出口退免税预警评估

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1、出口退免税预警评估一、概述随着全球经济一体化的逐渐形成，我国的外向型经济突飞猛进的发展。近年来，出口货物退（免）税额成倍增长，2005 年税务机关当年办理出口退（免）税 3371 亿元。出口退（免）税额的大幅增长，极大地促进了我国外贸出口的持续快速发展。但通过税务、公安机关近年来已查处骗取出口退税案件的情况看，一些不法分子骗取出口退税的手法较以往又有新的变化，更具隐蔽性和欺骗性，增加了执法机关对涉税违法案件的查办难度。目前，退免税管理业务量、信息数据处理量十分巨大，出口退（免）税管理面临着极大的挑战。迫切需要建立科学、有力的预警评估理论，并建立起一系列快速、有效的应对措施,尽可能通过对出口企业

2、的退（免）税预警评估分析，使得退税主管部门对整个退税情况有着积极意义上的宏观掌握、发现其存在的问题，从而作出更加迅速的反映，及时堵住漏洞、加强管理，甚至可以把问题消灭在萌芽状态。二、预警理论1、预警的定义：预警是在缺乏确定的因果关系和缺乏充分必要的某种数量反应关系证据的情况下，促进调整行为或者在某种危险发生之前即采取措施的一种新方法。它包括预警分析和预警监控：预警分析是对各种可能危险事件征兆进行监测、识别、评价，并及时报警的管理活动：预警监控是根据预警分析的结果，对可能发生的危险事件的不良趋势进行矫正、预防与控制的管理活动。2、预警理论的内容：预警理论是建立在预警监测理论、预警管理技术理论以及

3、预警的方法学基础之上的一套科学的理论。(1)预警监测管理系统：预警监测管理系统是预警系统的重要组成部分，全方位的预警监测管理系统包括 3 个子系统：预警系统：即根据以往的工作经验，预先设定危险事件可能发生的系数指标，以供后续采取防范制定措施并且对不确定的因素进行评估，尽量将各种危险事件发生几率降低至安全范围。评估系统：评估危险事件的各种因素在其内在的分布情况，危险事件可能发生过程的暴露点，实际上就是量化危险事件的各个节点数量上由量变到质变的逻辑推理关系，将海量数据中的不确定性的危险事件演绎推理至确定的定义。管理系统：针对不同类型的危险事件采取相应对策，并跟踪其实施效果。(2)预警系统的管理技术

4、：管理良好的预警系统是解决可能危险性事件的关键。预警系统的管理技术包括：决策树技术：决策树是用来解决风险型决策问题时使用的一种分析工具，具体是用树形图来分析和选择行动方案的一种系统分析方法。专家智慧法：将专家的智慧汇集，形成一个混合粗集神经网络专家系统（粗集理论：是一种较新的软计算相对硬计算而言，严格，精确和确定方法，可以有效地分析和处理不完备信息，刻画不完整性和不确定性的数学工具，能够从中发现隐含的可能现象，揭示潜在的规律。 ） 临界危害点控制技术: 即危害分析关键控制点。是目前可以最大限度地对危险事件进行系统地分析判定，对危险事件的严重性进行评估，对危害性进行预测，从而确定临界危害点（预警

5、指标值），并明确每个指标值的允许范围，进行监控，对发生偏离的指标值及时进行纠编，依据前期的评估结果调整新的预警指标值。（3）预警系统的评估体系：预警系统的评估理论是建立在危险度评估基础之上的一套理论。预警评估方法是较危险度评估更为全面、更为精确的方法。由于危险度评估有一定局限性，以危险度评估为基础制定的某种规则和相关的规定已经不足以满足当前对某种危险事件的管理需求，危险度评估只是在发展行为计划中起辅助作用的一个工具， 预警评估方法认为必须用其他的标准来补充和替换危险度概率性评估，因此，当根据危险度评估所做的决策不能满足某种危险事件控制的需求时，使用预警评估方法可以更好地调整决策。三、出口退免税

