《关于我国宏观税负水平的分析认识》由会员分享，可在线阅读，更多相关《关于我国宏观税负水平的分析认识（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、关于我国宏观税负水平的分析认识关于我国宏观税负水平的分析认识党的十六届三中全会制定的科学发展观及其五个统筹是我国发展与改革和稳定的长期战略方针，是我国经济发展与社会进步的行动纲领，也是我国建设全面小康社会的指导思想，因此，科学发展观及其五个统筹具有统领各项工作的地位。税收政策作为政府财政政策的重 要组成部分，担当着实现国家进行筹集政府收入、调控经济结构、调节收入分配、监督经济运行等重要职能作用。建国以来，我国税收政策在国家现代化建设中和建立社会主义市场经济体制中发挥了很大作用，但是，在我国跨入 1 世纪建设全面小康社会的新时期，在贯彻落实科学发展观及其五个统筹的新阶段，从部门工作服务于国家宏观
2、意志，具体政策服从于社会实践需要的们认为现行税收政策存在着较大的缺位和不足，特别是宏观税负水平有待调整完善改革。 一、宏观税负总水平偏低，影响政府职能的充分发挥 税收政策对于宏观经济管理、社会消费行为、GNP 增长的波动都有直接关系，政府利用开征、减免或者停征某种税种，提高或者降低有关税目的税率与起征点，以及税前扣除与事后退税等限制或鼓励手段，调节投资规模、消费基金和对外贸易的增长，以抑制社会总需求膨胀刺激有效需求，同时抑制或刺激总供给的变化，并对经济结构产生协调作用。税收作为经济运行的内在稳定器与价格变量调控相配合，可以达到生产与消费总量与消费结构的均衡；适量、合理的税收可以协调社会资源的最
3、优配置，并可达到各生产部门劳动者利益的动态均衡，收到社会公平的调控效应。我国宏观税负长期处于低水平徘徊，减弱了国家筹集收入的力度，影响政府对经济发展和社会进步的投入和宏观调控。表现有三： 1、我国税收收入上个世纪下半叶缓慢增长，1 世纪开始大幅度快速增长。我国税收收入在经济发展、企业利润增加和税务征管工作等因素综合作用下，1950 年一 1980 年的 30 年间税收收入年均增长为 61 亿元，从改革开放后到 0 世纪末的 0 年间税收收入年均增长为 5 亿元，在跨入 1世纪到 004 年的五年间呈现大幅度快速增长的态势，比上年增长数额越来越大，如 000 年为 350 亿元，001 年为 5
4、00 亿元，00 年为1831 亿元，003 年为 3465 亿元，004 年年为 556 亿元。全国税收总规模达到 5718 亿元。展望未来，我国税收收入还有很大的增长空间，一是税收增长是经济增长的反映，我国经济增长在 00 年前的重要战略机遇期保持 7%-8%左右的速度，为税收增长打下了基础。二是目前我国税收收入实际征收率只达到潜在税收能力 的 70%-80%，国内有的专家认为 1998 年只达到 50%-60%，世界银行和国际货币基金组织部分专家认为中国整体征收率在 70左右，还有的认为在 80%左右。税收上的跑、冒、滴、漏等空间很大，如果将实际征收率提高0 个或 30 个百分点，我国税
5、收收入即可增加 1 万亿元或 1. 5 万亿元。 、目前税收收入对政府财政收入支持力度还不充足，致使国家还需要利用大量的财政赤字和发行债务。其情况，一是以税收收入占当年财政收入的比重（）多数年份徘徊在 93 左右，如 199-003年分别为 94. 66, 97. 84, 96. 43, 93. 9, 000-003 年分别为5.64, 5.48, 5.34, 4.88；按 003 年分析：建筑业税金及附加占增加值的比重为 16. 3%;国家铁路税金占运输总收入的比重为 3. 5%；限额以上批发贸易业税金及附加占商品销售收入额的比重为 0. 116%，零售业税金及附加占商品销售收入额的比重为
6、0. 8%;限额以上餐饮业税金及附加占营业收入的比重为 4. 68%；国际旅行社税金占全部营业收入的比重为 1. 34%。再分析一下具体行业的 00 年宏观税负水平（） ，建筑业为 8. 76，地质勘查业与水利生产、供应管理业为 17. 8，交通运输业为 10. 3，仓储邮电通信业为 7. 5，批发和零售贸易业、餐饮业为 3. 9，金融保险业为 16. 5,社会服务业为 1. 1 等。有的高于总税负水平是可以理解的如餐饮业，有的就不好理解，如地质勘查与水利业宏观税负竟达到 17. 8。酒税流失严重，每年生产几千万吨，征管不力，浪费粮食跑了税收，还刺激酒业盲目发展，民间有要当县长先办酒厂之说，湖
7、南、广东、四川三省酒厂有 1. 8 万余家。 三、不同经济类型宏观税负水平悬殊过大，基本上是内资重于外资，国有重于民营 1、同行业不同企业，片面的税收优惠政策与市场经济的公开公正公平原则相悖，人为的造成税负畸轻畸重。我国 1994 年外资企业所得税负担率为 10%，比内资企业负担率低 3 个百分点，其流转税负担率为 4%，比内资企业低 3 个百分点，1994 年后外资企业负担率比内资企业低 5 个百分点，而且外资企业在工资成本、城市维护建设费、投资方向税、进口设备关税等方面还享有诸多优惠政策，这种政策促使社会上产生大量假合资、假外资，据联合国贸发会议估计，在我国外商直接投资中有 0%是内资出境
8、后再流入的资本。1997 年为 18. 8 亿美元，占当年 Ml增量的 16. 8%。据 003 年统计，我国内资与外资、国有与非国有企业税金及附加占增加值比重情况如下，如工业企业总体上为 4. 88%，其中国有及国有控股企业为 8. 44%，集体企业为. 77%,股份有限公司为 4. 79%，外商投资企业为. 36%，港澳台投资企业为 l. 9%；建筑业总体上为 16. 3%，其中内资为 16. 5%，国有企业为 17. 8%，集体企业为 15. 36%，外商投资企业为 0. 91%，港澳台投资企业为 17. 36%;限额以上批发贸易业总体上为 0. 116%，其中内资为0. 117%，国有
9、企业为 0. 148%，集体企业为 0. 087%，有限责任公司为 0. 096%，股份有限公司为 0. 117%，私营企业为 0. 090，外商投资企业为 0. 1%，港澳台投资企业为 0. 043%;限额以上零售业总体上税金及附加占商品销售收入比重为 0. 8%，其中内资为 0. 30%，国有企业为 0. 36%，集体企业为 0. 35%，有限责任公司为 0. 5%，私营企业为 0. 3%,港澳台投资企业为 0. 7%；餐饮业总体上税金占营业收入为 4. 68%，其中：内资为 4. 98%，国有企业为 4. 3%，集体企业为 4. 86%，有限责任公司为 4. 81%，股份有限公司为 4.
