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1、新乡市中心医院 李晓贤 摘 要 科室效益分析是医院经济分析的重要内容, 科学的分析体系在提高医院经济效 益 , 降低医疗成本过程中 发 挥着重要作用 关键词 效益分析 分析体系科 学 规 范 的 绩 效 管 理 制 度 , 为 医 院 的 发 展 起 到 了 积 极 的 促进作用 。 随着医院经营业务 、 经营方式不断丰富 , 绩效考评 人 员怎 样 充 分 利 用 绩 效 考 评 数 据 对 科 室 的 经 济 活 动 进 行 分 析 和 控 制, 为医院领导决策提供科学的数据及分析, 将成为绩效考评 人员的工作重点 。 下面就如何提高效益分析水平 , 谈几点体会 。1 领导重视是搞好效益分
2、析的关键效 益 分 析 同 财 务 分 析 共 同 构 成 了 医 院 经 济 分 析 的 重 要 内容 。 财务分析的重点是医院整体的收入 、 支出 、 资产负债 、 结余情况, 为 领 导 宏 观 决 策 提 供 科 学 的 依 据 。 绩 效 考 评 直 接 关 系 到 医 院 、 科 室 、 职 工 三 者 的 利 益, 效 益 分 析 反 映 的 是 科 室 收 入 、 支 出 、利 润 及 个 人 所 得 的 经 济 指 标, 通 过 对 比 分 析, 查 找 原 因 , 为 领 导制订具体的分配方案 、 规章制度提供第一手资料, 逐步解决医 院 利益 、 科室利益 、 职工利益之
3、间的矛盾 , 充分发挥职工的能 动 性 。 因此, 只有领导充分认识到效益分析的重要性和必要性, 加强 领 导 、 监 督 、 协 调 、 控 制 的 职 能 , 进 行 正 确 决 策, 才 能 促 进 医 院 持 续稳定发展 。2 提高内部绩效考评人员业务水平是搞好效益分析的前提现 代 医 院 经 济 管 理 , 要 求 建 立 起 一 支 符 合 现 代 医 院 经 营 管理要求 , 技术职务结构 、 知识结构 、 年龄结构合理, 业务能力 素 质 强 的 队 伍 , 通 过 数 学 与 管 理 会 计 理 论 的 运 用 , 对 绩 效 考 评 资 料 、统计资料及其他相关资料进行加工
4、 、 整理 、 计算 、 分析 、 预 测 。 由于客观原因, 核算人员业务水平参差不齐 , 高素质的经济管理 人才还很匮乏 。 因此 , 核算人员必须充分认识到形势的严峻 性, 加 强自身业务素质的培养, 积极参加各种形式的业务学习, 提高 业务水平和管理水平 , 才能适应现代绩效管理的要求 。 医院只有加强内部绩效考评工作, 充实高素质的专业人员, 才能搞好效益 分析, 实现成本管理科学化, 利润管理明细化 、 设备管理效益 化, 从 而提高医院整体管理水平 。3 建立完整科学的分析体系是效益分析的核心医院只有建立了科学 、 规范的绩效考评指标 、 方法和分析 体系, 才能够有效的控制成本
5、, 改善经营管理, 合理增收节支, 促 进医院经济效益和社会效益的全面提高 1 。3. 1 工作效率与质量分析体系工作效率与质量分析按不同的工作性质和岗位分别进行分 析, 具体分为行政后勤 、 医技辅助科室及临床科室三部分 。31111 行 政 后 勤 部 门 通 过 分 析 工 作 出 勤 率 、 数 量 、 强 度 、 工时 、 成本控制 、 执行能力 、 协作能力等指标 , 降低非经营科室 的 成本, 提高工作效率 。31112 医 技 辅 助 科 室 对 标 准 服 务 流 程 进 行 分 析 。 通 过 分 析 检查治疗工作量 、 工作时间 、 病人候诊时间 、 各种检查阳性 率 、
