企业预算一般分为业务预算

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1、企业预算一般分为业务预算、资本支出预算、财务预算三种。业务预算指的是与企业基本生产经营活动相关的预算，主要包括销售预算、生产预算、材料预算、人工预算、费用预算（制造费用预算、期间费用预算）等。资本支出预算是企业长期投资项目（如固定资产购建、扩建等）的预算。财务预算指有关现金收支、经营成果、财务状况的预算，包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表。销售预算是整个预算编制工作的起点和主要依据。公司应根据当年的经营目标，通过市场预测，结合各种产品的历史销售量、销售价格等数据，确定预测年度的销售数量、单价和销售收入。在销售预算的基础上，编制生产预算，根据预测销售量、预测期初和期末的存货量，得出预测生产

2、量。然后，根据生产预算，编制材料预算、人工预算，制造费用预算。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.制造费用预算的编制分变动制造费用和固定制造费用两部分，变动制造费用预算的编制以生产预算为基础，根据预计的各种产品产量以及单位产品所需工时和每小时的变动制造费用率计算编制。中国会计社区 5 J d中国会计社区 7 : O7 l7 u- P k产品成本预算根据生产预算、材料预算、人工预算、制造费用预算编制。销售费用预算根据销售预算编制而成。管理费用预算一般根据历史实际开支为基础编制。 现金预算是财务预算的核心。现金预算的内容包括现金的收入、支出、盈赤（现金的多余或不足）、筹措与利用等。现金预算

3、的编制以各项业务预算、资本支出预算的数据为基础。预计损益表是对企业经营成果的预测，根据业务预算编制而成。预计资产负债表是对企业财务状况的预测，根据期初资产负债表、业务预算编制而成。 N2 V4 c y8 J0预算编制，一般有自上而下、自下而上等方法，在编制时，要注意各预算执行单位之间的权责关系，注意权责的划分、分解。预算管理体系中权责的不明，会直接影响到预算的执行和考核。预算控制与考核，可以协助并优化控制、管理企业的生产、经营。要成功地达到预算控制、考核的目的，应得到公司管理层、员工的认知与支持，明确职责，建立完善的预算管理体系。关于预算考核，重点是确定考核指标，考核指标一定要合理，不要造成由

4、于为完成考核指标而影响正常的生产、经营活动的情况的产生。企业财务预算报告包括企业财务预算报表和企业财务预算情况说明书。 中国会计社区! D* # W* _3 d中国会计社区,会计,注册会 1、企业财务预算报表包括： 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（w* Z2 O. g: c8 1（1）报表封面； （2）资产负债预算表； ; o$ ( s/ c p/ s! X8 f# g$ o) Q m, o! e! r（3）利润预算表； （4）现金流量预算表； （5）所有者权益（国有权益）及重大财务事项变动预算表； 5 G4 H( a* # l9 F* i （6）成本费用预算表； （7

5、）2008 年度主要财务指标预报表； 会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 3 e6 x& G3 e4 / y（8）2008 年度预算调整主要指标表； 1 J ( % u- a9 % n/ T% m8 3 ) 中国会计社区! c（9）主要分析指标表； 8 o( Z2 o 5 I, B. n% Q中国会计社区,会计,注册 2、企业财务预算情况说明书包括： 会计社区 4 G9 ?+（1）上年度财务预算工作情况总结； + j ?5 d# _3 s* z（2）本年度预算工作组织情况； 中国会计社区 + 0 j. & ! G （3）本年度预算编制基础； （4）预算年度生产经营情况说明； （5）

6、预算年度的主要指标说明; 3 U3 l9 # L1 j s0 |中国会计社区 0 I7（6）可能影响预算指标的事项说明; （7）预算执行的保障和监督措施； 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（w( N8 U) f& h3 （8）其他需要说明的情况。 成本预算： 1 基本要求 1.1 成本费用预算是一项综合性预算，它的编制工作一定要在遵循成本效益原则的前提下，充分体现从严、从紧，处处精打细算，量入为出，勤俭节约的原则。成本费用预算的编制应以目标成本费用为依据，并与预算年度内其他各有关专业紧密衔接，与成本费用计算、控制、考核和分析的口径相一致。 1.2 年度生产预算主要指在年度

