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1、 东莞华科电子有限公司财务管理现状分析摘要：随着我国经济体制改革的日益加深，各种市场经济主体均取得了飞速发展。市场经济环境的逐渐优化向好，使得企业对我国社会主义市场经济的建设发挥的功效越来越大。发展良好的企业，能够广泛吸收我国的众多就业人群、推动当地经济的发展，促进社会进步与科技创新。但是，我们也应当注意到我国许多企业迅速发展的同时，也存在诸多问题和制约，比如技术问题、人才问题、资金问题等，尤其是当前我国企业财务管理制度较为混乱、不能发挥财务控制对企业生产经营的决策支持作用，导致需多企业经营陷入困境、综合竞争实力下降，发展出现滞后。本文结合当前我国企业财务管理客观现状，以东莞华科电子有限公司为
2、例，阐述了公司在财务管理过程中存在的一些典型性问题，并进行成因分析，提出建立健全公司财务管理的相应对策和建议。关键词：企业；财务管理；问题；对策一、调查时间2015 年 2 月到 2015 年 3 月底二、调查目的调查目的：结合当前我国企业财务管理客观现状，以东莞华科电子有限公司为例，阐述了公司在财务管理过程中存在的一些典型性问题，并进行成因分析，提出建立健全公司财务管理的相应对策和建议。1三、调查对象单位财务人员，企业的管理者四、调查方式调查，访问五、调查情况（一）库存现金情况东莞华科电子有限公司财务人员共 20 名，其中主管、出纳、记账、成本各1 人。日常提取现金由出纳员根据实际情况，提取
3、公司所需日常使用现金、支票，印章及密码器由其一人保管。出纳员对经领导审核批准同意报销的票据进行支付，每日登记现金日记账。财务管理人员有时也盘点现金，但次数很少。（二）银行存款情况企业银行往来也是由出纳员进行日常业务处理，每日支票的进账，日常的支票、汇票支付一般都由出纳员负责处理，月末与银行对账，及编制银行余额调节表也是由其一人进行处理（三）应收账款情况东莞华科电子有限公司主要是通过赊销方式进行销售，年销售收入达 27632万元。在调查中我了解到了该公司的销售流程情况，首先由业务员与各商家接触，双方达成共识后，就由公司向商家供货，经过一定的周期，业务员根据商家的销售进行对账，以其实际销售额与商家
4、进行结账，同时扣给商家相应的各种代销费用。六、调查结果分析（一）现金流量管理失控，造成资金的闲置或资金的不足当期，企业现金流量管理对其生产经营过程至关重要。若企业有富有现金流，且企业不能对其充分利用，则会加大企业相关的资金持有成本；若企业现金流出现短缺，不能有效应对企业的日常生产经营管理需要，则会严重影响企业的正常发展。因此，企业必须切实有效加强现金流量管理，既不能使得企业结存过多现金流，也不能造成现金流短缺不能满足企业正常经营活动之需要。2表 6-1 东莞华科电子有限公司2014年现金流量 单位：元表 6-1 反映了东莞华科电子有限公司 2014 年现金流量的实际运行情况，可以发现该公司现金
5、流量管理中存在如下问题：（1）东莞华科电子有限公司2014 年经营活动中资金流入流出的比值为 1.05，即该公司毎 1 元的投资付出，可以有 1.05 元的现金流入回报，盈利能力不强；（2）东莞华科电子有限公司2014 年投资活动中资金流入流出的比值为 0.62,即说明该公司在进行投资时，资金基本上呈现流出的状态，同时也说明了东莞华科电子有限公司目前还处于创业初期，正在发展起步阶段，因此在整个投资过程中，现金的流入要比现金的流出要小很多；（3）东莞华科电子有限公司 014 年筹资活动中资金流入流出的比值为 1.82，说明东莞华科电子有限公司在财务负债状况方面，其还款力度要小于借款力度，即东莞华
