浅论税务稽查集约化管理的构成要素

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1、SHUISHOU ZHENGGUAN 税务研究 2001 年第 7 期 总第 194 期缺点理论 公正设 计 复 杂 涉 及 到 较 深 的 财 务存在人为因素 难于做到完全客观 选 案 时 需 要 人 机 紧 密 结 合 选案人员 必 须 具 有 较 高 的 选 案 理 论 和 选 案 经 验 选案的自 动 化 程 度 较 低 只 能 反 映 纳 税 人 财 务 指标 异 常 不 能 反 映 财 务 指 标 异 常 的 严 重 程 度适 用 的 范 围 专 业 性 较 强 不 具 有 内 在 关 联 特 性 的 财 务 指 标 不 能 通 过 本 模 型 实 现性能分析 该模型的准确率较高

2、但适用的 专业性最强 需 要 选 案 人 员 具 有 较 高 的 实 际 稽 查经 验 和 理 论 基 础五 5 种 选 案 模 型 的 统 一 管 理通 过 分 析 可 以 看 出 模 型 1 和 模 型 2选 案 准 确 率 极 高 没 有 进 行 计 算 机 二 次 选 案 的 必 要 也 不 具 有 加 权 点 数 偏 差 率 等 特 征 模 型 5具 有 较 强 的 人 机 结 合 能 力 选 案 准 确 率 很 高 也 没 有 进 行 计 算 机 二 次 选 案 的 必 要 不 具 有 加 权 点 数 偏 差 率 等 特 征 因 此 模 型 1 模 型 2 和 模 型 5 在 经

3、过 计 算 机 一 次 选 案 后 可 以 直 接 进 行 人 机 结 合 选 案 及 实 施 稽 查 同 时 因 为 模 型 1 模 型 2 和 模 型 5 不 具 有 加 权 点 数 等 特 征 因 此 与 加 权 点 数 相 关 的 立 案 稽 查 信 息 反 馈 及 选 案 指 标 加 权 点 数 的 自 动 修 订 操 作 均 不 需 要 进 行 模 型 3具 有 加 权 点 数 的 特 征 但 是 因 为 该 模 型 不 能 反 映 问 题 的 严 重 程 度 而 不 具 备 偏 差 率 的 特 征 导 致 综 合 点 数 无 法 确 定 在 对 模 型 4进 行 了 认 真 的

4、分 析 后 我 们 可 以 发 现 模 型 4选 出 的 问 题 其 偏 差 率 至少 大 于 在 此 基 础 上 我 们 可 以 假 定 模 型 3中 所 有选 案 指 标 选 出 的 问 题 其 偏 差 率 均 为 于 是 模 型 3中 各 选 案 指 标 的 综 合 点 数 将 等 于 其 加 权 点 数 至此 模 型 3 和 模 型 4 实 现 了 模 型 的 统 一 管 理 模 型3 和 模 型 4 的 选 案 过 程 将 经 历 计 算 机 一 次 选 案 计 算 机 二 次 选 案 人 机 结 合 选 案 立 案 稽 查 信 息 反 馈 选 案 指 标 加 权 点 数 自 动 修

5、 订 的 每 个 环 节主 要 参 考 资 料1 李 庆 扬 数 值 分 析 华 中 理 工 大 学 出 版 社 1997年 版2 石 纯 一 人 工 智 能 原 理 清 华 大 学 出 版 社 1993年 版作者单位 河南省国家税务局责 任 编 辑 程 雪 松4 6 浅 论 税 务 稽 查 集 约在 税 务 稽 查 中 引 入 集 约 化 管 理 的 概 念 目的 是通过建立科学 规范 简洁 高效的税务稽查 管理方式 加 快 税 务 稽 查 专 业 化 和 现 代 化 建 设 步 伐 不断提高办案效率 为维护国家的税收秩序 提 供 强 有 力 的 保 障税 务 稽 查 实 施 的 集 约 化

