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1、2011 初级会计实务专项练习(18) 2011-03-07 1. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%，产品销售价格中均不含增值税金额。销售产品为公司的主营业务，2009 年度，甲公司发生如下业务：(1)2 月 5 日向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为 1000000 元，增值税额为 170000 元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予 A 公司 10%的商业折扣。该批商品的实际成本是 500000 元，商品已经发出，货款尚未收到。(2)3 月 1 日收到本年 2 月 5 日销售商品的全部货款。(3)5 月 20 日向 B 公司销售应税消
2、费品 1000 件，每件商品的标价为 80 元。开出的增值税专用发票上注明的售价为 80000 元，增值税为 13600 元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。每件商品成本为 60 元。(4)6 月 5 日收到 B 公司扣除所享受现金折扣后的全部款项并存入银行。(假定计算现金折扣不用考虑增值税)(5)期末，应收账款的账面余额为 1000000，甲公司按照应收账款账面余额的 5%计提坏账准备。假定期初坏账准备的余额为 0。(6)支付业务招待费 200000 元。(7)计提并支付专设销售机构人员薪酬 50000 元。(8)支付印花税 10000 元
3、。假定不考虑其他事项。要求：(1)根据上述(1)(8)业务编制甲公司的会计分录。(2)计算甲公司 2009 年发生的费用总额。(应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示)2. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务为主营业务。2010 年 3 月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：(1)3 月 1 日，对远大公司销售原材料一批，增值税专用发票上注明的销售价格为 200万元，增值税额为 34 万元。提货单和增值税专用发票已交远大公司。为及时收回货款，给予
4、远大公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假设计算现金折扣时考虑增值税)。该批原材料的实际成本为 170 万元。3 月 9 日，收到远大公司支付的货款并存入银行。(2)3 月 6 日，收到东升公司来函，要求对当年 1 月 2 日所购商品在价格上给予 10%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入 400 万元，并在销售实现时已经收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了东升公司提出的折让要求。当日，收到东升公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。(3)3 月 10 日，向 A 公司发出商品一批。该批商品的销售价格为
5、240 万元，实际成本150 万元，A 公司收到商品并验收入库。该销售合同于 2010 年 2 月签订，签订时 A 公司已经预付货款 100 万元。3 月 10 日 A 公司支付了剩余货款。(4)3 月 20 日，与 B 公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为120 万元(不含增值税额)，于维修完成并验收合格后一次结清。3 月 31 日，该设备维修任务完成并经 B 公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为 80 万元(均为维修人员工资)。当日 B 公司支付了全部价款。(5)3 月 26 日，与 C 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按售价的 10%向 C
6、公司支付手续费。该批商品的协议价 400 万元(不含增值税额)，实际成本为 360 万元。商品已运往 C 公司。3 月 31 日，甲公司收到 C 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 40%，款项尚未收到。(6)3 月 31 日，与 D 公司签订一份特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为 160万元(不含增值税额)，自合同签订日起 3 个月内交货。合同签订日，收到 D 公司预付的款项 80 万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。(7)3 月 31 日，收到远大公司退回的当月 1 日所购全部商品。经查核，该批商品系发货错误，甲公司同意了远大公司的退货要求。当日，收到远大公司交来的税务机关
7、开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：(1)编制甲公司 3 月份发生的上述经济业务的会计分录。(2)计算甲公司 3 月份主营业务成本和其他业务成本。(“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)。3. A 企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，提供劳务和销售商品均为主营业务，有关资料如下： 该企业 2008 年 l2 月发生如下经济业务：(1)购进原材料一批。价款 100000 元，增值税率 17%，款项以银行存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算);(2)销售给 B 公司产品一批，增值税专用发票上的售
8、价为 300000 元，收到 B 公司交来面值为 351000 元的银行承兑汇票一张，销售成本为 200000 元;(3)报废旧设备一台，原值为 65000 元，已提折旧为 60000 元，发生清理费用为 1000元，取得残料变价收入为 2000 元，有关款项已通过银行结算完毕;(4)B 公司来函提出本月购买的产品中，有 100000 元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予 40000 元的折让，经查明，符合原合同约定，同意 B 公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票;(5)2008 年 8 月 1 日为客户研制一项产品，工期为 6 个月，合同收入 330000 元，到2008 年
