279.D论中小油田企业内部控制存在的问题及对策 文献综述

《279.D论中小油田企业内部控制存在的问题及对策 文献综述》由会员分享，可在线阅读，更多相关《279.D论中小油田企业内部控制存在的问题及对策 文献综述（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、XXX 科技学院学生毕业设计（论文）文 献 综 述题目 中小油田企业内部控制存在的问题及对策文献综述 院（系） 经济管理学院 专业班级 会计学本科 2006 级 学生姓名 XXX 学号 XXX 指导教师（签字） 文献综述要求1.文献综述是要求学生对所进行的课题搜集大量情报资料后综合分析而写出的一种学术论文。其特点“综”是要求对文献资料进行综合分析、归纳整理，使材料更加精练明确、更有逻辑层次；“述”就是要求对综合整理后的文献进行比较专门的、全面的、深入的、系统的描述和评价。2.文献综述中引用的中外文资料，内容必须与课题或专业方向紧密相关，理工类不得少于 10 篇，其它不少于 12 篇。3.文献综

2、述不少于 2000 字。其所附注释、参考文献格式要求同正文。文献综述的评阅评阅要求：应根据学校“文献综述要求” ，对学生的文献综述内容的相关性、阅读数量以及综述的文字表述情况等作具体的评价。指导教师的评语：指导教师（签字） 年 月 日XXX 科技学院本科生毕业论文 中小油田企业内部控制存在的问题及对策文献综述0中小油田企业内部控制存在的问题及对策文献综述摘要：内部控制是一个由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为实现企业经营的效果和效率目标、财务报告的可靠性目标和舍规性目标提供合理保证的过程。建立和完善一套行之有效的内部控制体系可以使油田企业在发展过程中有效的避免风险以及提高经济效益。本文就中

3、小油田企业内部控制存在的问题进行了探讨。关键词：油田企业；内部控制；问题；建议本人选择了 20 余篇关于内部控制的文献，有内部控制的理论探讨，调查报告等，精选出 12 篇文章作为综述对象。就其主要观点和写作脉络进行综述分析。一 内部控制的概述内 部 控 制 ， 是 指 一 个 单 位 为 了 实 现 其 经 营 目 标 ， 保 护 资 产 的 安 全 完 整 保证 会 计 信 息 资 料 的 正 确 可 靠 ， 确 保 经 营 方 针 的 贯 彻 执 行 ， 保 证 经 营 活 动 的 经 济性 、 效 率 性 和 效 果 性 而 在 单 位 内 部 采 取 的 自 我 调 整 、 约 束 、

4、 规 划 、 评 价 和 控 制的 一 系 列 方 法 、 手 续 与 措 施 的 总 称 。 内 部 控 制 体 系 框 架 由 “三 个 基 本 结 构 ”和“五 个 构 成 要 素 ”构 成 1。 “三 个 基 本 结 构 ”包 括 控 制 环 境 、 会 计 系 统 、 控 制程 序 三 个 方 面 。 “五 个 构 成 要 素 ”包 括 控 制 环 境 、 风 险 评 估 、 控 制 活 动 、 信 息与 沟 通 、 监 控 这 五 个 相 互 联 系 的 要 素 。 恰 当 的 运 用 内 部 控 制 ， 有 利 于 企 业 改 善经 营 活 动 ， 提 高 工 作 效 率 既 经

5、 济 效 益 。 内 部 控 制 是 否 健 全 ， 是 企 业 经 营 成 败 的一 个 关 键 ， 它 对 于 加 强 企 业 经 营 管 理 ， 维 护 财 产 安 全 ， 提 高 经 济 效 益 ， 具 有 十分 重 要 的 现 实 意 义 。 具 体 讲 ， 企 业 内 部 控 制 主 要 有 以 下 几 个 方 面 的 作 用 ： 一 、提 高 会 计 信 息 资 料 的 正 确 性 和 可 靠 性 。 二 、 保 证 生 产 和 经 营 活 动 顺 利 进 行 ， 圆满 实 现 企 业 的 经 营 目 标 。 三 、 保 护 企 业 财 产 的 安 全 完 整 。 四 、 保 证

