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1、山东经贸职业学院毕 业 设 计（论 文）课题 晨媛服饰有限公司财务报表分析 专业 会计电算化 班级 2011 级会计电算化 3班 学号_ 20113130326 _ 姓名 汪洋 指导教师 张玉 2014 年 4 月中国 潍坊中文摘要财务报表可以反映公司的财务状况、经营业绩和发展趋势，是使用者充分了解公司、做出决策的最全面、最真实的信息。只有通过财务报表分析，才能使信息使用者、决策者得到确切的企业财务状况和经营成果的信息。本文以晨媛服饰有限公司为例，通过对该公司的财务报表进行分析，使公司报表使用者充分了解该公司的营运能力、盈利能力、偿债能力等全面的财务信息。关键词：晨媛服饰 财务报表 财务比率A
2、bstractConsolidated financial statements reflect the companys financial situation, business performance and trend of development, investors are fully aware of the company, decided to invest in acts of the most comprehensive and true information. It is only through analysis of financial statements, c
3、an the information users, policy makers have the exact enterprises financial position and operating results of the information. In this paper, Chenyuan Clothing. as an example, through the companys financial statements for analysis so that the company statements users fully understand all levels of
4、the companys viability, profitability, solvency, and other comprehensive financial information.Key words: Chenyuan Clothing 、 Financial statements 、 Financial ratios目 录一、公司基本状况分析 1（一）公司简介1（二）营运能力分析1二、财务状况综合分析 5（一）盈利能力分析5（二）偿债能力析9三、杜邦分析体系结构14四、晨媛服饰分析数据及分析结论16附 表19参考文献 27致谢 28山东经贸职业学院会计系论文1晨媛服饰有限公司财务报
5、表分析财务报表是总括反映公司财务状况、经营成果的书面文件。它包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。任何单位、个人要全面了解公司的状况，最直接、最便利的方式就是对公司的财务报表进行分析。财务报表分析有助于报表使用者对该公司做出正确的财务和经营决策。一、公司基本状况分析公司简介潍坊晨媛服饰有限公司 成立于 2006 年，主要经营服装、鞋帽、针织品、首饰工艺品、日用品。是意大利艾得米兰时尚内衣山东省总代理，旗下代理韩国金丽杉羊绒杉、红素瑶羊绒时装、美国欢腾休闲鞋等多个品牌。公司现有管理人员 28 名， ，直营门店、商场 56 家，旗下经销商 66 家，销售网点覆盖了山东省 60%以上的县市区
6、， 2011 年销售额突破 6000 万，且每个经销商实现全部盈利。比天使命塑造优雅人生 点亮财富脉比天愿景成为备受尊重的服装行业标杆品牌核心价值心中有爱的女性最美开放 合作务实 人才理念品德为先 文化认同 选贤用能 公平竞争 比天精神待客如友 快乐服务 创新务实 精益求精企业依据对财务报表的分析来评价和剖析该企业的财务状况和经营成果，以反映企业在运营过程中的财务状况及发展趋势，为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息，帮助企业改善经营管理和投资决策。一般来说企业财务报表分析的指标通常包括营运能力分析指标、盈利能力分析指标和偿债能力分析指标。营运能力分析营运能力是通过企业生产经营
7、资金周转速度的有关指标所反映出来的企业资金利用的效率，表明企业管理人员经营管理、运用资金的能力。营运能力的强弱关键取决于周转速度，速度越快，资产使用效率越高，资产营运能力越强。营运能力分析指标包括总资产周转率、应收账款周转率、存货周转率。1.总资产周转率企业总资产的营运能力集中表现在总资产的销售水平上，因此，总资产周转率可以用来分析企业全部资产的使用效率。该比率越高说明企业全部资产进行经营的成果越好，效率越高。反之，则说明该企业利用全部资产进行经营的效率越差，最终会影响企业的获利能力。计算公式如下：总资产周转率=销售收入净额/资产平均占用额资产平均占用额=（期初资产总额+期末资产总额）/2根据