6、预警评估机制1、出口退免税预警系统（1）预警系统的基本特征规范性文件的基本效用国家税务总局进出口税收管理司关于开展出口退税预警工作的通知（进便函2006058 号）规定：“出 口 退 税 预 警是 指 各 级 税 务 机 关 利 用 出 口 货 物 退 （免 ）税 数 据 、综 合 征 管 数 据等 涉 税 数 据 ，通 过 设 置 和 分 析 有 关 指 标 ，发 现 本 地 区 出 口 货 物的 异 常 情 况 并 采 取 处 理 措 施 ，防 范 区 域 性 、行 业 性 出 口 骗 税 违法 行 为 以 及 其 它 出 口 涉 税 违 规 行 为 的 发 生 。”同 时 对 出 口 退

7、 税 预警 工 作 提 出 按 照 “人 机 结 合 、逐 步 推 进 ，注 重 实 效 、重 点 监 控 ”的原 则 ，实 行 三 级 预 警 ；预 警 工 作 的 范 围 包 括 ：指 标 维 护 、预 警 分析 、预 警 发 布 、预 警 处 理 、工 作 报 告 等 五 个 方 面 。规 范 性 文 件 确立 了 出 口 退 税 预 警 工 作 的 目 的 所 在 、效 力 范 围 、工 作 层 次 、工 作原 则 。预警指标必须形成广泛的可知性信息化进程的加快，信息数据处理能力的增加，形成的海量数据，其应用所体现的弱点：一是形成“信息孤岛” ，二是数据结构组成的不可知性。体现在许多的

8、区域性的、行业性的骗税事件总是在具有明显的质的极度变化特征后而发生。骗税事件从量变到质变的过程中的临界点，就是预警指标值的设置点（它是基于骗税是需要成本的这个不争的事实而判定的），它限定的是一个度的概念（我们日常说，事情不要过分了，这个“过分” 大致就能 够这么解释）。预警指标值的定时发布，形成广泛的可知性，依具体实践随几率调整，在防范意识上形成共识，才能收获最佳效果。 预警系统的可操作性预警系统的最终目的是减少危险事件的发生几率，对于出口退免税预警机制而言，其建立的目的是防范打击出口骗税，维护正常的外贸经济秩序。因此，可操作性是检验预警系统的实用性重要指标之一。以涉税经济信息为基础，其他相关

9、信息资源可利用关联性指标为借鉴，强调系统的简单和实用性，建立事前、事中、事后分级次的预警互动，任何层面上都易操作、有成效。（2）出口退税预警的四个部分出口退税预警系统应该由以下四部分构成：信息系统、预警指标体系、预警评价与推断系统、报警系统及提请防范措施。信息系统。该系统是整个预警系统的基础，其主要功能是搜集相关动态信息，并进行初步整理、加工、存储及其传输。它是保证预警发布单位获得高质量信息，充分识别、正确分析骗税案件发生可能的前提条件。预警指标体系。预警系统的评价指标体系是为了准确地测度各个地区的退免税情况而从大量的数据中筛选并建立的指标体系，其具体指标与数量根据不同地区的具体情况而有所不同

10、，一般遵循敏感性、独立性、可测性和规范性原则。目前，我省预警指标暂定五项内容，总局设定的四项必警指标， （一 ）应 退 （免 ）税 出 口 额 变 动 率 （区 域 分 三 个 层 次 ，商 品明 确 到 具 体 商 品 名 称 ）；（二 ）商 品 出 口 额 变 动 率 （区 域 分 三 个 层次 ，具 体 商 品 出 口 要 明 示 地 区 ）；（三 ）出 口 单 价 变 动 率 （区 域 和 商品 ）；（四 ）未 申 报 退 （免 ）税 出 口 额 比 重 。根 据 省 内 实 际 情 况 ，我 省增 加 一 项 指 标 即 ：给 外 贸 企 业 供 货 ，在 报 告 期 内 销 项 税

11、 额 超 过1000 万 元 人 民 币 的 供 货 企 业 。预警评价与推断系统。该系统根据建立起的预警评价指体系中的评价指标计算公式，利用信息系统提供的资料，计算出具体的指标值，根据预先设定的警戒线对不同的地区和同类商品的出口退税增长情况进行预测和推断，甄别达到和超过预警指标值的地区和商品类别。报警系统及提请防范措施。该系统是建立在预警评价与推断系统基础上的，税务部门定期搜集数据，并通过上述的系统分析，从而对本地区的出口退免税情况以及管理上的薄弱环节作出判断，找出出口退免税中可能存在的骗税嫌疑，并及时通报，发布预警信号。还需根据本次预警分析中的新情况、新特点，提请大致可以采用那些有效的办法

