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1、中级财务会计试题 （2010.1）一、单项选择题1在长期股权投资中，如果投资企业能对被投资单位产生重大影响，则对该项投资的会计核算应采用的方法是(权益法)。2下列各项中，能引起企业所有者总额发生变动的是(分配现金股利)。32008 年 11 月 1 日 A 公司收到一张商业汇票，面值 100 000 元，年利率6，期限 6 个月。对该项应收票据，年末 A 公司资产负债表上“应收票据”项目应填列的金额为(100 000 元)。4企业下列存款的增加，不通过“其他货币资金”账户核算的是(转账支票存款)。5对于一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是(长期借款)。6购入一批债券计划持有至到期，所
2、发生的相关税费的会计处理方法是(计入投资成本)。7采用实际利率法分摊应付债券溢、折价时，企业各期的实际利息费用应为(按债券期初摊余成本乘以发行时市场利率计算的利息)。8企业发生销货退回(非资产负债表日后事项)时，对原已入账的销售收入，正确的会计处理方法为 (直接减少退货当期的主营业务入)。9下列各项不属于存货核算内容的是(在建工程物资)。10下列各项中，与无形资产摊销的会计处理无关的是(增加财务费用)。二、多项选择题11借款费用的主要内容包括(借款利息、外币借款的汇兑差额、债券发行费用、应付债券溢价或折价的摊销)。12下列可用于企业弥补亏损的一般途径有(用以后盈利年度税后利润弥补、用以后盈利年
3、度税前利润弥补、用盈余公积补亏)。13下列各项业务发生时，一定增加企业投资收益的有(持有至到期投资持有期内按实际利率确认的利息收入、可供出售金融资产出售时，结转持有期内计入资本公积的公允价值变动净收益、采用成本法核算的长期股权投资，被投资企业宣告分配现金股利时)。14下列各项固定资产应计提折旧的有(融资租入的机器设备、经营出租的机器设备、季节性停用的机器设备、已达到预定可使用状态的办公大楼)。15对下列各项资产计提的减值损失，以后期间允许转回的有 (应收账款的坏账损失、存货跌价损失)。三、简答题16什么是投资性房地产?会计处理上它与企业自用房地产有哪些不同?答：投资性房地产是指为赚取租金或资本
4、增值，或两者兼有而持有的房地产。如经营出租的的房产、出租的土地使用权等。 投资性房地产与自用房地产的会计处理差别：会计计量模式不同。投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产仅使用成本模式进行计量。 采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，发生减值的、还应按规定计提减值准则。采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，各期末的公允价值变动金额直接计入当期损益。17什么是会计政策?企业为什么要变更会计政策?答：会计政策是指企业在会计确认、计量和报告过程中所采用的原则、基础和会计处理方法。如发出存货的计价方法、借款费用“资本
5、化”或“费用化”的核算方法，投资性房地产采用成本或公允价值计量等，均属于企业常用的会计政策。 一般情况下，企业对所选用的会计政策不得随意变更，以保证会计信息的可比性与可靠性。 遇到下列情况之一时，企业必须变更会计政策：一是国家法律或会计准则等行政法规、规章要求变更会计政策，如 2007年我国企业执行新的企业会计准则原用会计政策与新准则冲突的，必须变更称新的会计政策(对子公司的长期股权投资的核算就属于这种情况)；二是变更会计政策能够提供更可靠、相关的会计信息。四、单项业务题下列是 K 公司 12 月发生的部分经济业务，要求编制会计分录：18一张为期 4 个月、面值 600 000元的不带息应收票
6、据本月到期，对方无力偿付；借：应收账款 600 000贷：应收票据 600 00019库存现金盘亏 1 000 元，因无法查明原因，经批准作为企业的管理费用处理；借：管理费用 500 000贷：库存现金 500 00020收到出租设备本月的租金 1 000元存入银行；借：银行存款 1 000贷：其他业务收入 1 00021期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异 8 万元；借：材料成本差异 80 000贷：材料采购 80 00022期末结转本月发出原材料应负担的超支额 5 万元。其中，本月生产产品领用的材料中，直接材料费用应负担 35 000元，间接材料费用应负担 10 000 元；厂部领
7、用材料应负担 5 000 元；借：生产成本 35 000制造费用 10 000管理费用 5 000贷：材料成本差异 5023销售商品一批，售价 30 万元，增值税 51 000 元。经查，该批商品货款已于上月预收 10 万元，余款尚未结清；借：预收账款 351 000贷：主营业务收入 300 00024确认职工辞退福利 15 万元；借：管理费用 150 000贷：应付职工薪酬 150 00025按面值 500 万元发行公司债券一批，期限 3 年，利息 6，到期还本、按年付息。发行款已收妥并存入 K 公司银行。发行费用略。借：银行存款 5 000 000贷：应付债券 5 000 00026将本年
8、度实现的净利润 700 万元结转至“利润分配”账户；借：本年利润 7 000 000贷：利润分配 7 000 00027按本年度净利润的 10提取法定盈余公积。借：利润分配 700 000贷：盈余公积 700 000五、计算题28H 公司平时对利润的合成采取“表结法” 。2008 年结转收支前各损益类账户的期末余额如下(单位：元)：账户名称 借方 贷方主营业务收入 1 000 000主营业务成本 700 000营业税金及附加 40 000 其他业务收入 50 000其他业务成本 20 000销售费用 150 000管理费用 80 000财务费用 60 000公允价值变动损益 70 000资产减
