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1、审计简答题部分第一章：审计概论1.【41】审计的定义可以从哪些方面去理解？1，审计的主体，就是审计的执行者，即审计的的专职机构和专职人员；2.审计的授权者（或委托者），泛指国家审计机关、政府有关部门领导授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的；3.审计的客体（对象），是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动；4.审计依据，是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准；5.审计的目的就是审计工作预期要达到的目标 6.审计的本质，概括为具有独立的经济监督、
2、评价、鉴证活动。2.42审计的独立性体现在哪些方面?答:1.机构独立.机构独立是指审计机构不能受制于其他部门和单位,尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构,否则,对财政财务收支进行审计就失去了意义.机构独立还表现在审计机构应该独立于被审计单位之外,与被审计单位没有任何组织上的行政隶属关系.机构独立是保证审计工作独立性的关键.2.业务工作独立.业务工作独立首先是指审计工作不能受任何部门单位和个人的干涉,应独立地对被审查的事项作出评价与鉴定;其次又指审计人员要保持精神上的独立,自觉抵制干扰,对审计事项作出客观公正的结论.3.经济独立, 经济独立,是保证机构独立和业务工作独立地物质基础
3、.如果审计机构没有一定的经费或收入受制于被审计单位或与其相关的其他单位,审计的独立性就无法保证.3.42-43简述审计的特征？答:审计的特征就是审计区别于其他管理活动的独特之处.审计是一种 独立的经济监督评价和鉴证活动.它的特征集中体现在独立性和权威性两个方面.审计的独立性主要表现在三个方面:机构独业务工作独立和经济独立.审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证,审计机构的独立性决定了它的权威性.4.46简述详细审计阶段的特点?答:1.注册会计师的法律地位得到了法律确认;2.审计的目标主要是查错防弊,保证企业资产的安全完整;3.审计报告的使用人主要是股东;4 审计方法是对会计账目进行详
4、细审计,即对有关的凭证账簿会计报表等资料进行周密详尽地逐笔审计与核查.547简述资产负债表审计阶段的特点?答:审计对象从会计账目扩大到资产负债表；2.审计的主要目标是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况；3.审计方法从详细审计初步转向抽样审计；4.审计报告使用人有股东和债权人。647简述会计报表审计阶段注册会计师审计的特点?答:1.审计对象转为资产负债表和利润表为中心的全部财产报表及相关财务资料;2.审计的主要目的是对财务报表发表审计意见,以确定财务报表的可信性,差错防弊转为次要目的;3.审计的范围已扩大到测试相关的内部控制,并以控制测试为基础进行抽样审计;4.审计报告的使用人扩大到股
5、东、权人、证券交易机构、税务、金融机构及潜在投资者；5.审计准则开始拟订，审计工作向标准化、规范化过渡；6.注册会计师资格制度考试制度广泛推行，注册会计师专业素质普遍提高7.48国家审计监督体系一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，简述我国审计机构之间的相互关系？答：在审计监督体系中、国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三者之间，相互独立，服务于不同的审计对象和不同审计目标，在不同审计领域中各司其职，相互不可替代，因此不存在主导和从属的关系。同时三类审计机构之间又是相互联系的，国家审计机关如有必要，可以将其审计范围内的审计事项委托给内审或社会审计组织办理；国家审计
6、机关和社会审计组织执行审计的时候，需要向内部审计部门了解情况，充分利用内审部门的工作，从而可以节约审计时间，提高审计的效率和保证审计效果；内审执行审计时，可以充分利用国家审计和社会审计组织提供的相关审计资料，以提高内审的可靠性和权威性。总之国家审计机关、内部审计部门和社会审计之间，相互配合，分工协作，共同构成我国的审计工作体系。848-51 简述审计基本分类?答:按主体分类.可以将审计分为政府审计、内部审计、注册会计师审计。按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计。按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系可以将审计分为事前审计、事中审计、事后审计。按审计执
7、行的地点分可以将审计分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。1049 简述注册会计师审计与内部审计的区别?答: 1.审计方式不同;2. 审计的独立性不同;3. 审计目标不同;4. 审计的职责和作用不同;5,审计的标准不同.11. 注册会计师审计与政府审计的区别?答:项目 类别 注册会计师 政府审计审计方式 受托审计 强制审计审计目标 对财务报表的合法性和公允性发表审计意见对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计审计监督的性质 根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位财务报表的可靠程度根据审计结果发表审计处理意见，
