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1、个人所得税计算题及答案1、李某 1999 年 12 月取得以下几笔收入：李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入 1128 元（已扣除按国家规定比例提取上缴的住房公积金 72 元） ，独生子女补贴 100 元，年终奖金 3000 元，又取得董事会收入2000 元。因投保财产遭受损失， 取得保险赔款 5000 元； 另外， 本月还取得国库券利息收入 200 元，集资利息 1800 元。李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入 150000 元，该房屋原值 80000 元，卖房时支付有关税费 8500 元，广告费 1500 元。李某因在国外某公司投资， 本月取得该国净股息
2、所得 3000 美元 （折合人民币 24600 元） ，已被扣缴所得税 700 美元（折合人民币 5637.50 元） 。本某与他人共同编写一本 30 万字的著作现代企业管理 ，取得稿酬 20000 元，各分得10000 元。本月接受邀请给一个单位讲学 2 次，第一次取得报酬 20000 元，第二次取得报酬 15000元。要求：根据以上资料，计算李某 1999 年 12 月份应纳的个人所得税额。答案：工资收入应纳税额 =（ 1128-800） 5%=16.40（元） 年终奖金应纳税额 =3000 15%-125=325（元） 个人由于担任董事职务所取得的董事费收入， 应按劳务报酬所得项目征税。
3、 董事会收入应纳税额 =（ 2000-800） 20%=240（元）国库券利息收入及保险赔偿收入免税。利息收入应纳税额 =1800 20%=360（元） 转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额 =150000-80000-8500-1500=60000 （元）应纳所得税额 =60000 20%=12000（元）来自该国所得有抵免限额 = （ 24600+5637.50 ） 20%=6047.50（元）由于李某在该国已被扣缴的个人所得税额不超过抵免限额， 故来自该国所得的允许抵免额为 5637.50 元。 应纳税额 =6047.50-5637.50=410（元）李某应纳个人所得税额 =1000
4、0（ 1-20%） 20%（ 1-30%） =1120（元）李某本月给同一单位讲学，属于同一连续性收入，以一个月取得的收入为一次。应纳税所得额 =（ 20000+15000 ） 20%=28000（元）应纳所得税额 =28000 30%-2000=6400（元）综上，李某 1999 年 12 月份应纳个人所得税额 =1604+325+240+360+12000+410+1120+6400=20871.40元2、张某 1999 年 10 月份取得以下几笔收入：张某于 1999 年 10 月发表一部长篇小说，获得稿酬 10000 元（已纳个人所得税） ，因该小说畅销，本月又加印该小说取得稿酬 20
5、00 元。并且，该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金 5000 元。张月本月将一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入 30000 元。张某本月初将其于市中心自有两间 120 平方米的门面房，出租给陈经营服装。协议规定，租用期一年，年租金 96000 元，本月取得租金收入 8000 元。另外，本月支付该出租房发生的修缮费用 500 元，取得普通发票，本月允许扣除的税费合计 1496 元均已缴纳，并取得税票。张某因购买体育彩票中奖取得奖金 100000 元， 其中 40000 元通过民政部门捐赠给灾区。 张某在自己本单位取得本月工资收入 8800 元 （现金） 。 按照该单位内部的规定， 员工工资收入应纳
6、税额的 30%由单位负担，其余 70%的应纳税额由员工自己负担。要求：根据上述资料，计算张某 1999 年 10 月本人实际负担的个人所得税额。答案：张某获得的国家级文学奖免税。 取得的稿酬所得按规定应属于一次收入， 须合并计算应纳税额。应纳税额 =（ 10000+2000）（ 1-20%） 20%（ 1-30%） -10000（ 1-20%）20%（ 1-30%） =1344-1120=224（元） 作者将自己的文字作品手稿或复印件公开竟价拍卖， 属提供著作权的使用所得， 应按特许权使用费所得项目计征个人所得税。 应纳税额 =30000（ 1-20%） 20%=4800（元） 财产租赁收入应
7、纳税额 =（ 8000-1496-500- ）（ 1-20%） 20%=960.64（元） 允许扣除的公益性捐赠额 =100000 30%=30000（元）应纳税额 =（ 100000-30000 ） 20%= 14000（元）未含雇主负担税款的收入 -费用扣除标准 -速算扣除数负担比例应纳税所得额 =-1-税率负 担 比 例 8800-800-375 30%=-1-20% 30%=8390.96 （ 元 ） 应 纳 税 额 =8390.96 20%-375=1303.19（元）张某自己负担个人所得税额 =1303.19 70%=912.13（元）综上 ,张某本月实际应负担的个人所得税额 =2
8、24+4800+880.80+14000+912.23=20817.03 3、 2001 年初， 某税务机关对某一中国歌星 2000 年的纳税情况进行了检查， 查得该歌星 112月份的个人所得情况如下：每月取得工资收入 800 元， 112 月份共取得 9600 元。 110 月份由经纪人安排每月演出一次，每次收入 30000 元； 1112 月份参加所在文工团组织的活动，每月演出一次，每次收入 2000 元。 5 月份取得银行储蓄存款利息和借给某演出公司的借款利息各 50000 元。 7 月份取得作曲稿酬 3000 元。在上述各项所得中， 该歌星 1112 月份参加所在文工团组织活动取得的收