9、值损失 10 000投资收益 120 000营业外收入 40 000营业外支出 20 000所得税费用 40 000此外，公司决定分别按税后利润的1O、5提取法定盈余公积与任意盈余公积，按税后利润的 50向股东分派现金股利。要求；计算 H 公司 2008 年的营业利润、利润总额、净利润和年末未分配利润。 解：营业利润=-40 000+50000-20000-80000-60000+70000-10000+=元 利润总额=180 000+40 000-20 000=200 000 元 净利润=200 000-40 000=160 000 元 年末未分配利润=160 000-160 000*65=
10、56 000 元六、综合题29.2008 年 A 公司实现税前利润 100万元。经查，本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入 80 000 元，支付罚金14 000 元；去年底投入使用的一项设备，原价 20 万元，本年度利润表中列支年折旧费 45 000 元，按税法规定应列支的年折旧额为 57 000 元。公司所得税率为25，采用资产负债表债务法核算， “递延所得税资产”与“递延所得税负债账户的年初余额均为 0。假设该公司当年无其他纳税调整事项。 要求：1. 计算 A 公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时性差异的类型；2计算 A 公司本年的递延所得税资产或递延所得税负
11、债；3计算 A 公司本年的纳税所得额与应交所得税；4. 2008 年 1-11 月 A 公司已预交所得税 20 万元，编制公司本年末核算应交所得税的会计分录。解：1.本年末 A 公司固定资产的账面价值=200 000-45 000=155 000 元 固定资产的计税基础=200 000-57 000=143 000 元 本年末，固定资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，金额=12 000 元。2递延所得税负债=12 000X25=3 000 元 3A 公司本年度的纳税所得额=l 000 000-国债利息收入 80 000+罚金 14 000+会计折旧费 45 000 元-税法折旧费
12、 57 000元=922 000 元 2008 年 A 公司应交所得税=922 000X 25=230 500 元 4因年内已预交所得税 20 万元，年末应交所得税 30 500 元。 借：所得税费用 33 500贷：应交税费 30 500递延所得税负债 3 000中级财务会计试题（2010 年 7 月）一、单项选择题1A 企业按应收账款期末余额的109，6 计提坏账准备。2009 年末应收账款余额为元，调整前“坏账准备”账户有贷方余额 2000 元。据此 2009 年末公司应提取坏账准备(38000 元)。2资产负债表日，可供出售金融资产发生的公允价值减少额，会计上应借记(资本公积)。3下列
13、各项业务发生后，能引起企业所有者权益总额发生增减变动的是(分配现金股利)。4B 企业自行研究开发一项新产品专利技术，开发过程中领用材料 50000 元，符合资本化条件。则领用该材料应借记的账户是(研发支出资本化支出)。5.下列项目中，不属于或有负债的是(应交税费)。62008 年 12 月 31 日 A 存货的账面成本 25000 元，预计可变现净值 23000 元。2009 年 17 月 31 日该存货的账面成本仍为25000 元，预计可变现净值为 26000 元。则 2009 年末企业对 A 存货跌价准备核算所做的会计处理应为(冲减跌价准备 2000元)。7B 公司生产的洗涤产品适用 17
14、的增值税税率。2009 年 2 月公司将自产的一批洗涤用品发放给职工，成本 55000 元、售价 60000 元。该项业务发生后，作为应付职工薪酬核算的金额应为(70200 元)。8下列各项中，属于投资活动产生的现金流入的是(取得投资收益收到的现金)。9一项固定资产原价 50000 元，预计使用 5 年，预计净残值 500 元。公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用直线法折旧。则第 1 年末，该项资产的计税基础应为(40100 元)。10会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时，正确的做法是(按会计估计变更处理)。二、多项选择题l.下列各账户的期末余额，影响资产负
15、债表中“应收账款”项目期末金额的是(预收账款明细账户的借方余额、应收账款明细账户的借方余额、坏账准备账户的贷方余额)。2.固定资产清理发生的下列各项中，影响其清理净损益的有(清理费用、变价收入、保险赔偿收入、营业税、提前报废固定资产尚未提足的折旧额)。3.下列各项，影响资产负债表中“应付债券”项目期末余额的有(发行债券发生的溢价额、发行债券发生的折价额、各期分摊的溢价或折价额、到期一次还本付息债券的应付利息)。4.下列有关无形资产的会计处理中，不正确的有(使用寿命确定的无形资产摊销只能采用直线法、使用寿命不确定的无形资产既不应摊销又不核算减值、无形资产的摊销额只能计入当期管理费用)。5.根据中国人民银行支付结算办法的规定，下列票据可以背书转让的有(银行汇票、银行本票、现金支票、商业承兑汇票、银行承兑汇票)。三、简答题1什么是投资性房地产(试举例说明)?会计处理上它与企业自用房地产有哪些不同?答:投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。如经营出租的房屋与土地使用权等。投资性房地产与自用房地产的会计处理差别:会计计量模式不同。投资性房地产有