6、 废片 率 、 病 人 满 意 度 、 投 诉 情 况 等 的 指 标, 最 大 限 度 地 提 高 服 务 水平, 努力做到使病人满意 、 临床满意 、 领导满意 。31113 临 床 科 室 作 为 医 院 的 经 营 性 科 室, 工 作 效 率 直 接 影 响 到 医 院 的 整 体 效 益 , 具 体 包 括 对 住 院 病 人 数 、 手 术 人 次 、 平 均住院日 、 病床使用率 、 病床周转次数 、 治愈率 、 人均床均费用 等 指标的分析 , 通过分析达到提高医疗技术水平, 降低病人费用的 目 的 。312 收入分析体系 医院收入包括药品收入 、 医疗收入 、 其他收入及财
7、政补助 收入 。 科室收入只包括药品收入和医疗收入 。31211 药品收入增减情况分析医院药品收入分为西药药品收入 、 中成药药品收入 、 中草 药 药品收入 。 首先, 从医院整体的角度分析药品收入占业务总收入50% 以上, 存在着严重的 “以药养医” 的现象 。 随着药品招标制度的 推 行 和 体 现 医 疗 技 术 价 值 的 医 疗 收 费 制 度 的 改 革, 药 品 收 入比例应呈下降趋势 。 其次, 针对不同专业分析各类药品占药品收 入 的 比 例 , 如 中 医 科 中 成 药 、 中 草 药 的 比 例 应 略 高 , 突 出 中 医 特 色, 以防中医西化现象的发生 。 再
8、次 , 根据新形势的需要 , 不断增 加分析内容, 规范药品品种的构成, 合理使用药品 。 如分析 药 品收入中抗生素的应用比例 , 进口药品与国产药品的比例 , 努力 降低药品费用, 减轻患者负担 。31212 医疗收入增减情况分析 医 疗 收 入 包 括 检 查 收 入 、 治 疗 收 入 、 床 位 收 入 及 其 他 收 入等 。 计算检查收入占医疗收入的比例, 并详细分析检查收入中贵重仪器检查收入的份额, 减少病人不必要的检查 ; 外科系统分 析 手术收入占医疗收入的比例 , 缩短病人术前住院天数, 提高手 术收 入 比 例 ; 针 对 特 殊 治 疗 项 目 进 行 专 题 分 析
9、 , 如 介 入 手 术 收 入 、支 架 置 入 、 冠 状 动 脉 造 影 、 心 脏 搭 桥 、 器 官 移 植 、 干 细 胞 移 植 、 关节镜手术收入 、 腹腔镜手术收入等, 分析新业务新技术的具体 情 况, 提高医疗技术水平 。医 院 收 入 的 增 减 变 化 不 仅 反 映 在 经 济 指 标 上 , 还 体 现 在 业务指标上 , 因此, 效益分析不能够仅仅停留在对各种经济指标 进 行 简 单 对 比 分 析, 还 要 注 重 利 用 统 计 报 表 , 结 合 床 位 使 用 率, 病 床 周 转 次 数 , 平 均 住 院 日 , 住 院 人 数 等 指 标 对 经 济
10、 收 入 的 影 响 , 并结合开展的新技术 、 新项目情况, 考虑科室设备配置情况及 其他 相 关 因 素 , 综 合 分 析 科 室 收 入 增 减 原 因 , 提 出 建 议 和 改 革 方案 。313 支出分析体系 科 室 支 出 项 目 包 括 卫 生 材 料 、 其 他 材 料 、 办 公 用 品 、 低 值 易耗 品 、 洗 涤 费 用 、 水 电 费 、 水 电 暖 维 修 费 、 设 备 折 旧 费 、 房 屋 折 旧费等 。 按性质分为固定成本和变动成本 。31311 卫生材料消耗增减情况分析随 着 医 学 技 术 的 不 断 提 高, 高 新 技 术 的 开 展 如 心
11、血 管 介 入 治疗 、 肾移植 、 冠脉搭桥手术等都需要价值较高的支架及人造 血 管等材料 , 导致卫生材料消耗上升幅度较大 。 因此, 支出分 析 必 须 顺 应 形 势 发 展 需 要 , 将 卫 生 材 料 区 别 一 般 卫 生 材 料 和 特 殊 卫生 材 料 , 着 重 分 析 特 殊 耗 材 的 增 减 变 化 情 况 及 在 卫 生 材 料 中 所占 的 比 例 , 努 力 控 制 一 般 卫 生 材 料 的 消 耗 比 例 和 特 殊 卫 材 的 合 理使用 。31312 办公用品 、 水电费用增减情况分析加 强 成 本 管 理 , 严 格 控 制 支 出 , 首 先 要
