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1、【例题单选】我国目前个人所得税采用（ ）。A. 分类征收制 B. 综合征收制C. 混合征收制 D. 分类与综合相结合的模式【答案】 A 例题 退休人员再任职取得的收入，按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税 ( ）【例题多选】下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有（ ）。A. 个人因从事彩票代销业务而取得的所得B. 私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得【答案】 AC 【例题多选】张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某
2、承包收入 10 万元，张某不参与分享经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资 4000 元，还规定每年要上交承包费 50 万元，其余经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的是（ ）。A. 张某取得的承包费按照工资薪金项目征税B. 张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税C.李某取得的工资按照工资薪金项目征税D.李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税【答案】 AD 【例题多选】下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。A. 外部董事的董事费收入B. 个人兼职收入C. 教师受聘给企业讲座取得的收入D
3、. 在校学生参加勤工俭学活动取得的收入【答案】 ABCD 【例题单选】下列属于稿酬所得的项目有（ ）。A. 记者在本单位刊物发表文章取得的报酬B. 提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入【答案】 C 【例题多选】下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。A. 个人取得的特许权经济赔偿收入B. 作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入D.电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入【答案】 ABD 【例题多选】以下应按照利息股息红利项目征收个人所得税的有（
4、 ）。A. 个人购买上市公司股票得到的股利分红B. 合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房C.股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车D.单位经批准向个人集资支付的集资利息【答案】 ACD 【例题多选】以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有（ ）。A. 个人转让债券取得的所得 B. 个人转让住房取得的所得C.个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得 D. 个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得【答案】 ABC 【例题单选】个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指（ ）。A. 一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过 10
5、000 元B. 一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过 20000 元C.一次取得的劳务报酬收入超过 10000 元D.一次取得的劳务报酬收入超过 20000 元【答案】 B 【例题单选】依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（ ）。A 定额 800 元B 定额 800 元或定率 20% C 财产净值D 财产原值和合理费用【答案】 D 【例题计算题】王某是一家企业的外部董事， 2010 年取得董事费 8 万元，当即拿出 2 万元通过政府捐赠给受灾地区，其应纳税所得额为多少。【答案及解析】属于劳务报酬所得。不考虑捐赠的应纳税所得额 =8（ 1-20%） =6.4 （万元）
6、捐赠限额 =6.4 30%=1.92（万元）；捐赠超限额，只能按照限额扣减。应纳税所得额 =6.4-1.92=4.48 （万元）。【例题单选】王先生 2011 年 2 月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资 1700 元， 4 月份被一家公司聘用，月工资 4000 元。 2011 年 4 月王先生应缴纳个人所得税（ ）元。A 120 B 175 C 275 D 370 【答案】 B 【解析】正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。 4 月王先生应纳个人所得税 =（ 4000-2000） 10%-25=175（元）。【例题计算】中国公民肖某 2011 年 1 月份取得当月工
7、薪收入 2800 元和 2010 年的年终奖金 36000 元。肖某 1 月份应纳个人所得税是多少。【答案及解析】计算过程： 36000 12=3000（元），适用的所得税税率为 15%，速算扣除数是 125 元。肖某 1 月份应纳个人所得税 =（ 2800-2000 ） 10%-25+36000 15%-125=55+5275=5330（元）当月工薪 2800 元扣除生计费后（ 2000）依规定税率（ 10%）和速算扣除数（ 25）计税 55 元； 36000 元一次性奖金除 12 算出月平均奖金 3000 元，不扣费用直接对应税率 15%， 36000 15%-125=5275（元），再将
