《2012年注册会计师考试《审计》真题及答案-A卷》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2012年注册会计师考试《审计》真题及答案-A卷（20页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、12012 年度注册会计师全国统一考试(专业阶段考试)审计(A 卷)试题及答案解析一、单项选择题(本题型共 25 小题，每一题 1 分，共 25 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)确的是( )。A. 违约、过失、大过失、大过失、失、欺诈、推定欺诈【答案】A【解析】请见教材 选项 A 正确。对注册会计师法律责任的认定包括违约、过失、欺诈。计师事务所拟提出抗辩。下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是( )。则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，报告仅供办理工商年检时使用”【答案】D【解析】请见教材 4 段,根据司法解释第九条：
2、“会计师事务所在报告中注明本报告仅供年检使用、本报告仅供工商登记使用等类似内容的，不能作为免责的事由。”误的是( )。息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据【答案】B【解析】请见教材 选项 B 错误。审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见时使用的所有信息。包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。误的是( )。错报单独或连同其他错报可能是重大的，类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D. 认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险【答案】析】请见教材 项 A 错误。选项 A 属于“检查风险”的含义，即检查风险是
3、指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。011 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是( )。A.“银行已收、企业未收”项目包含一项 2011 年 12 月 31 日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于 2011 年 12 月 31 日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位 2011 年 12 月份的电费C.“企业已收、银行未收”项目包含一项 2011 年 12 月 30 日收到的
4、退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行D.“银行已付、企业未付”项目包含一项 2011 年 11 月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账【答案】D【解析】请见教材 16项 D 不属于表 16的“未达账项”，而是因为经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账，不是与银行之间的未达账项。确的是( )。案】B【解析】请见教材 项 B 正确。书面声明日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后。列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是( )。A. 复杂衍生金融工具的计价B. 存货的可变现净值C. 收入确认D. 应付账款的完整性
5、【答案】C【解析】请见教材 项 C 正确。注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定。列说法中，正确的是( )。当的审计证据，在无保留意见的审计报告中提及专家的工作C. 注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定3D. 如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作【答案】C【解析】审计准则第 1421 号明确规定“注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定”，选项 C 正确。误的是( )。A. 注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错
6、报的临界值D. 注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险【答案】B【解析】请见教材 项 B 错误。注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体重要性水平。确的是( )。A. 控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B. 控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C. 控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D. 控制测试旨在确定控制是否得到执行【答案】A【解析】请见教材 项 A 正确。控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是( )。需确定特定类别交易、账户余额或披露
7、的重要性水平B. 确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素C. 特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性D. 不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性【答案】D【解析】请见教材 项 D 错误。根据被审计单位的特定情况：下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策：(1)法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期;(2)与被审计单位所处行
8、业相关的的关键性披露;(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面。误的是( )。A. 如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制B. 针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制4C. 当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，案】D【解析】请见教材 项 D 错误。注册会计师需要了解和评价内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，不需要了解所有与财务报告相关的控制。误的是( )。A. 确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重
9、要程度和发生的可能性进行判断B. 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关C. 管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象D. 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试【答案】C【解析】请见教材 项 C 错误。如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷。误的是( )。案】B【解析】请见教材 项 B 错误。如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。误的是( )。A. 实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额B. 注册会计
10、师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C. 确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平D. 以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性【答案】D【解析】请见教材 项 D 错误。如果以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的 50%，不是接近财务报表整体的重要性水平。果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是(
11、)。A. 有关例外情况的记录B. 实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响5C. 对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D. 审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿【答案】D【解析】请见教材 项 D 正确。审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。由于这些草稿、错误的文本或重复的文件记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师通常无须保留这些记录。误的是( )。A. 明显微小的错报不需要累积B. 错报可能是由
12、于错误或舞弊导致的C. 错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异D. 判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异【答案】C【解析】请见教材 项 C 错误。错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异，不仅仅是指金额上的差异。011 年度财务报表进行审计，于 2012 年 3 月 31 日出具审计报告，相关审计工作底稿于 2012 年 5 月 20 日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是( )。A. 自 2011 年 12 月 31 日起至少 10 年B. 自 2011 年 12 月 31 日起至少 7 年C. 自 2012 年 3 月 31 日起至少 10 年D. 自 2012 年 3 月 31 日起至少 7 年【答案】C【解析】请见教材 项 C 正确。审计工作底稿的保存期限自审计报告日起至少十年。011 年 1 月至 6 月财务报表进行审计，并于 20
