最新小企业会计制度会计科目

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1、最新小企业会计制度会计科目篇一：小企业会计准则会计科目表及主要账务处理 小企业会计准则 会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。二、主要账务处理 资产

2、类 1001 库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。 小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“1004 备用金”科目。 二、库存现金的主要账务处理。 小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。 三、小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科

3、目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。 五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的库存现金。 1002 银行存款一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 二、银行存款的主要账务处理。 小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。 三、小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结

4、出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 有外币银行存款的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。四、本科目期末借方余额，反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金一、本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。 二、本科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“外埠存款”等进

5、行明细核算。 三、其他货币资金的主要账务处理。 小企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映小企业持有的其他货币资金。 1101 短期投资一、本科目核算小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年，下同）的投资。 二、本科目应按照股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核算。 三、短期投资的主要账务处理。（一）小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照实际支付的购买价款和相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 小企业购入股票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按

6、照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额，借记本科目，按照应收的现金股利，借记“应收股利”科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目。 小最新小企业会计制度会计科目)企业购入债券，如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额，借记本科目，按照应收的债券利息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目。 （二）在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。 在债务人应付利息日，

7、按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。 （三）出售短期投资，应当按照实际收到的出售价款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，按照该项短期投资的账面余额，贷记本科目，按照尚未收到的现金股利或债券利息，贷记“应收股利”或“应收利息”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映小企业持有的短期投资成本。 1121 应收票据一、本科目核算小企业因销售商品（产成品或材料，下同）、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。 二、本科目应按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。 三、

8、应收票据的主要账务处理。 （一）小企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按照商业汇票的票面金额，借记本科目，按照确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，还应当贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。 （二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目（银行无追索权情况下）或“短期借款”科目（银行有追索权情况下）。 （三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按照应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品

9、”等科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的，还应当借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目。 （四）商业汇票到期，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。篇二：2017年最新企业会计准则会计科目 篇三：2017年新小企业会计准则常用会计科目内容 2017年小企业新会计准则常用会计科目表经典注释整理一、资产类 1001 库存现金科目。期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款 银行汇票存款、银行本票存款、 项。 1012 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款

10、、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的 其他货币资金。 1101 短期投资 产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的 短期投资的公允价值。 1121 应收票据 承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在末贷方余额，放映企业预收的账款。也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入科目。企业进行在建工程而预付的工程价 款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项；期末贷方余额， 反

11、映企业尚未补付的款项。 1131 应收股利 企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企 业尚未收回的现金股利或者利润。 1132 应收利息的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息。 1221 其他应收款 款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。期末借方余额，反映企业尚未收 回的其他应收款项。 1401 材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本。采用实际成 采购成本。 1402 在途物资 企业采用实际成本（或者进价）进行材料、商品等物资日常核算、货款已付 但尚未验收入库的在途物资的采购成本。期末借方余额，反映企业在途材料、

12、商品等物资的采购成本。1403 原材料 企业库存的各种材料，修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或者实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。期末借方余额，反映企 业库存材料的计划成本或者实际成本。 、 目。期末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异； 期末贷方余额，反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。 1405 库存商品 包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品 以及寄存在外的商品等。接受来料加工制造的代制品、为外单位加工修理的代修品，在制造、修理完成而验收入库之后，视同企业的产成品，也通过本

13、科目 核算。期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）。 1406 发出商品 划成本（或者售价）。采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品，也可以成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）。 企业采用售价进行日常核算的商品的售价与进价之间的差额。期末贷方 余额，反映企业库存商品的商品进销差价。1408 委托加工物资 额，反映企业委托外单位加工但尚未完成的物资的实际成本。 1411 周转材料 业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品，、库周转材料的计划成本或者实际成本以及在用周转材料的摊余价值。 1421 消耗性生物资产 消耗性生物资产

14、，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资 1产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售的牲畜等 自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本. 1501 长期债券投资 企业国债等。期末借方余额，反映企业持有债券投资的摊余成本。 1511 长期股权投资 反映企业长期股权投资的价值。 1601 固定资产 企业持有的固定资产的原价。建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机 硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。期末借方余额，反映 企业固定资产的原价。 企业固定资产的累计折旧。期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。 1604 在建工程企业的基建、更新改造等在建工

15、程发生的支出。在建工程发生减值的，可以理。期末借方余额，反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。 1605 工程物资 反映企业为在建工程准备的各种物资的成本。 1606 固定资产清理 原因而转出的固定资产的价值以及在清理过程中发生的费用等。期末借方 余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。 1621 生产性生物资产 生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有1的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等 自行营造或繁殖的生产性生物资产的成本。期末借方余额，反映企业生产性生物资产余 值。 1622生产性生物资产累计折旧 生产性生物资产累计折旧是指企业（农业）的累计折旧。本科目专用于农业会计。 1701 无形资产 企业持有的无形资产的成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。期末借方余额，反映企业无形资产的成本。 无形资产的累计摊销额。 1801 长期待摊费用 企业已经发生但应该由本期和以后各期负担的分摊期限一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。期末借方余 额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。 1901 待处理财产损溢 物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业如科目。本科目在期末结账前处理完毕，无余额。