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1、运用大数据分析推行审计全覆盖的主要做法和对策运用大数据分析推行审计全覆盖的主要做法和对策利用大数据开展审计分析，推进财政联网审计已成为新时期审计工作的常态，为了做好这方面工作，来凤县审计局本着“先简单，再逐步深入”原则，力争通过2 到3 年的摸索，以项目审计实践培养数据分析人才，不断适应审计新常态，做出了积极的探索和实践。一、主要做法（一）培训打基础。派人参加了省厅举办的大数据知识介绍和运用培训，全局审计人员还参加了省厅举办的大数据知识介绍和运用远程视频培训，使审计人员初步对大数据的内涵和运用有了一定的了解。结合审计实际，在局内举办了如何适应大数据时代的到来，如何运用大数据开展财政预算执行审计
2、等知识的培训，进一步深化审计人员对大数据概念和运用的理解。（二）建立数据库。从201X年 10 月起，用近4 个月的时间，抽专人建起了数据库，集合了自 201X 年以来全县78个一级预算单位的部门预算收支备份数据和财政总预算会计数据、预算编制数据、国库集中支付数据、非税收入数据、基金预算收支数据，今年又集中了车辆管理、工商登记、地税征管、房产登记、201X 年低保发放等方面的数据。还组织资金，购置了设备，建起专门开展项目审计的数据分析室。（三）初步运用探路。在安居保障房工程审计中，运用房屋租赁信息、房产登记信息、车辆管理信息、工商登记信息以及纳税申报信息等数据进行关联比对分析，查出了保障房在动
3、态管理中存在的一些问题，如不属于安置对象的分配了保障房，分配了保障房后又购买车辆的，分配了保障房后又购买商品房的等问题，根据查出的这些问题，及时责成县住建局立行整改。这也是该局运用大数据进行分析取得的初步成效。（四）逐步扩大运用。在地税审计中，利用省厅下发的地税征缴备份数据进行了以下四个方面的分析尝试。一是将纳税登记与纳税申报进行关联比对，分析有多少比例没有纳税申报，揭示纳税管理上逃税、漏税行为。二是审查房地产企业少征漏征营业税和土地增值税，房地产企业进行房地产开发经营业务应缴纳的营业税和土地增值税计税依据一般应该一致，均应等于年度财务报表的营业收入，以房地产企业已缴纳入库的营业税和土地增值税
4、为基础，比对此两税的计税依据与年度财务报表的营业收入是否一致。如果三者不一致，在没有正常原因的情况下，则有可能是相关税款未足额征收。三是通常来说，房产税或城镇土地使用税应同时缴纳。通过对地税局 201X 年征收数据表中所有征收记录按纳税人进行分类汇总，存在部分纳税人存在着只交房产税、或只交城镇土地使用税的疑点。四是对税收结构进行审查，分析各行业税收反推一二三产业对财政收入的贡献率，通过分析不同行业和一二三产业税收占比，找出产业发展上的差距，为县委、政府决策产业结构调整，加大招商引资力度，发展规模企业和培育税源提供参考依据和建议。（五）做好财政联网适时动态监测审计。该局的财政联网系统起步于 20
5、1X 年，最初的两三年主要是用来采集财政数据。从201X年下半年开始试行财政联网动态监测。一是按照省审计厅和州审计局的规定动作要求，做好全年不少于四次联网审计工作，最多的次数是 201X 年该局每月开展一次联网审计，全年出具 12 期动态监测审计报告。二是在联网审计中，根据自己的能力，不贪多，每次确定一个或两个重点内容，如201X年至201X年，分别对会议费、滥发津补贴、资本支出、建设支出纳税情况、大额拨款到个人账户、三公经费增减情况，节日大额支出等方面以国库支付数据和会计摘要为基础，以查询筛选方式方法对全县所有预算部门单位进行动态监测，发现疑点后，对有问题的部门单位出具“财政联网审计动态监测