8、 2010-2012 年的资产负债表和利润表的有关数据得到：山东经贸职业学院会计系论文22010 年的总资产周转率=10，019，857，127/（9，878，004，821+9，589，116，733）*2=1.032011 年的总资产周转率=11，707，303，438/（9，589，116，733+9，589，433，246）*2=1.222012 年的总资产周转率=13，709，219，727/（9，589，433，246+11，545，234，601）*2=1.30由于 2012 年该企业采用了新会计制度准则，对资产负债表与利润表的一些项目进行了调整，那么 2012 年对总资产周转率
9、的计算口径与 2010 年和 2011 年的不一样。2010 年的销售收入净额=主营业务收入-折扣与折让；2012 年的销售收入净额=营业收入-折扣与折让。通过计算结果可知：晨媛服饰有限公司的总资产周转率在 2010 年（1.03）到 2012年（1.30）呈上升趋势，说明该企业全部资产进行经营的效果较好，经营效率较高，从而促使企业赢利能力的增强。2012 年总资产周转速度增长较小，由于 2012 年晨媛服饰有限公司采用了新会计制度准则，对财务报表的一些项目进行了调整，所以 2012 年的总资产周转率与前两年的总资产周转率的可比性有所降低，但还是具有一定的可比性的。总体来说该企业的经营效果还是
10、较好的，但企业应及时关注企业资产的利用程度。根据有关资料可得近几年的总资产周转率的变化情况，如表 1 所示：表 1 晨媛服饰有限公司 2007 年-2012 年的总资产周转率财务指标 2007年 2008年 2009年 2010年 2011年 2012年总资产周转率 0.81 0.84 0.91 1.03 1.22 1.30根据表 1 的数据可绘制晨媛服饰有限公司 2007 至 2012 年总资产周转率变化趋势图，如图 1 所示：图 1 2007 年-2012 年总资产周转率变化趋势总 资 产 周 转 率00.20.40.60.811.21.42007年 2008年 2009年 2010年 2
11、011年 2012年总 资 产 周 转 率山东经贸职业学院会计系论文3从图 1 中可以看出 ，晨媛服饰有限公司的总资产周转率从 2007 年开始呈稳步上升趋势，在 2008 年-2012 年上升幅度比较大。依照现在的趋势来看，在未来的一年中总资产周转率仍会继续上升，说明该企业的资产经营效果是良好的。2.应收账款周转率应收账款周转率是用来反映应收账款变现速度的快慢及管理效率高低的。在一定时期内，应收账款周转次数越多，表明应收账款回收速度越快，企业管理工作的效率越高，资产流动性大，短期偿债能力强，相对增加企业流动资产的投资收益。如果该企业的周转率呈下降趋势，说明该企业应收账款的流动性减慢，短期的偿
12、债能力也相应的减弱，应增加应收账款的管理工作。计算公式如下：应收账款周转率=销售收入净额/应收账款平均余额根据 2010 年-2012 年的资产负债表和利润表有关数据可得：2010 年的应收账款周转率=10，019，857，127/（159，419，396+105，068，080）*2=75.772011 年的应收账款周转率=11，707，303，438/（105，068，080+113，372，198）*2=107.192012 年的应收账款周转率=13，709，219，729/（113，372，198+94，199，301）*2=132.09注：2010 年和 2011 年的销售收入净额=
13、主营业务收入-折扣与折让2012 年的销售收入净额=营业收入-折扣与折让通过计算可得：2010 年到 2011 年的应收账款周转率上升趋势较大，说明企业的营运能力增强，应收账款的回收速度加快，较高的应收账款周转率可有效的降低收款费用和坏账损失，对流动资产的变现能力和周转速度也起到了促进作用。到 2012 年应收账款周转率增长幅度不是很大，由于 2012 年该公司采用了新会计准则，对我们所计算的指标产生一定的影响，但总体来说该公司的应收账款的回收速度还是比较乐观的。查询有关资料可得近几年应收账款周转率的变化情况如表 2 所示：表 2 晨媛服饰有限公司 2007 年-2012 年的应收账款周转率财
14、务指标 2007年 2008年 2009年 2010年 2011年 2012年应收账款周转率 28.30 45.10 53.11 75.77107.19132.09根据表 2 的数据可绘制晨媛服饰有限公司 2007 年至 2012 年应收账款周转率变化趋势图，如图 1 所示：山东经贸职业学院会计系论文4图 2 2007 年-2012 年应收账款周转率变化趋势由图显示，晨媛服饰有限公司 2007 年-2011 年应收账款周转率一直处于上升趋势，并且上升幅度较大，说明该企业的营运能力较强，应收账款的流动性较强。根据趋势图显示可预测在未来的一年中该企业的应收账款周转率还会大幅度的上升，企业的管理工作效率是较高的。3.存货周转率存货周转率是用来衡量企业销售能力、流动资产流动性及存货在个生产经营环节的运营效率。一般来讲，存货周转率越高，周转天数越短，表明其变现速度越快，周转额越大，资金占用水平越低。计算公式如下：存货周转率=销售成本/存货平均余额根据 2010 年-2012 年的资产负债表和利润表有关数据可得：2010 年的存货周转率=5，944，101，007/（138，283，1371+1，420，474，304）*2=4.242011 年的存货周转率=6，805，223，616/（1，420，
