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1、毕 业 论 文东方公司货币资金内部控制问题的研究系 部 专 业 班 级 学生姓名 学 号 指导教师 2012 年 12 月 20 日摘 要：本文从东方公司的货币资金内部控制实际情况出发，通过对东方公司财务状况的现状分析，发现其存在的问题，分析其内在原因。结合相关理论知识，根据东方公司存在的管理者素质低、货币资金内部控制体系不完善等问题，针对性的提出了加强对东方公司的科学管理、建立健全货币资金内部控制制度、加强货币资金的内部监督等措施，完善东方公司货币资金内部控制的对策。关键词：货币资金 内部控制 改进建议Abstract： The East Company monetary funds int
2、ernal control conditions , based on the present situation of enterprise financial situation analysis , find out some problems in it, and analyzes its internal reasons .Combined with the theories , according to the enterprises internal control of managers quality low ,monetary fund internal control s
3、ystem is not perfect, to strengthen enterprises scientific management, establish and perfect the internal control system of monetary fund, to strengthen the supervision of the monetary fund problems. And countermeasures were put forward to perfect the enterprise internal control of monetary fund cou
4、ntermeasures. Key words: Monetary Funds ；Internal Control； Improvement MethodI目录1 东方公司基本状况 .12 货币资金内部控制概述 .12.1 货币资金控制制度的内容 .12.2 货币资金控制的目标 .22.3 货币资金控制的意义 .33 东方公司货币资金内部控制基本情况 .33.1 东方公司的管理现状 .33.2 东方公司货币资金业务分析 .43.3 东方公司货币资金内部控制基本情况 .44 东方公司货币资金内部控制存在的问题及分析 .54.1 货币资金管理存在的问题 .64.1.1 公司员工素质不高 .64.1
5、.2 缺乏货币资金的内部审计 .64.2 岗位职责分离存在的问题 .64.3 授权审批存在的问题 .74.4 票据印章的管理问题 .75 东方公司货币资金内部控制的改进建议 .75.1 加强货币资金的的管理 .75.1.1 提高公司员工素质 .75.1.2 加强货币资金的监督 .85.2 建立严格的职务分离制度 .95.3 完善授权审批制度 .105.4 完善票据及印章管理制度 .116 结束语 .11致谢 .12参考文献 .1311 东方公司基本状况东方公司成立于 2011 年，民营企业，注册资金 1000 万元，东方公司 4S 店是东风风行品牌在华中地区的唯一一家 A 级 4S 店，也是东
6、方风行品牌在全国的样板店。拥有集整车销售、售后维修服务、备件销售、信息反馈、服务救援等全方位的服务于一体。作为国内 MPV 自主品牌的主力军，风行汽车一直致力于推动国内商务用车的低成本、实用化、绿色环保普及进程，从研发、生产、销售到服务，各个环节都围绕“绿色商务”核心战略展开。2 货币资金内部控制概述货币资金的内部控制是企业内部控制系统的重要部分，其内部控制的目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全、可靠，防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料的正确，满足生产和经营的需要。2.1 货币资金控制制度的内容1.岗位职责分离制度 货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理
7、，职责分明、职权分离。应设置专职出纳员，负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。会计不得兼任出纳；出纳不得兼任稽核、会计档案保管，不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。2.授权批准制度 所有货币资金的经济活动必须按权限进行调查批准。单位各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，不允许接触这些业务，这一控制方式使某些事件在发生时就得到控制。要规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也要明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。23.内部记录和核对制度 所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录，
8、并且各种收付款业务应集中到会计部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。经济业务进行记录时，必须采取一系列措施和方法，按照规定的程序办理货币资金支付业务，把好支付申请、支付审批、支付符合三道关，以保证会计记录的真实、及时和正确。 4.严密的收支凭证和传递手续 货币资金的收支事项，均应有一定的收支凭证和传递手续，使各项业务按正常渠道运行。每笔收款都要开票；每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核；尽可能使用转账结算，现金结算的款项应及时送存银行。出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章；支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据，付款后，须在付款凭证上
9、加盖“付讫”章。 5.严格执行规章制度 严格执行国务院颁布的现金管理暂行条例 ，按国家规定的用途使用现金，在允许的现金开支范围内进行现金支付；取得的货币资金收入应按规定及时存入银行，遵守关于库存现金限额的规定，并不得坐支现金，不得私设“小金库” ，不得账外设账，严禁收款不入账；严格执行银行结算制度 ，不得开发空头支票和空白支票，不得出借银行存款账户。2.2 货币资金控制的目标企业在建立和实施货币资金内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面的风险控制，并采取相应的控制措施：(1)职责分工，权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理。(2)现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银
10、行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应该按规定严格执行。(3) 与货币资金有关的票据购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。32.3 货币资金控制的意义建立货币资金内部控制对企业内部管理有着非常重要的意义。它是强化企业货币资金内部控制制度的关键。鉴于货币资金收支具有综合反映与控制企业经营管理活动的重要功能，并且直接关系到企业的经营业绩。因此，企业必须对货币资金采用有效的制约措施，可行的控制制度对每一个货币资金审批环节建立动态的监控机制，有效的支持各货币资金开支审批权的正确行使，及时披露和制止一些滥用职权审批货币资金的
11、行为。主要建立各项主要货币资金收支业务的内部控制基本程序及控制关键点，同时明确每个控制关键点必须由三个以上分设的岗位（经办、审核、审批）互相制约地行使责任。这样，权限划分、额度制度与控制流程及岗位互相牵制作用的控制关键点相配合，就形成了一个较为严密有力的货币资金内部控制体系。3 东方公司货币资金内部控制基本情况3.1 东方公司的管理现状东方公司在总经理的领导下分设人事资源部、信息管理部、财务部、销售部、采购部、仓管部等。人事资源部负责日常行政事务，招聘，考核薪酬外，还负责企业内部控制管理；信息管理部负责客户资信调查、日常销售业务信用审核；财务部内设财务主管、会计、出纳三个岗位，财务主管全面负责
12、财务部的具体工作，协调财务及相关部门的工作，执行总经理安排的工作;出纳负责根据原始凭证登记现金日记账、银行日记账，结出余额，盘点库存现金，做到日清月结，定期对账；会计负责成本、费用的核算，定时提供各种成本费用的数据，负责原始凭证、记账凭证的稽核工作，各类合同和档案的保管等。销售部负责日常整车销售业务，接待客户，交接整车。有时配合公司开展的外出车展。负责制订公司销售计划、市场推广和市场整合方案，组织计划实施，提高产品的市场占有率，充分发挥公司产能；制订销售组织管理、业务管理和绩效考评体系，建立公司的销售业务规范和管控制度，规范销售管理行为，掌握公司产销存动态，合理配置资源，优化物流管理，科学调度产品，提升公司效益。采购部主要负责维修所需原辅材料，4及时统计市场信息，制定并实施采购计划，制定并完善采购制度和采购流程，采购成本预算和控制。仓管部主要负责验收材料及零配件的验收入库，码放，保管，盘点，对账等工作，负责仓库日常物资的挑选、复核及发货工作。3.2 东方公司货币资金业务分析货币资金是东方公司资产中流动性最强的一种资