8、如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行审计实施的手段 由中介组织会计师事务所进行的，是有偿审计行政监督，政府行为，无偿审计类别 项目 注册会计师审计 内部审计审计方式 受托进行 根据本部门、本单位经营的需要自行安排施行审计的独立性 双向独立 受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立审计目标 主要围绕财务报表进行，是对财务报表的合法性、公允性发表审计意见主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施审计的职责与作用不同 需要对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施审计标准 注册会计师法
9、和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则内部审计准则9.49简述注册会计师在审计一个单位时必须考虑利用内部审计工作成果原因?答: 第一，内部审计是单位内部控制的一个重要组织部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制度进行测评，就须了解其内部审计的设置和工作情况。第二，内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处。第三，利用内容审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。10.50 按审计目的和内容分类可以分为那几类?各自的目的是什么?答: 1.财务报表审计财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见。2
10、.经营审计经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。在某种意义上，经营审计更像是管理咨询。3.合规性审计合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则和条例11.51简述按照审计所依据的基础和使用的技术分类答: 1.账项基础审计（详细审计）是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。审计的重点是资产负债表，旨在发现、防止错误和舞弊，审计人员将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查。2.制度基础审计3.风险导向审计12.52简述顺差法与逆查法的优缺点及使用范围？答：逆查法是指按照与会计
11、核算程序相反的顺序依次进行审计的方法顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。会计核算处理一般是按下列顺序进行的：项目 优点 缺点 适用范围顺查法 1.方法比较简单；2.审查的内容系统全面不易造成重大错漏1.工作量大烦琐；2.审查时不易抓住重点适用于规模小，业务量少或内部控制制度较差的单位逆查法 1.从被审计对象的总体着眼，在进行全面观察、综和分析的基础上，抓住疑点或重点进行审查，可以相对减少工作量；2.节约人力、时间；3.能提高审计功效。1.审查不够系统、全面 2.容易造成遗漏。适用于规模较大、业务量繁多或内部控制制度健全的单位13.52什么是审计方法？审计方法体系包括哪些内
12、容？答；审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据、并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。有两大部分组成：（1）审查书面资料的方法：1.按审查书面资料的顺序划分可分为顺查法和逆查法。2.按审查书面资料的数量和范围划分可分为详查法和抽查法 3. 按审查书面资料的技术内容划分可以分为审阅法、核对法、分析法、复算法（又称验算法）；(2). 证实客观事物的方法: 证实客观事物的方法是审计方法体系中最重要的组成部分，主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前审计中常用的方法有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。14【52】.简述详查法和抽查法的概
13、念和特点？答：（1）详查法适用于经济业务相对比较简单的小型企业和行政事业单位，或是经济问题非常严重的专题审计。（2）抽查法仅适用于规模较大、业务较复杂、内部控制健全和会计基础较好的单位。15【53】.简述证实客观事物的方法？答1.盘点法盘点法又称盘存法，是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。盘点法可分为：直接盘点、监督盘点。直接盘点常用于对库存现金、有价证券、贵重物品的盘存。直接盘点可以采取预先不告知有关人员盘点的方法以突击的方式进行，以防有关人员对舞弊进行掩饰。监督盘点常用于盘存数量较大的实物，如大宗的产品、原材料等。按其范围，也可以分为：全面盘存
14、和局部盘存。2.调节法是指在审查某个项目时，通过调节有关数据，证实所需证明数据正确性的一种方法。3.观查法是指审计人员通过对被审计单位的实地观察来取得书面资料以外的审计证据的方法。运用观察法时应与查询法等其他审计方法结合起来，才能取得更好的效果。4.查询法：查询法有面询和函询两种。5.鉴定法鉴证法是指运用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别，获取审计证据的一种检查方法。16.【54】简述审计人员在选择审计方法时，应注意的问题？答：第一，审计方法要适应审计的目的；第二，审计方法要适合审计方式；第三，审计方法要结合被审计单位的实际。17.【55】审计具有哪些职能？答：（一） 经济监督职能经济监督职能是审计最基本的职能。（二） 经济评价职能（三） 经济鉴证职能17.【55】简述审计的作用？答：（一）制约作用，表现为两方面：1.揭示差错和弊端。2.维护财经法纪。（二）促进作用，表现为三个方面：1.改善经营管理。2.提高经济效益。3.加强宏观调控。（三）证明作用