6、科电子有限公司要靠借款来维持日常经营活动，而且依赖度还比较大。（二）应收账款管理不善应收账款是企业流动资产的重要组成部分，在企业生产过程中有利有弊。应收账款的出现，为赊销提供了可能，吸引了更多的顾客，提高了企业的市场占有率，同时也增强了企业的竞争力。但是应收账款也是一把“双刃剑” ， 在当前市场经济条件下，竞争日益激烈，随着商业信用的不断发展，企业销售产品更多青睐于赊销方式。但是，大量的应收账款导致销售收入的增长只能给企业带来账面利润，不能带来维持经营、扩大生产规模所必需的现金流入。本文选用东莞华科电子有限公司应收账款周转天数、应收账款占流动资产的比例以及应收账款账龄来对东莞华科电子有限公司的
7、应收账款的质量评价及分析，发现东莞华科电子有限公司应收账款周转天数、应收账款账龄近年来都在逐年增加，情况堪忧，具体情况如下。表6-2 东莞华科电子有限公司2012年到2014年应收账款的相关财务指标 分析 经营活动 投资活动 筹资活动 合计现金流入 203,132,259.46 300,000.00 198,880,000.00 402,312,259.46现金流出 193,281,992.04 48,778,083.35 109,154,242.74 351,214,318.13净现金流量 9,850,267.42 -48,478,083.35 89,725,757.26 51,097,94
8、1.333项目 2012 年 2013 年 2014 年产品销售收入(万元) 22813 22898 27632净利润(万元) 862 1218 1518期末流动资产(万元) 9665 11690 17623期末总资产(万元) 15581 17580 26249应收账款余额(万元) 3218 4416 7989应收账款周转率(次) 8 6 4.5应收账款平均值(万元) 2852 3816 6140应收账款增长率 0.34 0.61利润增长率 0.41 0.25东莞华科电子有限公司 2014 年的产品销售收入为 27623 万元，2012 年的产品销售收入为 22813 万元，2014 年公司产
9、品销售收入比 2012 年上升了21%；净利润 2014 年为 1518 万元，2012 年为 862 万元，净利润增幅高达76%； 2014 年应收账款余额为 7989 万元，2012 年应收账款余额为 3218 万元，应收账款的增幅为 148%。尽管东莞华科电子有限公司的利润增加了，应收账款的增加幅度却是高于利润的增加幅度，这种增幅是极不正常的，同时，应收账款的周转率也是逐年下降，一般情况下，公司账款周转率越高越好，周转率高表明收账迅速，账龄较短，资产流动性强，短期偿债能力强，可减少坏账损失等，东莞华科电子有限公司的应收账款周转率逐年大幅下降，说明公司在以上几个方面的性能逐年减弱，可想而知
10、公司存在着风险。应收账款占流动资产的比率是衡量企业资金占用的主要指标，该比率越大，说明应收账款占用企业资金的情况越严重，企业资金周转越不灵。表6-3 东莞华科电子有限公司2014年应收账款账龄分析表账龄 金额(万元) 占应收账款的比例未到期 3891 48.70%6 个月以上1 年以下 976 12.22%12 年 1021 12.78%23 年 998 12.49%3 年以上 1103 13.81%合计 7989 100.00%4图6-1 东莞华科电子有限公司2014年应收账款账龄分析扇形图从以上账龄分析图表，可以看出公司的应收账款情况不佳。公司 6 个月以上的应收账款占应收账款总额的 51
11、.3%，而三年以上的应收账款就占到了总额的 13.81%。公司有很大一部分的应收账款变现能力很差，已经不能称其为流动资产了。所以公司营运资金紧张，回收的风险很高。如此高比例的逾期应收账款的存在，说明公司在应收账款的管理上存在很大的问题，应收账款管理不善对公司经营造成的损失无疑是非常巨大的.（三）存货管控薄弱，造成企业资金呆滞当前，诸多企业的存货管理制度严重滞后。很多企业的期末存货量十分大，严重占用了营运资金，不利于企业的产品正常销售周转。衡量企业库存管理工作优劣的一个重要技术性指标便是存货周转速度。通常而言，存货周转速度越快，表明企业的产品周期短，同等规模的资金能够为企业创造更高的利润。因此，