8、两者税额相加。【例题判断】中国公民王某的 2011 年 1 月份工资 1600 元，当月一次性取得上年奖金 6000 元，王某全年应缴个人所得税为 280 元。【解析】计算过程：首先，判断适用税率和速算扣除数： 6000- （ 2000-1600 ） 12=466.67 （元）；税率 5%。其次，计算税额（ 6000-2000+1600 ） 5 =280（元）。【例题计算】中国公民李某 2011 年 1 月份取得当月工薪收入 2800 元和 2010 年的年终税后奖金 5760 元。【答案及解析】李某 1 月份应纳个人所得税的计算过程：当月工资应纳个人所得税 =（ 2800-2000 ） 10
9、%-25=55（元）税后年终奖应纳个人所得税：第一步： 5760/12=480 （元），第一次查找税率为 10%，速算扣除数 25 第二步：换算成含税一次性奖金 =（ 5760-25 ） / （ 1-10%） =6372.22 （元）第三步： 6372.22/12=531.12 元，第二次查找税率为 10%，速算扣除数 25 第四步： 6372.22 10%-25=612.22 （元）验算：税后奖金 +税 =税前奖金 5760+612.22=6372.22 当月共纳个人所得税 55+612.22=667.22 （元）。【例题计算】某人月薪 2200 元，于 2011 年 3 月办理内退手续（比
10、正常退休提前 5 年），取得一次性收入 60000元。内退后仍保留其原工资标准 2200 元，但不享受今后的涨薪，则其取得一次性收入当月应纳个人所得税是多少。【答案及解析】计算过程：将一次性收入按至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均： 60000/ （ 5 年 12 个月） =1000（元）与当月工资薪金合并找适用税率： 1000（平均结果） +2200（当月工资） -2000 （生计费） =1200（元）；适用 10%的税率，速算扣除数 25；用当月收入总额扣生计费计算税额：（ 60000+2200-2000 ） 10%-25=5995（元）。【例题计算】 2011 年 3 月，某单位增效
11、减员与在单位工作了 10 年的张三解除劳动关系，取得一次性补偿收入10 万元，当地上年职工平均工资 20000 元，则张三该项收入应纳的个人所得税是多少？【答案及解析】计算免征额 =2 万元 3=6（万元）按其工作年限平摊其应税收入，即其工作多少年，就将应税收入看作多少个月的工资，最后再推回全部应纳税额：视同月应纳税所得额 =（ 100000-60000 ） /10 年 -2000=2000 （元）应纳税 =（ 2000 10%-25） 10=175 10=1750（元）【例题计算】 2011 年 3 月，某单位增效减员与在单位工作了 16 年的李四解除劳动关系，取得一次性补偿收入10 万元，
12、当地上年职工平均工资 20000 元，则李四该项收入应纳个人所得税多少。【答案及解析】具体计算过程：计算免征额 =2 万元 3=6（万元）按其工作年限平摊其应税收入，即其工作多少年，就将应税收入看作多少个月的工资，但最多不能超过 12 个月，最后再推回全部应纳税额：视同月应纳税所得额 =（ 100000-60000 ） /12 年 -2000=1333.33 （元）应纳税 =（ 1333.33 10%-25） 12=108.33 12=1300（元）【例题计算题】某企业员工小李月薪 5000 元，公司按照股权激励计划授予其股票期权（该期权不可公开交易），承诺小李在企业工作自 2010 年 8
13、月至 2011 年 3 月须履行工作义务 8 个月，则以每股 1 元的面值购买该企业股票20000 股。 2010 年 8 月小李得到期权时不对此行为纳税； 2011 年 3 月小李行权时，该股票市价每股 2.5 元。【答案及解析】小李月薪和行权所得都各自按照工资薪金纳税：小李 5000 元月薪应纳税：（ 5000-2000 ） 15%-125=325（元）小李股票行权所得应纳税：应纳税所得额 =20000（ 2.5-1 ） =30000（元）应单独计算税额 =（ 30000/8 15%-125） 8=3500（元）小李当月共纳个人所得税 =325+3500=3825（元）【例题单选题】中国公
14、民潘某为外资企业工作人员， 2010 年全年被派往境外工作，每月工资 12000 元。 2009 年3 月潘某获得境外上市公司股票期权并在当年行权， 2010 年 3 月转让了该股票，取得转让净所得 500000 元人民币。按我国税法规定，潘某 2010 年的所得应缴纳个人所得税（ ）元。A.15480 B.20640 C.2780 D.112780 【答案】 D 【解析】 2010 年的所得应缴纳个人所得税 =500000 20%+(12000-4800) 20%-375 12=112780( 元 ) 。 2009 年潘某行权时，已按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳过个人所得税。 201
15、0 年将行权后的股票再转让时，只需按获得的高于购买日公平市场价的差额，按照“财产转让所得”的规定，转让境外上市公司股票的，需计算缴纳个人所得税。【例题计算题】一位中国公民同时在两个单位任职 , 从派遣单位 A 每月取得工薪收入 1500 元 , 从合资企业 B 单位每月取得工薪收入 7400 元。该公民每月应申报补税多少元【答案及解析】 A 单位每月为其扣税 1500 10%-25=125（元）B单位每月为其扣税（ 7400-2000 ） 20%-375=705（元）该公民每月应纳税额 =（ 1500+7400-2000 ） 20%-375=1005（元）申报补税 =1005- （ 125+705） =175（元）【例题单选题】韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ）。（ 2002 年）A.4000 元 B.5650 元C.9650 元 D.10250 元【答案】 A 【解析】首先判断崔先生为我国非居民纳税人，由于在华不超过 90 天，其境外支付不由中国境内机构负担的工资薪金不在我国纳税（用公式套算时，境内支付工资因素为 0，税额计算结果也为 0）。而体彩中奖 20000 元作为来源于我国境内的偶然所得，