6、 管 理 是 一 种 全 新 的 效益管理 一 种 更 加 重 视 办 案 结 果 的 管 理 在税 务 稽 查 集 约 化 管 理 中 除 了 重 视 稽 查 程 序 办案 设 备 等 硬 件 的 现 代 化 外 更 重 视 税 务 稽 查 的 组 织结构 管理理念 技术创新 用人机制 执法 程序 人 员 的 智 能 素 质 及 配 置 等 软 件 的 优 化 北 京 市 地 方 税 务 局 对 税 务 稽 查 实 施 集 约 化 管 理 明 确了 四化 标准 即 税 务 检 查 专 业 化 检查方 式 科 学 化 检 查 手 段 现 代 化 检 查 人 员 优 质 化 从 北 京 市 地

7、税 局 第 一 稽 查 分 局 实 施 集 约 化 管 理 的 基 本 经 验 看 税 务 稽 查 集 约 化 管 理 应 具 备 以 下 4 个 构 成 要 素一 必 须 构 筑 与 集 约 化 管 理 相 适 应 的 管 理 模式 实现 税务 检 查 专 业 化所谓 模式 实 际 上 是 一 种 标 准 一种规 范 一种系统的整合 稽 查 办 案 模 式 的 内 在 规 律 就是相互制约 相互监督 相互配合 相互促进 中心是秉公执法 其构成应具备 3 点 一是要有 严格的专业化分工 案源 检查 审理 执行 4SHUISHOU ZHENGGUAN 税务研究 2 001 年第 7 期 总第 1

8、94 期撤所改科 稽 查 科 的 设 置 按 照 行 业 分 设 如房地产 宾馆饭店 广告等 为规范行业纳税行为提 供了必要的组织保障 税 务 稽 查 步 入 了 专 业 化 稽 查 的 轨 道化 管 理 的 构 成 要 素 二 必 须 建 立 与 集 约 化 管 理 相 匹 配 的 检 查体系 确保 检查 方 式 科 学 化完 善 的 检 查 体 系 是 实 现 检 查 方 式 科 学 化 的 保障 也 是 从 劳 动 密 集 型 转 为 技 术 密 集 型 的 前 提 在检查方式上应建立完善 4 个系统 一是建立计 算机选案系统 将 原 有 的 人 工 税 务 稽 查 的 选 案 经 验标

9、准化和数据化 依 据 市 局 大 系 统 占 有 的 各 类 税务资料 通过归集分类 分析对比 排列组合 在众多纳税人 扣缴义务人中摸清情况 拉出正 常 异常 重大异常的清单 选出最有可能的逃 税者 列 出 稽 查 重 点 和 打 击 对 象 二是建立税收 监管系统 依 托 大 系 统 提 供 的 各 种 信 息 数 据 通 过 计 算 机 与 人 工 相 结 合 对 案 源 实 施 有 效 监 控李建春个 环 节 都 应 该 是 一 个 自 成 专 业 体 系 的 执 法 机 构有明晰的工作范围 工作权限 工作职责和工作 标准 各自按照权责要求 科学 高效 快捷地 运转 并 通 过 积 累

10、经 验 和 探 索 创 新 不断提高工 作质量和专业化程度 二 是 要 有 完 善 的 监 督 制 约 机制 4 个 环 节 都 是 一 个 独 立 执 法 的 载 体 各自 依照税法赋予的权力 正确行使职权 形成相互 监督的制约机制 保 证 每 一 个 案 件 在 每 一 个 处 理 环节上都做到公正 公平 三是要有默契的衔接 配合措施 4 个 环 节 像 一 架 机 械 上 的 链 条 一 环 紧 扣 一 环 既 有 分 工 又 要 合 作 既 有 监 督 又 要 配 合 既有制约又要支持 相互监督制约是为了保 证案件的公正性 相 互 配 合 协 作 是 为 了 进 一 步 提 高工作效率

11、 两者是相辅相成的 北京市地税局 第一稽查分局从 1995 年 组 建 至 今 通 过 集 约 化 管理 进行机制创新和整合 完成了专业稽查案 源 检查 审理 执行 4 个环节的机构分设 初 步 形 成 了 专 业 化 分 工 机 制 改变了建局初期稽查 所 同 时 肩 负 稽 查 和 执 行 双 重 职 能 业务科既负责 案源分配又审理案件 三 级 审 理 职 责 划 分 不 清 的 局面 使 稽 查 办 案 发 生 了 质 的 飞 跃 同时搞好转 制升级 将原来执法主体资格由 5 个所级执法变 为分局一级执法 既符合税法要求 又减少了执 法 程 序 和 环 节 为 了 尽 快 适 应 我