6、 企 业 既 定 方针 的 贯 彻 执 行 。 五 、 为 审 计 工 作 提 供 良 好 基 础 。 内 部 控 制 制 度 按 其 作 用 范 围 大体 可 以 分 为 内 部 会 计 控 制 和 内 部 管 理 控 制 两 个 方 面 2。 内 部 会 计 控 制 其 范 围 直接 涉 及 会 计 事 项 各 方 面 的 业 务 ， 主 要 是 指 财 会 部 门 为 了 防 止 侵 吞 财 物 和 其 他 违法 行 为 的 发 生 ， 以 及 保 护 企 业 财 产 的 安 全 所 制 定 的 各 种 会 计 处 理 程 序 和 控 制 措施 。 例 如 ， 由 无 权 经 管 现 金

7、 和 签 发 支 票 的 第 三 者 每 月 编 制 银 行 存 款 调 节 表 ， 就是 一 种 内 部 会 计 控 制 ， 通 过 这 种 控 制 ， 可 提 高 现 金 交 易 的 会 计 业 务 、 会 计 记 录和 会 计 报 表 的 可 靠 性 。 内 部 管 理 控 制 范 围 涉 及 企 业 生 产 、 技 术 、 经 营 、 管 理 的XXX 科技学院本科生毕业论文 中小油田企业内部控制存在的问题及对策文献综述1各 部 门 、 各 层 次 、 各 环 节 。 其 目 的 是 为 了 提 高 企 业 管 理 水 平 ， 确 保 企 业 经 营 目标 和 有 关 方 针 、 政

8、策 的 贯 彻 执 行 3。 例 如 ， 企 业 单 位 的 内 部 人 事 管 理 、 技 术 管理 等 ， 就 属 于 内 部 管 理 控 制 。 在 内 部 控 制 建 设 方 面 ， 应 遵 循 审 慎 性 原 则 ， 有 效性 原 则 ， 全 面 性 原 则 ， 及 时 性 原 则 ， 独 立 性 原 则 。二 油 田 企 业 建 设 和 执 行 内 部 控 制 的 现 状建 立 健 全 油 田 企 业 内 部 控 制 管 理 体 系 ， 是 贯 彻 执 行 国 家 会 计 法 律 、 法 规 、规 章 、 制 度 ， 保 证 油 田 管 理 工 作 有 序 进 行 的 重 要 措

9、施 。 对 于 改 善 和 提 高 油 田 企业 的 经 济 管 理 水 平 具 有 十 分 重 要 的 意 义 。 油 田 企 业 作 为 具 有 大 规 模 运 营 能 力 的企 业 ， 在 其 管 理 水 平 以 及 企 业 员 工 素 质 和 凝 聚 力 等 各 方 面 都 具 有 其 他 企 业 所 不能 比 拟 的 优 势 ， 这 也 就 对 有 效 建 立 和 有 力 执 行 内 部 控 制 体 系 起 到 了 非 常 好 的 促进 作 用 。 由 于 油 田 企 业 成 立 的 时 间 长 ， 管 理 机 制 已 经 具 有 了 体 系 化 、 系 统 化 的特 点 ， 企 业

10、 管 理 层 以 及 员 工 队 伍 对 执 行 国 家 以 及 地 方 各 项 法 律 、 法 规 的 自 觉 性以 及 积 极 性 是 非 常 明 显 的 ， 这 确 保 了 内 部 控 制 能 够 被 企 业 迅 速 接 受 ， 并 有 效 地建 立 和 有 力 的 执 行 起 来 。 其 次 ， 油 田 企 业 作 为 垄 断 性 行 业 ， 国 家 对 其 建 设 和 发展 给 予 了 高 度 的 重 视 和 支 持 。 这 保 证 了 油 田 企 业 必 然 拥 有 大 批 优 秀 的 管 理 人 员 、先 进 的 管 理 水 平 ， 这 确 保 了 内 部 控 制 的 正 确 实

11、 施 ， 为 企 业 迅 速 提 高 内 部 控 制 管理 水 平 节 省 了 时 间 。 此 外 ， 悠 久 卓 越 的 企 业 文 化 和 现 代 化 水 平 的 提 高 ， 也 确 保了 内 部 控 制 体 系 的 顺 利 执 行 。2010 年 前 后 ， 国 内 外 证 劵 市 场 的 许 多 上 市 公 司 相 继 爆 出 财 务 丑 闻 ， 尤 其 是美 国 的 安 然 和 意 大 利 的 帕 马 拉 特 等 世 界 著 名 大 公 司 财 务 丑 闻 的 曝 光 ， 使 广 大 投资 者 无 不 感 到 震 惊 和 恐 惧 ， 也 使 资 本 市 场 面 临 着 信 任 危 机