7、内完工的商品产品产量预算，它是编制商品产品成本预算的基本 依据。人工预算和技术组织措施预算等资料是编制成本费用预算的重要依据。 1.3 先进合理的消耗定额是编制成本费用预算的重要基础。 1.4 为提高企业产品在市场上的竞争能力和占有率，成本费用的高低将是企业能否生存的关键。因此，降低成本费用是编制成本费用预算的基本要求，降低成本费用的措施是编制成本费用预算的保证。 1.5 预算年度内一切成本费用支出，包括预算期内商品生产（含根据预算安排和管 理上的需要，在预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量的增加或减少）和非商品生产所需的成本费用，都应纳入年度成本费用预算。 1.6 成本费用预算的编制方

8、法应根据企业经营管理情况加以选择。在各项消耗定额费用预算和有关资料齐全的情况下，可按企业成本费用计算的方法，采用直接计算法编制。在各项消耗定额、费用预算和有关资料不很齐全的情况下，可以增产节约措施预算作为调整计算的依据，采用因素测算法编制。 1.7 实行一级成本核算，车间不计算成本，也不进行成本指标考核的企业，由企业成本费用预算主管部门按一级核算的要求直接编制全公司的成本费用预算。实行分级成本费用核算，分车间计算成本的企业，可分两级编制成本费用预算，由车间、部室分别编制成本费用预算后，由企业财务部门汇总编制全公司的成本费用预算。 2 用直接计算法编制成本费用预算 2.1 集中编制成本费用预算。

9、即由成本主管部门直接编制成本费用预算。 2.1.1 分项目进行成本预算。 2.1.1.1 原材料、自制半成品项目。根据企业制定的各种产品的原材料、辅助材料、半成品消耗定额，结合计划节约的措施要求，按照年度生产产量预算计算其消耗定额，编制“单位产品原材料、辅助材料、燃料、半成品成本预算表”。 2.1.1.2 燃料和动力项目。根据设备动力部门的外购及自制动力计划和产品生产工艺过程中耗用的燃料和动力消耗定额，结合预算期内所采取的节约措施要求，计算预算期消耗总量和总金额，编制“单位产品原材料、辅助材料、燃料、半成品成本预算表”和“动力费预算表”。 2.1.1.3 工资、应付福利费项目。根据企业制定的产

10、品工时定额和经过劳动力平衡后计算编制直接人工预算。 2.1.1.4 制造费用。凡是国家或上级主管部门有明确规定标准或定额的，必须严格按照规定标准或定额计算编列。对于没有规定标准或定额的，应当区分不同情况，采用统计分析的方法，有的可根据以前年度平均水平，查定一个标准或定额据以编制，有的可参照上年实际并结合计划节约费用的措施要求，加以预计确定。 2.1.1.5 废品损失项目。根据产品生产的废品率及其成本，扣除废品残值后计算编列，原则上此项预算数必须小于上年实际数，同时应制订相应的措施。 2.1.1.6 其他 2.1.1.6.1 对于不经常生产的零星外委工作，可根据预算年度的情况，结合历史统计资料分

11、别对人工、材料估算编列。 2.1.1.6.2 试制的新产品应根据设计的工、料定额计算编列。在暂无定额资料时，可比照同类型产品成本预算资料，按类比的方法折算编制。 2.1.1.6.3 除商品产品外，其他各种生产类别所需要的工、料费用，也应根据工时、材料消耗定额、工程预算、费用预算等逐项计算。 2.1.2 单位产品成本预算的编制 对上述各成本项目，按产品类别分别计算各种产品负担的份额后，列入“主要产品单位成本预算表”制造费用的分配按成本费用核算中采用的分配方法。 2.1.3 总成本预算和商品产品成本预算的编制 根据单位产品成本预算和年度生产产量预算，计算可比产品与不可比产品单位成本、总成本、以及可