6、问题联系单”进行核实，收到这些部门单位对核实情况的回复意见后，对属实的单位，下发整改意见书，同时上门督办或电话督办其整改到位。仅201X年第一期监测查出X 镇财经所、X 镇人民政府、县XX等 12 个单位违反规定发放奖金和补贴 113260 元，第二期监测查出县 XX 局、县XX局 2个单位违规发放奖金 16155元，第三期监测查出县XXX 建设指挥部支付给施工单位的工程款少交税款 100多万元。今年一季度的动态监测将公用经费支出作为监控重点，通过对国库支付数据进行监测，形成了对3 个单位的疑点，分别包括“记账凭证摘要不规范”、“大额支付直达本单位个人账户”。根据监测结果出具了 3份“财政联网
7、审计动态监测问题联系单”，已分别送至各疑点单位，目前正在核实阶段。通过近几年的财政联网动态监测审计，积累了经验，摸索出了一些方式方法，提高了审计人员的技能。起到了审计全覆盖的作用，但在联网监控审计的深度方面还远远不够，还有潜力可挖。该局审计人员均达成共识，认为财政联网审计在当前审计资源和审计力量严重不足的情况下，是加大审计监督全覆盖的一种有效方式和方法。二、目前在大数据运用技术和财政联网审计方面存在的困难和问题（一）数据分析人才力量严重不足，难以胜任这两项工作。从该局的实际情况来看，201X年至201X年，先后选派8 人参加了审计署和省厅举办的计算机中级培训，因专业性太强，加上参学的人员基础不
8、强，只有 1人取得审计署颁发的合格证。虽做了上述努力，但这方面人才仍然严重不足。（二）任务太重，没有充裕的时间来保障数据分析和财政联网审计工作。基层审计人员除了参加精准扶贫和纪委组织的专项检查等各类活动外，平均每个项目的有效实施时间大概在20天左右，在此情况下，审计人员根本没有时间静下心来思考如何做好数据分析。本来做好了数据分析可以减少审计人员的工作量，但关键问题是一个基层局只有1 人能勉强做分析这件事，而年青同志虽然会分析，会编写分析语句，但年青同志工作经验不足，又会造成他思路不开阔，反过来又限制了他的能力发挥，而且从事数据分析的审计人员也不是专职的，其本人也和其他审计人员一样被安排有主审或
9、协审任务。数据分析这种专业性较强的工作，对计算机运用、数据库知识和英语水平不高的人来说，没有几年下深功夫的学习和积累，是难已见成效的。三、解决基层大数据分析和联网审计困难的对策根据近几年的实践，该局认为基层审计局很有必要成立 “计算机审计中心”或者叫做“数据分析中心”，组建一个3 人左右的内设机构。根据上级文件要求，目前各县市正在组建“大数据中心”，一旦这个“大数据中心”建成了，对审计工作是有利用价值和促进作用的。为了保证满足审计监督全覆盖的要求，基层审计局有必要配备一名既懂数据分析又熟悉财经审计的专职人员来专门从事财政联网动态监测工作，其余2 到3 人主要是跟班对具体审计项目和审计组成员一起
10、开展数据分析，同时其中一人兼任局网络管理员，负责局内网络和计算机小故障的维护。而且要求数据分析中心人员必须通过审计署的计算机中级培训。目前仅是依靠省厅计算机中心来对全省各地的数据开展分析，也不现实；依靠州审计局来对各县市数据开展分析，州局也暂不具备条件和力量。且每个县市的具体情况也不完全相同，毕竟各县市审计人员对本地的实际情况要更熟悉些。基于上述认识，该局今年将新招录 1名计算机专业的大学生，已得到县编委批准同意，另调入 1名已经工作多年 30 多岁的学计算机专业的工作人员，手续正在办理之中。今年拟安排3 人在下半年到北京参加计算机中级培训（其中 1人属补考），2017年再计划选送1 到2 人参加北京审计署计算机中级培训。估计等这几人都培训合格，再经过一两年的跟班实践和强化训练，相对满足现阶段审计工作对大数据分析和财政联网审计的要求。同时也为培养复合型人才打下坚实基础。