12、国 加 入 WTO 后 的形势变化 2001 年又对机构进行了重组整合主要是加强对 四个环境 即征收管理环境稽查环境 发 票 环 境 及 其 他 内 部 环 境 的监控和做好 两函级机关交办 税评估系统两交 即举报函 异地协查函 上国际情报交换 工作 三是建立纳依 据 内 部 交 换 和 外 部 获 取 的 信 息 以及计算机录入的数据 参 照 稽 查 工 作 底 稿 内 容 设置的要求 对 企 业 以 往 发 生 的 偷 逃 税 案 件 中 的 各 数 据 间 的 逻 辑 关 系 进 行 汇 集 对同类企业 同等 条件 同等地域和不同企业 不同条件 不同地 域的经营状态进行纵向 横向对比 为

13、纳税评估 提供准确的数据支持 为 确 定 稽 查 对 象 提 供 可 靠 依据 四是建立协税护税系统 现阶段要继续重 视 税 务 举 报 工 作 以 补 充 税 务 稽 查 的 线 索 来 源 加大宣传力度 奖励举报到位 让广大群众 有 关 部 门 积 极 参 与 协 税 护 税 建议建立一个像 首 都 110 报警服务台 那样的 首都税务稽查举报台 以 便 全 面 了 解 掌 握 偷 逃 税 情 况 进一步拓 宽 举 报 渠 道三 必 须 加 大 与 集 约 化 管 理 相 适 应 的 科 技含量 实现 检 查 手 段 现 代 化21世纪是信息时代 企 业 的 组 织 结 构 也 将 由4

14、7 SHUISHOU ZHENGGUAN 税务研究 2 001 年第 7 期 总第 194 期传统 的 控 制 型 向 信 息 型 转 变 加 大 稽 查 办 案 的 科技含量 学 会 使 用 现 代 化 的 办 案 设 备 是适应时 代 发 展 变 化 的 重 要 途 径 一 是 要 加 大 稽 查 办 案 的 科技含量 加 强 计 算 机 对 案 件 处 理 软 件 的 开 发 应 用 加 快 计 算 机 比 对 偷 逃 漏 税 标 识 计 算 机 票 据 识别 计 算 机 鉴 别 偷 税 者 证 据 以 及 税 务 人 员 笔 记 本 电 脑 与 被 查 户 的 计 算 机 连 接 调

15、取 企 业 各 种 资 料 的 检 查 软 件 的 开 发 研 究 逐 步 形 成 侦 查合一的 检查模式 这 样 既 可 以 提 高 办 案 效 率 和 质 量 也 有 利 于 与 国 际 惯 例 接 轨 二 是 要 及 时 了 解 掌 握 信 息 化 的 前 沿 知 识 要 及 时 了 解 掌 握 企 业 变 革 市场变化 计 算 机 运 作 互联网 电 子 商 务 等 方 面的知识 特 别 是 要 借 助 局 域 网 国 际 互 联 网 及 时 了 解 和 掌 握 国 内 外 最 新 税 收 信 息 及 时 调 整 税 务 稽 查 工 作 思 路 现 在 网 上 设 有 同 声 中 文

16、翻 译 可 以 更 好 地 解 决 语 言 障 碍 为 我 们 更 加 广 泛 地 了 解 外 面 的 世 界 占 有 更 多 先 进 的 税 务 检 查 信 息 分 析 和 把 握 各 方 面 情 况 对 税 务 稽 查 的 影 响 选择 稽 查 办 案 的 有 效 途 径 提 供 了 便 捷 的 使 用 工 具 和 宝 贵 的 信 息 资 源 三 是 要 建 立 税 务 稽 查 信 息 系 统 通 过 标 准 化 的 视 窗 软 件 和 个 人 电 脑 与 网 络 连 接 使 稽 查 办 案 人 员 都 能 通 过 电 子 邮 件 来 交 换 和 共 享 信 息 这 个 信 息 系 统 中 应 包 括 案 源 检查 审理 执行 4 个 环 节 所 需 要 的 有 关 法 律 法规 政策 规定 各 税 种 税 目 税 率 重 点 税 源 大 户 分 布情况 企 业 经 营 状 态 国 内