9、 l2 月 31 日已发生成本 220000 元，已预收账款 200000 元，预计开发完成此项产品总成本为 250000 元。年未经专业测量师测量，产品的开发程度为 85%;(6)用银行存款支付本月管理费用 18430 元;(7)转让一项交易性金融资产，成本为 100000 元，无公允价值变动，售价为 101000 元，收到款项存入银行。(8)12 月 31 日，购入 C 公司有表决权的股票 100 万股，占乙公司股份的 25%，从而对C 公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为 8 元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利 0.20 元;另外，A 公司在购买股票时还支付相关税
10、费 10000 元，款项均由银行存款支付(假定 C 公司 2008 年 12 月 31 日可辨认净资产的公允价值为 3200 万元)。(9)假定 A 企业 12 月份的应纳税所得额为 100000 元。要求：(1)编制有关经济业务的会计分录;(2)计算 2008 年 12 月份 A 企业利润表中以下项目的金额(要求列出计算过程)。营业利润;利润总额;净利润。4. 大海公司 2008 年度和 2009 年度的有关资料如下：(1)2008 年年初未分配利润为 400 万元，本年利润总额为 1200 万元，适用的企业所得税税率为 25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为 40 万元，实际发生业
11、务招待费60 万元;国库券利息收入为 40 万元;企业债券利息收入 50 万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。(2)2009 年 2 月 6 日董事会提请股东大会 2008 年利润分配议案：按 2008 年税后利润的 10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利 80 万元。(3)2009 年 3 月 6 日股东大会批准董事会提请股东大会 2008 年利润分配方案：按 2008年税后利润的 10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利 100 万元。要求：(1)计算大海公司 2008 年度所得税费用，并编制相应的会计分录;(2)根据 2009 年 2 月 6 日董事会提请股东大会
12、2008 年利润分配议案，编制相应的会计分录;(3)根据 2009 年 3 月 6 日股东大会批准董事会提请股东大会 2008 年利润分配方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录;需要编制利润分配各明细结转入利润分配未分配利润的会计处理。(4)计算年末未分配利润。(除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。金额单位用万元表示)5. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。增值税税率为 17%，消费税税率为 10%，企业所得税税率为 25%。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5%，假定期初坏账准备的余额为 0。2009 年
13、11 月末实现会计利润总额 1500 万元，12 月份发生如下业务：12 月 1 日，向 A 公司销售一批应税消费品，开出的增值税专用发票上注明售价为 60万元，增值税税额为 10.2 万元;商品已发出，货款尚未收到;该批商品成本为 36 万元。12 月 20 日，向 B 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额 120万元，增值税额为 20.4 万元，货款尚未收到，该批商品销售成本为 80 万元。12 月 25 日，B 公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 5%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字
14、)。12 月 31 日，确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为 200 万元，预计合同总成本为 140 万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为 70%，前期已累计确认劳务收入 50 万元、劳务成本 35 万元。假定不考虑营业税。12 月 31 日，计提专设销售部门固定资产折旧费。该固定资产为 2004 年 12 月 3 日购入，原值为 15 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0.24 万元，按双倍余额递减法计提折旧，符合税法规定。假定甲公司按年计提折旧。12 月 31 日，计提并支付长期借款利息。该借款为 20
15、07 年 1 月 1 日向银行借入专门用于建造厂房的，本金为 200 万元，期限 4 年，年利率 6%，每年末计提并支付利息。至2009 年末工程尚未达到预定可使用状态。12 月 31 日，根据应收账款的余额 400 万元计提坏账准备。已知甲公司在 2009 年 1 至 11 月份收到国库券利息收入 47 万元;假定税法规定的计税工资为 400 万元，企业全年实际支付的工资总额为 550 万元，递延所得税负债的年初数为80 万元，年末数为 70 万元。递延所得税资产的年初数为 50 万元，年末数为 75 万元。对于计提的坏账准备，税法规定不允许在所得税前扣除。除上述事项外，无其他纳税调整事项。要求：(1)编制甲公司 12 月份至项交易或事项的会计分录。(2)计算甲公司 2009 年利润总额。(3)计算甲公司 2009 年应纳税所得额和应交所得税额。(4)计算甲公司 2009 年所得税费用并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