12、企业在其生产经管过程中，要切实提升其经营的效率与效果，有效做好存货管控工作，给企业带来较为丰厚的经营效益。表 6-4 东莞华科电子有限公司年度库存统计数据5从表 6-4 东莞华科电子有限公司年度库存统计数据中，我们可以看到 2012年到 2014 年企业的存货周转率平均只有 2.21，根据企业的生产规模来看，该公司的存货周转率偏低，企业的资金运作效用率低，存货管理存在不合理的问题。原材料存货是企业存货管理中的一部分，采购原材料的任务就显示的很重要。从表 2-3 中可以看出东莞华科电子有限公司原材料存货占总存货的 21.77%，过多的原材料存货不仅占用了企业的大量资金，还占用了大量的储存空间，增
13、加管理费用，增加存货成本。（四）资金短缺,融资能力差造成企业融资能力困难、以致不能有效地解决其经营发展过程中面临的资金短缺问题这种现象，原因是多方面的。其一，企业存在较大的经营风险。企业因业务结构简单、产品单一，因此其经营过程面临较大的不确定性，因此较高的经营风险使得债权人在对其进行债权投资时势必要求更为苛刻的条件，如债务成本较高、更为严格的担保保证等，这些无形之中都增加了企业肩上的负担；第二，企业资产总量较少、资金实力偏弱，综合担保实力十分有限，而现在外部融资方在对企业进行授信决策时均需企业一方提供足够的担保品。因此，受制于较为有限的担保能力，许多企业对通过外部融资渠道获取债务融资的方式只能
14、望而却步。第三，内源融资对企业的融资需求的贡献度较低。企业的规模实力有限，其内部的留存收益较少，因此想要通过内源融资来有效解决企业的资金需求显然是不够的。表 6-5 东莞华科电子有限公司 2012-2014 年资产负债率项目 2012 2013 2014 均值 占总存货比率销售总额（万元） 22813 22898 27632原材料存货（万元）1536.00 1671.00 1737.00 1648.0021.77%在产品存货（万元）2240.00 2372.50 2605.00 2405.8031.78%产成品存货（万元）3516.22 3405.34 3630.22 3515.3546.43
15、%存货合计（万元） 7181.31 7559.27 7972.23 7571.14存货周转率 1.91 2.21 2.51 2.216电子企业其占用资金量比较大，而且装饰工程周期一般较长，经营风险较大。因此电子企业需要充沛的营运资金进行日常经营生产活动。从东莞华科电子有限公司 2012 年至 2014 年的资产负债率可以看出其资产负债率居高不下，而公司固定资产又比较少，很难从银行取得贷款。（五）财务人员素质偏低，财务管理水平低目前，东莞华科电子有限公司整体财务队伍水平较为低下，体现为以下几点：第一，用人选人上任人唯亲现象严重，如该单位出纳为该公司总经理的远房亲戚，单位财务经理系公司董事长的女儿
16、。第二，单位财务人员整体综合素养有待提升，目前该单位共有财务人员 20名，其中硕士以上学历 0 人，本科学历共 4 人，大专学历 10 人，高中学历 6 人。可以发现，较高层次的财务人才极度缺乏，这影响制约了该单位的综合发展。 。七，相关的对策和建议（一）建立健全财务制度东莞华科电子有限公司需要切实采取措施来完事其财务管理制度，具体而言，需要从以下方面做起：第一，完善企业的内部稽核制度以及相互牵制制度。一般而言，企业内部详实的内部稽核工作包括以下几个方面：财务规章制度是否健全、各项业务是否切实遵循企业的财务规章制度、会计凭证是否真实完整、财务计量方法是否合理合规、企业的各项财务预算是否切实合理公正、各项财务费用的发生是否有相应的财务事实、各项业务办理手续是否完备等。完善的财务牵制制度主要包括：（1）职权分离、账钱分离、职权明晰、领导责任分明。（2）对于一些重要的财务岗位，如出纳岗，要实行定期轮岗制度，有效防范职务犯罪风险。（3）完善内部牵制制度管