10、 48%，私营企业为 5. 3%，外商投资企业为 3. 9%，港澳台投资企业为 4. 4%。 、我国企业所得税税率规定内资企业为 33%，外资企业为 15%,低于发达国家，如比利时为 39%、意大利为 36%、法国为 33. 33%、奥地利为 34%、西班牙、荷兰为 35%、美国为 15%-39%累进征收、高于发展中国家，如巴西为 15%，马来西亚为 8%、韩国为 7%、泰国为30%等，也高于英国、日本、澳大利亚的 30和新加坡的 4. 5%。 3、国有经济国家税收占比重高达 50%以上，如 1994-1999 年分 别占全国税收总额的比重（）为 79, 65, 61, 56, 54, 50。
11、由于税收政策的扭曲和改革的滞后，国有企业倒没有享受国民待遇，而非国有与外资企业长期享受超国民待遇。这样发展下去，很不利于我国以公有制为主体和以国有经济为主导的社会主义市场经济基本制度的建设与巩固。 四、不同地区宏观税负水平不够公平 1、从三大地区观察。以 00 年为例，全国各地区生产总值（GDP )为 10517. 3亿元，税收收入为 16996. 5 亿元，全国宏观税负水平为 16. 16%。其中：东部地区 11 个省区平均为 17. %，中部地区 8 个省区平均为8. 89%，西部地区 1 个省区平均为 11. 46%，从经济发展快与税收相应增加的规律分析，东部地区宏观税负水平高于全国和其
12、他地区是必然的，如发达地区的三市二省宏观税负水平就比较高，北京为4. 49%，上海为 34. 40%，天津为 4. 08%，广东为 1. 55%，云南主要由于烟税因素为 0. 1%。但是，作为贫困的西部地区高于中部地区是值得思考的。 、从一部分省区对比观察。以贵州这个有名的贫困山区省份与有名的江南鱼米之乡的江苏省相比，00 年贵州省宏观税负水平为 14. 15%，而江苏省则为 1. 58%;大西北的陕西为 11. 81%、新疆为 1. 43%、宁厦为 11.99%。而沿海的福建省只有 11. 81%，山东省只有 8. 64%，大平原的河北省只有 7. 6%，河南省只有 7. 5%。均存在一定程
13、度的不合理因素与不够公平之处。 五、不同群体宏观税负水平差距大，低收入群体重于中等收入群体，中等收入群体重于高收入群体，工薪阶层重于富裕阶层 我国个人所得税征收比例开始仅占 GDP0.5%, 003 年达到 1%，还比不上一个非洲国家，印度与印尼这个比例也为 1%强，泰国和墨西哥为%，匈牙利等东欧国家高于 3%，据世界银行统计，所得税占 GDP 的比重低收入国家为 3%，中等收入国家为 5%-6%，高收入国家为 11. 5%,预计 004 年我国仅为 1. 17%左右，与国际上应有的个人所得税水平相差悬殊。我国个人所得税管住了工薪阶层，但是，对新崛起的高收入阶层即人们所说的大款们征收力度太软太
14、弱。据统计，我国个人所得税 003 年为 111 亿元，其 80以上来自于工薪阶层，可是，我国已经有两、三亿富裕人口，其个人所得税税源达到 1000 多亿元。 另外占总人口 8. 7的富裕阶层拥有 1 万亿元银行储蓄存款总额的 60%以上。交纳个人所得税不到税收总额的 10%。除了征管因素外还有税率等设计问题，如起征点 800 元太低，应提高到 1500 元以上，从而对低收入群体从根本上免征个人所得税，又如最高边际税率为 45太高，如日本1999 年从 50降为 37%，韩国 1996 年从 50降为 40%, 00 年又降为 36%，美国为 38. 6%，巴西为 5%，印度、马来西亚均为 30%,泰国为 37%。再如多数国家采取个人收入综合年终计算的办法，我国采取分项计算办法，也是税款流失的重要因素。还有我国税制结构过于简单，对于有纳税能力的群体应建立全面多环节税收征管体系，就收入形成，收入运动，收入转化等过程，都有税收跟踪稽查征收，如所得税，消费税，社保税，财产税，赠予税，遗产税产等。 报告总结,调研报告,税负,比重,水平,我国,宏观,税收收入,收入,税收,内资,国家,企业,左右,增长,别为,以上,地区,个人所得税,税金
