安施工收入 100（5）结转主营收入、成本、税金等与以前一致。（6）2016年7月，支付分包工程款20，劳务费10，均为价税合计金额。借：应付账款-建筑施工-劳务费 10 应付账款-建筑施工-分包 20贷：银行存款/内部往来 30（7）甲方支付工程款80万元，开票抵扣分包及劳务费30万元，按剩余50万元交税。借：内部往来/银行存款 80贷：应收账款 80借：应交税费-未交增值税 501.033%=1.4563应交税费-应交城市维护建设税-应缴税金 1.467%=0.1022应交税费-教育费附加-应缴税金 1.463%=0.0438应交税费-地方教育费附加-应缴税金 1.462%=0.0292
10、 贷：内部往来/银行存款 1.6315借：工程施工-合同成本-劳务费 -101.033%=-0.29工程施工-合同成本-分包 -201.033%=-0.58贷：应交税费-未交增值税 -301.033%=-0.87借：营业税金及附加-主营业务税金及附加 -0.1044 贷：应交税费-应交城市维护建设税-应缴税金 -0.877%=-0.0609应交税费-教育费附加-应缴税金 -0.873%=-0.0261应交税费-地方教育费附加-应缴税金 -0.87*2%=-0.0174（8）2016年7月，A项目当月完成产值206万元借：应收账款 206贷：工程结算-人、材、机等 200 【2061.03=200】应交税费 -未交增值税 6 【2061.033%=6】其余与上期会计处理一致
