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1、论文写作指导、各类文案代写、各类毕业设计下载 QQ625880526目录摘 要 .1序言 .1一、会计师事务所合并的概述 .1（一）事务所合并的历史背景 .1（二）促进会计师事务所合并的原因分析 .2（三）国内事务所合并的发展历程及现状 .3二、审计质量的理论分析 .4（一）审计质量的内涵以及属性特征 .4（二）影响审计质量的因素分析 .5（三）衡量审计质量的指标 .6三、会计师事务所规模对审计质量的关系分析 .6（一）国外会计师事务所规模与审计质量关系的研究 .6（二）国内会计师事务所规模与审计质量关系研究 .7四、天健事务所的合并案例分析 .7（一）天健事务所合并的基本情况介绍 .7（二）
2、用事务所规模变化衡量合并前后审计质量的变化 .7（三）用非标审计意见比例衡量事务所合并前后审计质量的变化 .9（四）用审计信息使用者和监管者的反应来衡量审计质量的变化 .11（五）案例研究小结 .12五、事务所合并存在的问题和建议 .12（一）存在的问题 .12（二）对事务所通过合并提升审计质量的建议 .13注 释 .13参 考 文 献 .13致 谢 .15Abstract .151会计师事务所合并对审计质量的影响分析-基于天健事务所合并案例的分析【摘 要】本文以案例研究的形式，以天健会计师事务所为实例，深入分析事务所合并前后的过程及其经济后果，对事务所合并前身进行深入细致的描述，通过对合并前
3、后会计师事务所的排名、客户数量、市场占有率、审计意见等的变化，观察会计师事务所的合并是否有利于其获得规模效应，通过对合并前后审计质量的变化，观察合并的内在效果，分析发现合并出现的问题，并对完善事务所的合并提出建议。【关 键 词】：事务所合并；审计质量；影响要素序言合并是会计师事务所实现规模扩张的重要途径。近些年来，随着经济的发展，交易形式的多样性、交易实质的复杂性以及企业活动的国际化已经成为了经济发展的主题。会计师事务所的规模化发展以及提供审计服务的质量能否满足企业发展的要求，实现规模与审计质量之间协调发展并提高整体竞争力成为了一个重要的任务。而事务所的合并是否仅仅意味着规模的扩大，是否会损害
4、审计市场的公平竞争、是否会降低审计成本、是否会提高审计的效率和质量，这个已经成为各国监管者和学术界共同关注的重要话题。本文将以案例研究的形式，以天健会计师事务所为实例，深入分析事务所合并前后的过程及其经济后果，对事务所合并前身进行深入细致的描述，通过对合并前后会计师事务所的排名、客户数量、市场占有率、审计意见等的变化，观察会计师事务所的合并是否有利于其获得规模效应，通过对合并前后审计质量的变化，观察合并的内在效果，分析发现合并出现的问题，并对完善事务所的合并提出建议。本文的研究将丰富国内在事务所合并方面的研究，为目前事务所合并的趋势提供参考，为我国事务所规模化发展提供借鉴，从而促进我国会计师事
5、务所的合并和整个注册会计师行业的结构调整与健康发展。一、会计师事务所合并的概述（一）事务所合并的历史背景通过合并重组的方式是当前形势下我国会计师事务所做大做强、实现规模发展的一个显著特点。2006 年 9 月 26 日，中国注册会计师协会发布了中国注册会计师协会关于会计师事务所做大做强的意见（征求意见稿） 的通知，提出了事务所做大做强的总体目标，要求会计师事务所积极探索和总结合并、联合等做大做强的有效途径。2007 年 5 月 13 日，中国注册会计师协会印发了中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见 ，表示“要认真研究事务所规模化发展形势，积极支持事务所在依法、自愿、协商的基础上
6、合并” 。2009 年 10 月 3 日，国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见 （国办发200956 号） 。该文件再次明确鼓励会计师事务所“优化组合、兼并重组、强强联合，促进行业走跨越式发展道路” 。由此，国内会计师事务所掀起了以“做大做强”为目标的合并浪潮。但是，合并只是一种手段，这种合并到底是纯粹的规模的扩大还是可以真正提高事务所的审计质量呢？东北财经大学会计学博士李凯就这一问题提出：事务所做大相对容易，简单的合并就能使事2务所规模扩大，但是事务所做强就较为困难，因为事务所要提高专业服务能力、质量控制能力和专业竞争能力，这些并不是一朝一夕能实现的，而是需要花费较
7、长的时间。（二）促进会计师事务所合并的原因分析根据我国注册会计师行业的发展来看，大多数专家学者将我国会计师事务所合并趋势的动因简单地概括为政府推动或者强制干预的结果。中国审计研究中心博士 1李明辉表示：我国本土会计师事务所合并的动因主要包括：达到不断提高的相关准入门槛；通过合并当地事务所以进入其他地域审计市场；扩大规模以提高自身竞争力、扩大市场份额等等，只是，在我国本土会计师合并的进程中，政府以及实质上由政府主导的中国注册会计师协会扮演了重要的角色。在 2000 年，事务所为了达到准入门槛而进行的合并并非完全的市场化行为，而是由政府监管标准改变推动的半市场化行为。而且，近年来，财政部和中国注册
8、会计师协会官员也在不同场合强调推动我国会计师事务所通过合并“做大做强” 。因此，我国会计师事务所合并的动因包括市场化的动因，也包括行政化的动因。1. 市场化动因从国际注册会计师行业的发展来看，合并是会计师事务所快速成长并实现规模扩张的最为重要的方式。其实，会计师事务所之间的合并与企业之间的并购行为没有本质性的差异，而基于并购理论，会计师事务所合并可以帮助实现管理协同、降低交易成本等。除此以外，我国会计师事务所合并的市场动因可以包括以下方面：（1）会计师事务所合并可以谋求规模经济优势，在注册会计师行业，规模经济不仅体现为长期的成本节约，还表现为市场声誉的显著提升。事务所扩大规模后，不仅能降低每个项目负担的固定成本，还会拥有更多稳定的客户，拥有稳定的审计客户，意味着事务所可以重复利用先前的审计工作底稿，简化程序，提高搜集和鉴别审计证据的效率，降低工作成本，实现更多的利润。随着世界深度参与经济的全球化，由于业务领域和市场范围的拓展，对于会计师事务所而言，规模经济的起点将会迅速得到一个提升，从长期的发展来看，会计师事务所合并趋势必将持续和发展下去。（2）会计师事务所合并可
