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1、2010 年初级会计资格考试辅导 经济法基础 第 1 页跨章节综合题二【例题计算题】本题涉及印花税、营业税、城建税（及教育费附加）、土地增值税。（应试指南 P238，【修订版】P234）某市一内资房地产开发公司 2009 年开发一个项目，有关经营情况如下：（1）该项目商品房全部销售，取得销售收入 4000 万元，并签定了销售合同；（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款 600 万元，相关税费 50 万元；（3）发生土地拆迁补偿费 200 万元，前期工程费 100 万元，支付工程价款 750 万元，基础设施及公共配套设施费 150 万元，开发间接费用 60 万元；（4）发生销售
2、费用 100 万元，财务费用 60 万元，管理费用 80 万元；（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。已知：购销合同的印花税税率为 0.3；产权转移书据的印花税税率为 0.5。要求：根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：（1）该房地产开发公司 2009 年应缴纳印花税；（2）该房地产开发公司 2009 年应缴纳营业税；（3）该房地产开发公司 2009 年应缴纳城建税和教育费附加；（4）该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用权费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计；（5）该房地产开发公司 2009 年应缴纳土地增值税。答疑编
3、号 090101正确答案（1）该房地产开发公司 2009 年应缴纳印花税40000.5+6000.52.3（万元）（2）应缴纳营业税40005%200（万元）（3）应缴纳城建税和教育费附加=200（7%+3%）=20（万元）（4）该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计。准予扣除土地使用权费600+50650（万元）准予扣除房地产开发成本200+100+750+150+601260（万元）准予扣除房地产开发费用（650+1260）10%191（万元）准予扣除“其他扣除项目金额”（650+1260）20%382（万元）【提示】房地产开发企业适用
4、加计扣除 20%的规定。该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计650+1260+191+3822483（万元）（5）该房地产开发公司 2009 年应缴纳土地增值税：收入总额4000（万元）准予扣除项目合计2483+200（营业税）+20（城建税和教育费附加）2703（万元）增值额4000-27031297 （万元）增值率增值额扣除项目金额100%12972703100%47.98%，适用税率 30%。应纳土地增值税129730%389.1（万元）【例题计算题】本题涉及营业税、城建税（及教育费附加）、车船税、房产税。某市甲贸易公司 2009
5、年经营状况如下：（1）代理进口 20 批货物，共收取代理报酬 55000 元，代理成本 15000 元；2010 年初级会计资格考试辅导 经济法基础 第 2 页（2）该公司拥有车辆情况：微型客车 4 辆；自重 2 吨货车 3 辆；（3）该公司拥有办公用房 2 处，仓库 3 个，原值共计 3000 万元，其中一仓库原值 500 万元，当年大修了 8 个月。已知：当地微型客车年税额 200 元/辆，载货汽车年税额 60 元/ 吨；房产税计算余值的扣除比例30%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（以元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位）（1）计算该公司应纳营业税；
6、（2）计算该公司应纳城建税和教育费附加；（3）计算该公司应纳的车船税；（4）计算该公司应纳的房产税。答疑编号 090102正确答案（1）该公司应纳营业税=550005%=2750（元）（2）该公司应纳城建税和教育费附加=2750（7%+3%）=275（元）（3）微型客车车船税 4200=800（元）货车车船税=3260=360（元）该企业共计应纳车船税=800+360=1160（元）（4）该企业应纳的房产税=（3000500） （130%）1.2%500（130%）1.2%412=22.40（万元）=224000（元）【例题计算题】本题涉及营业税、城建税（教育费附加）、税收征收管理法。东方娱乐
7、城是某市一家专门经营歌厅、舞厅、游戏、游艺业务的私营企业。2009 年 2 月，娱乐城向当地主管税务机关报送的纳税资料显示的纳税情况如下：（1）取得门票收入 150 万元，点歌费收入 50 万元，提供小食品收入 30 万元，烟酒饮料收入70 万元，会员卡费收入 100 万元；（2）营业税金及附加 71.5 万元，其中营业税 65 万元（150+50+100）20%+（30+70）5%，城市维护建设税 4.55 万元657%，教育费附加 1.95 万元653% 。要求：按下列顺序回答问题：（1）指出娱乐城在营业税税款计算方面存在的问题，并正确计算其应纳的营业税税额； （2）指出娱乐城在城建税税款
8、计算方面存在的问题，并正确计算其应纳的城建税税额； （3）指出娱乐城在教育费附加计算方面存在的问题，并正确计算其应纳的教育费附加；（4）假定娱乐城上述行为属于故意少缴税款，请说出这属于何种行为？（5）依据税收征收管理法的有关规定，指出娱乐城所应承担的法律责任。答疑编号 090103正确答案（1）部分收入因适用税率不正确，致使营业税计算有误。应纳营业税=（150501003070）20%=40020%=80（万元）（2）因营业税计算不正确，致使城建税计算有误。应纳城建税=807%=5.6（万元）（3）因营业税计算不正确，致使教育费附加计算有误。教育费附加=803%=2.4（万元）（4）如果纳税人故意少缴税款，属于偷税行为。2010 年初级会计资格考试辅导 经济法基础 第 3 页（5）依据税收征收管理法的有关规定，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