9、入已由文工团扣缴个人所得税之外， 其余均未向税务机关申报纳税， 有关单位也未代扣代缴。 请正确计算该歌星 1996 年全年应补的个人所得税税款，并依据征管法等法律规定分析指出该歌星的行为属于什么行为？应该如何处理？答案：（一）计算应补缴的个人所得税税款每月收入 800 元，不用缴纳个人所得税。 110 月份劳务报酬所得的个人所得税税款 =30000 （ 1-20%） 30%-2000 10=52000（元） 5 月份取得的银行储蓄存款利息应缴个人所得税税款 =50000 20%=10000（元） 5 月份取得的借给某演出公司的的借款利息应缴个人所得税税款 =50000 20%=10000（元）
10、 7 月份取得的作曲稿酬应缴个人所得税税款 =（ 3000-800） 20%（ 1-30%） =380（元）合计应补缴的个人所得税税款 =52000+10000+10000+308=72308 （元）（二）该歌星的行为属于偷税行为（三）应按刑法危害税收征管罪第 201 条的规定进行处理已纳税款（ 1112 月份劳务报酬所得）为： （ 2000-800） 20% 2=480（元）偷税数额为 72308 元。应纳税额为：已纳税额 +偷税数额 =480+72308=72788（元）偷税数额占应纳税额的比例为： 72308/72788=99.34% 除由税务机关追缴其所偷税款 72308 元外， 还应
11、对该歌星处以 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处所偷税额 5 倍以下罚金。4、高级工程师王某（中国公民） 2000 年月工资收入 1200 元， 111 月份已按规定缴纳了个人所得税， 12 月份另有四笔收入：一是领取了 12 个月的奖金 8400 元；二是一次取得建筑工程设计费 40000 元，同时从中拿出 10000 元通过民政局向灾区捐赠；三是取得利息收入5000 元，其中工商银行存款利息 2000 元，单位集资利息 3000 元；四是取得省级人民政府颁发的科技奖奖金 20000 元。请计算王某 12 月份需缴纳的个人所得税税额。答案：、 12 月份工资奖金收入应纳个人所得税税额： 12
12、月份工资收入应纳个人所得税=（ 1200-800） 5%=20（元） 12 个月的奖金应纳个人所得税 =8400 20%=1680（元） 建筑工程设计费收入应纳个人所得税税额：应纳税所得额 =40000 （ 1-20%） =32000（元）法定允许扣除捐赠额 =32000 30%=9600（元）应纳所得税额=（ 32000-9600 ） 30%-2000=4720（元）利息收入应纳个人所得税税额：工商银行存款利息收入应纳个人所得税 =2000 20%=400（元）集资利息收入应纳个人所得税 =300020%=600（元）省级人民政府颁发的科技奖奖金 20000 元，免税。王某 12 月份应纳的
13、个人所得税税额 =20+1680+4720+400+600=7400 （元）5、中国公民李某系自由职业者，以绘画为生。李某 2000 年 112 月收入情况如下： 一次取得绘画收入 23000 元（人民币，下同）在 A 国出版画册取得稿酬 150000 元，在 B 国取得银行利息 10000 元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税 12000 元和 2500 元。取得保险赔款 20000 元。取得贷款利息 5000 元。计算李某 2000 年应纳的代扣代个人所得税。答案：绘画收入应纳的个人所得税税款 =23000（ 1-20%） 20%=3680（元） A、 B 两国收入应纳的个人所得税税
14、款 A 国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额） =150000（ 1-20%） 20%（ 1-30%） =16800（元）李某在 A 国实际缴纳的税款 12000 元低于抵扣限额 16800 元，因此可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税 4800 元（ 16800-12000 ） 。 B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额） =10000 20%=2000（元）李某在 B国实际缴纳的税款 2500 元超出了扣除限额，因此，只能在限额内抵扣 2000 元，不用在我国补税款。 取得保险赔款 20000 元， 按税法规定免征个人所得税。 贷款利息应纳个人所得税 =5000 20%
15、=1000（元）李某 2000 年应纳个人所得税税款 =3680+4800+0+1000=9480 （元） 6、中国公民李某是在外商投资企业的高级职员， 2000 年他的收入如下：雇佣单位每月支付工资薪金 12000 元；派遣单位每月支付工资薪金 1200 元；从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币 18000 元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币 1800 元；从国内另一单位一次取得工程设计费 30000 元。 请正确计算李某全年应纳的个人所得税税额。答案：雇佣单位支付的工资薪金应纳税额 =（ 12000-800） 20%-375 12=22380（元）派遣单位支付工资薪金所得应纳税
16、额 =（ 1200 10%-25） =1140（元）特许权使用费所得应纳税额 =18000 （ 1-20%） 20%-1800=1080（元）劳务报酬所得应纳税额 =30000（ 1-20%） 30%-2000=5200（元）全年应纳个人所得税额 =22380+1140+1080+5200=29800（元）7、有一中国公民， 2000 年 112 月份每月从中国境内取得工资薪金收入 2500 元（人民币，下同） ，取得稿酬收入 2000 元；当年还从 A 国取得特许权使用费所得 8000 元，从 B 国取得利息收入 3000 元。 该纳税人已按 A、 B 两国的税法分别缴纳了个人所得税 1400 元和 500 元。请计算纳税人 2000 年应