12、比产品成本降低额和降低率，编制“总成本预算表”和“商品产品成本预算表” 2.1.4 非商品产品生产成本预算的编制 非商品产品生产主要指自制设备、自营土建工程、工业性作业等。 2.1.4.1 自营土建工程在落实款源、确有资金保证的前提下（企业对固定资产投资的资金安排，必须以优先充分安排生产周转所需资金为前提），根据建筑设计部门提供的设计图纸、按照地方建筑预算标准，分项目编制自营土建工程费用预算，报经事业部批准后，列入非商品产品成本预算。 2.1.4.2 自制设备供本企业基建使用的，视同商品产品列入成本预算。 2.2 分级编制成本预算。一般分为两级，即车间或分厂一级、厂部一级。两级编制成本预算通常

13、是先由厂部成本预算主管部门组织车间编制成本预算，再由厂部汇总编制全厂成本预算。 2.2.1 车间成本预算的编制 2.2.1.1 辅助生产车间成本预算的编制。辅助生产的成本预算，应根据商品产品生产、其他生产任务和各种辅助劳务消耗定额编制。首先编制辅助生产费用预算，然后分配辅助生产费用。 2.2.1.1.1 辅助生产费用预算的编制 根据辅助生产费用各种不同费用项目，选择不同的方法，确定预算发生额。有消耗定额的项目，如原材料、辅助材料、燃料和动力，可按预算期的预算产量、单位产品（劳务）消耗定额和计划单价计算。没有消耗定额和开支标准的费用，如低值易耗品、修理费等与产品产量增减没有直接关系的费用，以及一

14、些相对固定的费用如办公费、水电费等，可根据上年资料和预算年度节约费用的要求测算。计算公式： 本年费用预算数=上年预计数 X（1-节约比例） 其他预算中已有现成资料的费用项目，如管理人员工资、折旧费等，可根据其它预算的有关资料编制。 2.2.1.1.2 辅助生产费用的分配 辅助生产发生的一切费用最终是要按照为各车间、部室提供的劳务数量分配到各单位，各单位据以纳入成本计划。 辅助生产费用的分配应根据受益原则，分别不同的受益程度，谁受益谁负担。受益多多负担，受益少少负担。分配方法可采取计划成本分配法等。动力车间分配到各车间的动力费，应按各车间使用的、经过动力车间转换的动力数量和计划成本或厂内计划价格

15、计算分配。 2.2.1.1.3 辅助生产车间兼做商品产品生产任务的，应按商品产品编制成本预算，作为工厂商品产品成本的组成部分。 2.2.1.1.4 各生产车间直接使用的，不经过动力车间转换的能源（燃料、动力），应由各车间直接列入成本预算。凡经过动力车间转换的能源（燃料、动力），则应由动力车间编制计划。 2.2.1.2 基本生产车间成本预算的编制。基本生产车间成本预算的内容主要是按照生产产品的品种及规定的成本项目，计算编制车间成本预算。首先编制车间直接成本预算和制造费用预算。然后编制车间产品成本预算。 2.2.1.2.1 车间成本预算的编制 车间直接成本费用，应按成本项目计算，分别原材料、辅助材

16、料、燃料和动力、直接工资、职工福利费等。计算方法与前述集中编制成本预算（指第 2.1.1 条款）相同。对于由辅助生产车间按月转给基本生产车间的费用，在编制预算时基本生产车间可按定额耗用量和厂内计划单价计算编列。 2.2.1.2.2 制造费用预算的编制 制造费用预算的编制按本方法第 4 条款的要求执行。制造费用的分配与成本费用核算所采用的方法相同。 2.2.1.2.3 基本生产车间产品成本预算的编制 根据以上计算的车间直接成本预算数和制造费用预算数，确定各种产品的车间单位成本预算数。根据产品单位成本预算和产量预算，计算各种产品总成本，最后汇总编制车间按成本项目计算的产品成本预算。 2.2.1.2.4 编制车间成本费用预算时，应根据企业生产特点和管理要求选用不同的方式。如果企业是按对象原则设置车间的，各车间直接计算本车间成本，就可编制各车间的成本预算；如果企业是按工艺原则设置车间的，则要看车间之间半成品成