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1、分类号 F276 密 级U D C 编 号 10486武 汉 大 学硕 士 专 业 学 位 论 文国有企业“小金库”的成因与对策研究研究生姓名 ：指导教师姓名、职称 ：专业学位名称 ： 工商管理二 七 年 十 月Study On The Causes and Countermeasures of State-owned enterprises private cofferByOctober, 2007郑 重 声 明本人的学位论文是在导师指导下独立撰写并完成的，学位论文没有剽窃、抄袭、造假等违反学术道德、学术规范和侵权行为，本人愿意承担由此而产生的法律责任和法律后果，特此郑重声明。学位论文作者（
2、签名）：年 月 日 i中 文 摘 要“小金库”是指游离于正式帐簿记录之外的、不受监督的、可供自由支配的账外资金。当今社会经济的日益繁荣及经济来往的多元化、复杂化，一定程度上为“小金库”的滋生提供了环境和土壤。国有企业 “小金库 ”的普遍存在，不仅使国家遭受了资本经营损失和财政税收的流失，扰乱了社会的经济秩序，也在职工中造成了恶劣的负面效应。它成了腐败的源头，犯罪的成因，已到了非遏制不可的地步。如何预防国有企业资金流失，杜绝“小金库”现象，是国有企业和政府管理部门的一个长期值得研究的工作。“小金库”具有普遍性、隐蔽性、共谋性的特点，从“小金库”发展的趋势看，不仅金额越来越大，涉及人员也越来越多。
3、一般来说，小金库资金的流向总是按处理单位非正常支出主要领导小数额贪污主要领导大肆侵吞领导集体合伙贪污这样的“四步曲”发展。形成方式主要是隐瞒收入和虚列费用。“小金库”是国企经营者腐败的一种方式。它的产生具有两个条件，一个是动机，一个是机会。 “动机”的形成主要是利益驱使，道德下滑，国企经营者自身产生问题；“机会”的形成则主要是制度执行不到位，监管缺乏力度，导致有机可乘。本文通过对国有企业“小金库”的特点、动机、成因等进行分析，讨论目前国有企业经营制度执行中存在的不合理现象和漏洞。结合本人审计工作中的案例，研究总结了如何发现和审计小金库的手段和如何运用内部监管、外部审计相结合的方式，有效地防范国
4、企“小金库”的形成。关键词：“小金库” ，国有企业，动机，机会，对策iiAbstractPrivate coffer is the fund of outside the formal account,It is free controlled and not supervised and managed. Along with the social economies development, The economy presents the multiplication, the complication. For Private coffer s multiplied has provi
5、ded the environmentand the condition. Specially, State-owned enterprises private coffer is universal existence Caused the country to suffer significant economic loss and harassed the economical order. How to prevent the state-owned enterprise fund to drain is a work which is worth studying by the st
6、ate-owned enterprise and government.Private coffer has the universality, the hiding, altogether partners characteristic. Looked from private coffers development tendency, Amount more and more big, involves the personnel more and more. Private coffers formation mainly is received deposits and the emp
7、ty rowexpense.Private cofferproduces has two conditions, one is a motive, other is an opportunity. Motives formation mainly is the benefit urges, Opportunitys formation then mainly is the system execution does not arrive.This article through analysis the characteristic, the motive and the origin of
8、the state-owned enterprises Private coffer to find the unreasonable phenomenon and the loophole which in the system execution exists the state-owned enterprise manages at present.It Studies how to effectively against the state-owned enterprise private cofferproduces formation.Keywords: Private coffe
9、r，State-owned enterprise，Motive，Opportunity ，Countermeasureiii目 录中文摘要 .i英文摘要 .ii第一章 绪 论 .1第一节 问题的提出 .1第二节 国有企业“小金库”发展的现状及趋势 .2第三节 文献综述与本文研究的主要内容 .3第二章 国有企业“小金库”的本质和特点 .6第一节 国有企业“小金库”的含义及实质 .6第二节 国有企业“小金库”的主要特点 .7第三章 国有企业“小金库”的成因和方式 .10第一节 国有企业“小金库”的成因分析 .10第二节 国有企业“小金库”形成的主要方式 .16第四章 国有企业“小金库”的危害和防治
10、对策 .19第一节 国有企业“小金库”的危害性 .19第二节 国有企业“小金库”的防治对策 .21第五章 B 公司的案例分析 .26第一节 案例背景资料 .26第二节 案例的具体分析 .27参考文献 .32致 谢 .341第一章 绪 论第一节 问题的提出伴随着社会经济的快速发展，各式各样的分公司、子公司、合资公司的成立，经济来往呈现多元化、复杂化格局，一定程度上为“小金库”的滋生提供了环境和土壤。在近年来查办的贪污贿赂犯罪案件中，涉案单位私设“账外账” （俗称“小金库” ）的现象普遍存在，占被查处单位的 90以上，国有企业违规经营私设小金库诱发的职务犯罪呈逐年上升的趋势，小金库诱发的职务犯罪的
11、犯罪数额逐年增大。 “小金库”已经成为危害国有企业正常经营、健康发展的一个毒瘤，不仅使国家遭受了资本经营损失和财政税收的流失，扰乱了社会的经济秩序，也在职工中造成了恶劣的负面效应。它成了腐败的源头，失足的绊脚石，犯罪的成因，已到了非遏制不可的地步。有效地除掉“小金库”就等于斩断了“小金库”对于各类犯罪的“营养”输送，也能更实际有力地支撑国家反腐倡廉政策的执行。国有企业是我国国民经济的支柱，党和政府历来十分重视国有企业管理和监督工作。目前，国有企业的体制改革和结构调整已进入攻坚阶段，“小金库”问题屡查屡犯，造成国有资产大量流失，经营秩序的混乱。我国监督企业的机构之多，体系之繁杂，无可比拟。对国有企业的监督已是“密不透风”，按理国有企业“小金库”应该越来越少，无处藏身。事实