12、从 节 约 办 公 用 品 下 手, 彻底杜绝长明灯 、 长流水的现象 。 因此 , 对办公用品 、 水 电 费用 的 增 减 分 析 不 能 忽 视 , 从 节 约 每 一 滴 水, 每 一 度 电 , 每 一 张 纸出发, 培养职工勤俭节约的习惯 , 挖掘潜力 , 增加医院利润空间 。31313 设备折旧增减情况分析为 了 加 强 设 备 折 旧 费 用 的 控 制, 对 科 室 提 前 报 废 的 固 定 资 产, 折旧照扣 ; 对已经扣完折旧的固定资产 , 科室仍在继续 使 用 ,不再扣折旧 。 促进科室加强设备管理 , 提高设备使用效益 。31314 变动成本与固定成本增减情况分析为
13、 达 到 控 制 成 本 的 目 的 , 医 院 将 科 室 支 出 区 分 为 固 定 成 本( 人 员 工 资 、 房 屋 折 旧 、 设 备 折 旧 )、 变 动 成 本 (卫 生 材 料 、 其 他 材 料 、 低 值 易 耗 品 、 洗 涤 费 用 、 办 公 用 品 、 水 电 费 、 水 电 暖 维 修 费 )。根据科室上年科室固定成本 、 变动成本的消耗情况 , 制定科室 合适 的 变 动 成 本 占 收 入 的 比 例 及 办 公 用 品 定 额 管 理 办 法, 分 析 变 动成本率的增减变化, 查找原因 , 达到控制成本消耗的目的 。314 医院盈利能力分析体系室 的 盈
14、 利 能 力 分 析 、 成 本 单 元 即 功 检 系 统 和 辅 助 治 疗 科 室 的 盈利能力分析 。 盈利能力分析从层次上分为医院整体盈利能力 分 析 、 科 室 盈 利 能 力 分 析 。 盈 利 能 力 分 析 的 内 容 包 括 以 下 几 个 方面 :31411 药品盈利能力分析 。 根据科室药品收入 、 药品进价计算药品销售毛利及毛利率 。31412 医 疗 盈 利 能 力 分 析 。 根 据 科 室 的 医 疗 收 入 及 科 室 的 直接消耗计算医疗毛利及毛利率 。31413 综 合 盈 利 能 力 分 析 。 根 据 药 品 毛 利 及 医 疗 毛 利 计 算科室综合
15、毛利及毛利率 。31414 人 均 盈 利 能 力 分 析 。 根 据 综 合 毛 利 与 科 室 人 数 计 算 人均毛利 。31415 床 均 盈 利 能 力 分 析 。 根 据 综 合 毛 利 与 科 室 床 位 数 计算床均毛利 。综合以上指标对医院及科室进行综合评价, 利用因素法 、 对 比法等手段进行有价值的排序, 为院领导决策提供科学的依据 。315 设备效益分析体系 。 为了加强设备管理 , 提高设备使用率, 必须搞好设备效益分析 。31511 设备购置前, 做好设备效益预测分析 。31512 统 计 科 室 设 备 使 用 率 , 发 挥 设 备 效 用 , 该 报 废 的
16、报 废, 该维修的及时维修 。31513 测 算 设 备 的 盈 亏 平 衡 点 , 分 析 设 备 的 工 作 量 是 否 达到预期目标, 就如何提高工作量 , 认真调研查找原因 。31514 对 医 院 设 备 全 部 实 行 单 机 核 算 , 分 析 每 台 设 备 的 收入 、 支出 、 毛利 、 毛利率 , 明确发展方向 。316 单 病 种 效 益 分 析 体 系 。 对 临 床 科 室 中 排 名 前 列 的 病 种进 行 分 析 , 计 算 每 个 病 种 收 入 占 科 室 总 收 入 的 比 例 及 平 均 住 院 费用 。 根据单个病种的直接耗材, 计算该病种的边际贡献 。 通过对单病种的效益分析, 为科室发展业务提供准确的信息依据 。 单病种效益分析也为医院实行单病种收费打下了基础 。317 技术效益分析体系 。 随着医学技术的不断发展 , 效益分 析也应适应学科发展需要 , 积极开展不同技术如器官移植, 神 经干细胞移植等的收入 、 支出及边际贡献情况的分析 。一个完整的效益分析, 要以近期利益与长期利益相结合 , 直接利益