12、 ， 公 司 治 理 问 题 又 重新 成 为 公 众 关 注 的 焦 点 ， 而 内 部 控 制 又 在 公 司 治 理 机 制 中 处 于 关 键 地 位 。2002 年 美 国 国 会 对 政 府 通 过 的 萨 班 斯 法 案 4， 明 确 要 求 上 市 公 司 的 管 理 层每 年 对 内 部 控 制 进 行 评 价 ， 出 据 评 价 报 告 ， 担 任 公 司 年 报 审 计 的 会 计 公 司 也 应当 对 其 进 行 测 试 和 评 价 ， 并 出 具 评 价 报 告 。 按 照 萨 班 斯 法 案 的 要 求 ， 在 美国 注 册 上 市 的 中 国 石 化 股 份 有

13、限 公 司 制 定 了 内 部 控 制 手 册 ， 并 于 2005 年1 月 1 日 起 实 施 。 该 内 部 控 制 手 册 5的 制 定 和 实 施 ， 为 开 展 和 深 化 中 国 石化 股 份 有 限 公 司 内 部 控 制 的 评 审 提 供 了 一 个 良 好 的 契 机 和 平 台 。三 中 小 油 田 企 业 内 部 控 制 中 存 在 的 问 题油 田 企 业 所 具 有 的 优 势 有 利 于 其 建 立 一 套 健 全 的 内 部 控 制 体 系 ， 但 是 由 于内 部 控 制 在 我 们 发 展 时 间 不 长 ， 对 于 我 国 企 业 来 说 还 是 一 个

14、 新 兴 事 物 ， 这 就 必然 会 存 在 一 些 问 题 影 响 企 业 内 部 控 制 体 系 的 有 效 建 立 6。 这 就 要 求 企 业 必 须 采取 有 效 的 措 施 来 解 决 这 些 问 题 ， 内 部 控 制 体 系 才 能 够 逐 步 走 向 完 善 ， 才 能 够 发XXX 科技学院本科生毕业论文 中小油田企业内部控制存在的问题及对策文献综述2挥 其 真 正 的 作 用 。 总 体 来 说 ， 油 田 企 业 建 立 和 执 行 内 部 空 体 系 组 要 具 有 以 下 几点 不 足 7：（ 一 ） 受 到 内 部 控 制 本 身 所 具 有 的 局 限 性 的

15、 影 响 。1.受到内部控制本身所具有的局限性的影响。在决策时个人判断可能会出错：人们做出企业决策时出现的过失将会限制内控的有效性。2.由于简单的误差或错误可能导致出现内控失效：即使内控体系设计得很完善，它也仍然会失效。3.管理层无视内控体系：只有在负责内控体系运行的人有效工作时，内控体系才能有效地工作。4.合伙同谋：两个或更多人的合伙同谋会导致内控失效。5.成本与效益相比：控制环节越多，控制措施越复杂，相应的控制效果可能会越好，但控制成本也会越高。由于内部控制本身具有的局限性，导致问题的出现。（二）员工对内控知识理解不够深入，导致建设过程中常走弯路。在内控知识的宣贯上，虽然企业对员工做了很多工作，如建立专业网站及时上传内控相关资料，加强对企业员工的内控知识培训等一系列工作，但是，内部控制作为一个新兴事物，是短时间内不能充分理解的。因此，会出现员工不能很好的理解内控相关知识，从而无法有效提高内控意识，也就会导致内控体系在建设的过程中出现走弯路、走错路的现象。（三）内控意识不强，对内控建设不够重视，导致建设工作出现滞后情况。内部控制作为一个新生事物，在我国发展的时间并不是很长，石油企业接触的时间也只有两年多而已。因此，不管是企业本身还是企业员工还不能充分的认识到内部控制的作用和意义，这就导致对内控建设工作引不起足够的重视，在建设过程中可能出现懈怠情绪，从而