12、和措施，以便及时采取对策，防患于未然。业务流程：（3）出口退税预警指标的说明和操作界面a.应 退 （免 ）税 出 口 额 变 动 率【计 算 公 式 】应 退 （免 ）税 出 口 额 变 动 率 报 告 期 应 退 （免 ）税 出 口 额 基 期 应 退 （免 ）税 出 口 额 /基 期 应 退 （免 ）税 出 口 额 100%【统 计 方 法 】按 全 省 统 计 ，以 及 按 省 内 各 地 级 行 政 区 逐 一 统 计 。“报 告 期 应 退 （免 ）税 出 口 额 ”按 本 附 件 第 五 条 统 计 ，其 中 ，货物 范 围 为 全 省 （或 某 地 级 行 政 区 ）所 有 出

13、口 商 品 ，出 口 日 期 范 围为 报 告 期 。“基 期 应 退 （免 ）税 出 口 额 ”亦 按 本 附 件 第 五 条 统 计 ，其 中 ，货物 范 围 为 全 省 （或 某 地 级 行 政 区 ）所 有 出 口 商 品 ，出 口 日 期 范 围为 基 期 。【判 定 标 准 】有 下 列 情 况 之 一 ，视 为 该 地 级 行 政 区 的 应 退 （免 ）税 出 口 额变 动 率 异 常 ：（某 地 级 行 政 区 ）应 退 （免 ）税 出 口 额 变 动 率 50 ； （某 地 级 行 政 区 ）应 退 （免 ）税 出 口 额 变 动 率 全 省 应 退（免 ）税 出 口 额

14、变 动 率 30 。【指 标 用 途 】退 （免 ）税 出 口 额 变 动 率 异 常 表 明 出 口 情 况 异 常 ，应 进 一 步分 析 该 地 区 主 要 商 品 的 变 动 情 况 。B商 品 出 口 额 变 动 率【计 算 公 式 】商 品 出 口 额 变 动 率 （报 告 期 该 种 商 品 出 口 额 基 期 该 种商 品 出 口 额 ）/基 期 该 种 商 品 出 口 额 100%【统 计 方 法 】按 商 品 类 别 逐 一 统 计 ，商 品 分 类 可 按 海 关 商 品 编 号 前 4 位确 定 或 根 据 本 省 实 际 情 况 确 定 。“报 告 期 该 种 商 品

15、 出 口 额 ”按 本 附 件 第 五 条 统 计 ，其 中 ，货 物范 围 为 全 省 该 类 商 品 ，出 口 日 期 范 围 为 报 告 期 。“基 期 该 种 商 品 出 口 额 ”亦 按 本 附 件 第 五 条 统 计 ，其 中 ，货 物范 围 为 全 省 该 类 商 品 ，出 口 日 期 范 围 为 基 期 。【判 定 标 准 】有 下 列 情 况 之 一 ，视 为 该 类 商 品 的 出 口 变 动 率 异 常 ：（1）（某 类 商 品 的 ）商 品 出 口 额 变 动 率 50%，且 该 类 商 品 出口 额 占 全 省 总 出 口 额 的 比 例 5 ；（2）（某 类 商 品

16、 的 ）商 品 出 口 额 变 动 率 全 省 应 退 （免 ）税 出口 额 变 动 率 30%，且 该 类 商 品 出 口 额 占 全 省 总 出 口 额 的 比 例5 。【指 标 用 途 】某 类 商 品 出 口 额 变 动 率 异 常 ，则 反 映 该 类 商 品 出 口 情 况 可能 异 常 。C出 口 单 价 变 动 率【计 算 公 式 】出 口 单 价 变 动 率 （报 告 期 该 类 商 品 出 口 单 价 基 期 该 类商 品 出 口 单 价 ）/基 期 该 类 商 品 出 口 单 价 100%报 告 期 该 类 商 品 出 口 单 价 报 告 期 该 类 商 品 出 口 额 /报 告 期该 类 商 品 出 口 数 量基 期 该 类 商 品 出 口 单 价 基 期 该 类 商 品 出 口 额 /基 期 该 类 商品 出 口 数 量【统 计 方 法 】按 商 品 类 别