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1、制作者名称：高琼,学习情境1 货币资金业务核算,浙江金融职业学院,理解现金的管理制度，掌握库存现金收入、支出、提取等业务的账务处理流程和基本会计核算方法； 理解银行存款账户的基本分类及账户用途，掌握送存库存现金、银行转账、银行存款期末对账业务的账务处理流程和基本会计核算方法； 掌握银行本票、银行汇票等业务的账务处理流程和基本会计核算方法。,知识目标,职业能力目标,能准确的填制与审核支票、银行进账单、增值税专用发票、业务委托书等业务单据； 能根据库存现金、银行存款、其他货币资金业务准确的编制记账凭证； 能准确的编制银行存款余额调节表；登记现金、银行存款日记账、明细账和总账。,能力目标,职业能力目
2、标,1.1 库存现金业务核算,1,1.2 银行存款业务核算,2,1.3 其他货币资金业务核算,3,本学习情境包括,1.1 库存现金业务核算,【职业判断与业务操作】,【典型任务举例】,【本学习子情境引例】,【工作过程与岗位对照表】,【案例分析】,【知识准备】,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【本学习子情境引例】,2010年3月1日，东方股份有限公司（增值税一般纳税人）出纳人员收到销售部门产品的零售收入3042.00元。公司开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号33011809032591。,返回,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【工作过程与岗位对照表】,返回,学习子情境1.1
3、 库存现金业务核算,【知识准备】,是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。,库存现金,返回,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【知识准备】,职工工资、津贴；个人劳务报酬；给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必需随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,一、现金的使用范围,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【知识准备】,二、现金的限额,由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位35天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的
4、库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【知识准备】,三、现金收支的规定,户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【知识准备】,三、现金收支的规定,3.开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位账会部门负责人
5、签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。4.因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【知识准备】,三、现金收支的规定,5.不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；6.不准谎报用途套取现金；7.不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金；8.不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；9.不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【案例分析】,刘丽与朋友共
6、同投资开办了一家玩具公司。成立初期，业务量少，刘丽自己负责出纳工作，同时聘请了代理记账公司帮助记账并编制会计报表。后来公司发展迅速，刘丽无力顾及出纳工作，请聘请自己的表妹王梅当出纳。为了节省费用，干脆也不再请代理记账公司，会计（记账）、出纳均由其表妹王梅以人全权负责，甚至连支票印签也交给她。期初王梅还老实，后来就截留收入用于炒股，结果全部套牢。这时，刚好又赶上公司因业务发展急需一笔大额资金，因此白白失去了一次大好机会。摘自：黄晓榕财务会计分析思考：你能指出该家玩具公司在货币资金管理中存在的主要问题吗？应该如何对货币资金进行管理和控制？,返回,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【知识准备】,四
7、、库存现金的内部控制,实施内部稽核，加强监督检查,执行授权批准制度,加强有关印章管理,加强与库存现金有关的票证管理,建立库存现金的岗位责任制,实行岗位轮换,定期进行岗位轮换,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【课堂活动】,1以游戏的形式随机或按照自由组合方式将班级学生分成若干小组（56人为一组），不同的小组分别扮演业务经办人员、出纳人员和会计人员等工作岗位角色。2各小组讨论，模拟企业现金提取业务的操作流程，模拟企业预借差旅费业务的操作流程，并分析如何履行本工作岗位的职责。3每个小组推荐一位代表汇报本组任务完成情况，并说明解决相关问题的思路和方法。其他小组同学对其汇报进行评分。4角色互换，完成
8、上述工作。5每个小组将汇报情况形成文字资料，并上交授课教师评阅。,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【职业判断与业务操作】,实训目标： 根据本学习子情境引例，熟练掌握现金收入业务的核算方法。,返回,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【职业判断与业务操作】,操作步骤：1设置“库存现金”账户 借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业期末实际持有的库存现金的金额。企业出纳人员李晓开设库存现金的日记账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。,返回,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【职业判断与业务操作】,2计算增值税销项税金不含税销售收入=含税销售收入（
9、1+17%）=3042（1+17%）=2600（元）增值税销项税金=不含税销售收入17%=260017%=442（元）,3记录经济业务 企业出纳人员根据审核无误的商业零售发票，确认产品的零售收入，“库存现金”增加记借方，“主营业务收入”增加记贷方。会计分录：借：库存现金 3042.00 贷：主营业务收入 2600.00 应交税费应交增值税（销项税金） 442.00,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【职业判断与业务操作】,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【典型任务举例】,任务1：2010年3月2日，企业销售部门王云因公赴广州出差，预借差旅费5000元。,返回,学习子情境1.1 库存现金业
10、务核算,【任务分析】,员工预借的差旅费，“其它应收款”增加记借方，“库存现金”减少记贷方。 借：其他应收款 5000.00 贷：库存现金 5000.00,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【典型任务举例】,任务2：2010年3月18日，东方股份有限公司因零星支付需要，出纳人员李晓从开户银行提取3000元现金。,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【任务分析】,企业从银行提取现金，“库存现金”增加记借方，“银行存款”减少记贷方。 借：库存现金 3000.00 贷：银行存款 3000.00,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【典型任务举例】,任务2：2010年3月10日，销售人员王云出差归来报
11、销差旅费，向出纳人员李晓递交“差旅费报销单”，其中广州杭州机票两张，计3800元，市内交通费300元，住宿费1000元，邮电办公费150元，伙食补贴35元一天，共8天，总计280元，报销总额5530元。,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【典型任务举例】,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【任务分析】,企业业务员报销差旅费，按实际报销金额借记“管理费用”，按实际借出的现金贷记“其它应收款”，按实际补付的现金贷记“库存现金”。 借：管理费用差旅费 5530.00 贷：其他应收款王云 5000.00 库存现金 530.00,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【想一想】,1请问实际业务处理中，为何需要出纳、会计分别登记日记账、总账？2请问企业是否可以直接将销售收取的现金用于零星业务的支出，原因是什么？,The end,
