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1、企业所得税年度纳税申报表（A类）,李 雷二一四年十二月十八日,新,初探与提醒,企业所得税年度纳税申报表（A类）,新,初探与提醒,自 我 介 绍,李雷 西安市地方税务局大企业税收管理局主任科员； 国家注册税务师 ； 国家税务总局房地产业特聘咨询师 ； 中国税网特聘专家 ； 陕西省地税局专家团成员 ，省局兼职教师 ； 西安市地税局纳税服务专家团成员 ，市局兼职教师。,邀您浏览：税收法政推广新浪博客,敬请关注：微信公众平台：LLtanshui,邀请加入：涉税事宜QQ交流群：184289298,联系电话：18992881203QQ号码：1394417380,邀您浏览：税收法政推广新浪博客,敬请关注：微
2、信公众平台：LLtanshui,邀请加入：涉税事宜QQ交流群：184289298,邀您浏览：税收法政推广新浪博客,敬请关注：微信公众平台：LLtanshui,邀请加入：涉税事宜QQ交流群：184289298,邀您浏览：税收法政推广新浪博客,敬请关注：微信公众平台：LLtanshui,邀您浏览：税收法政推广新浪博客,敬请关注：微信公众平台：LLtanshui,邀请加入：涉税事宜QQ交流群：184289298,邀您浏览：税收法政推广新浪博客,敬请关注：微信公众平台：LLtanshui,2014年11月17日，国家税务总局对外发布了2014年第63号公告，即国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得
3、税年度纳税申报表(A类，2014年版)的公告。,自2015年1月1日施行,这就是说，实行查账征收的企业所得税纳税人，从2014年度企业所得税汇算清缴开始，适用本申报表。,（一）新表的基本组成,（二）新表与旧表的区别,（三）编制和使用新表的意义,（一）新表的基本组成,（二）新表与旧表的区别,（一）新表的基本组成,（三）编制和使用新表的意义,（二）新表与旧表的区别,（一）新表的基本组成,（三）编制和使用新表的意义,（二）新表与旧表的区别,（一）新表的基本组成,（三）编制和使用新表的意义,（二）新表与旧表的区别,（一）新表的基本组成,（一）新表的基本组成,新申报表共41张表，总体上还是沿用现行申报表
4、的思路设计而成。新申报表在1张主表基础上设置了多层次多架构的附表，1张主表9类附表。修订后的申报表共41张，包括：1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张亏损弥补表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表。,（一）新表的基本组成,（一）新表的基本组成,企业基础信息表A000000,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000,另外，在41张表之外，还要填写封面和企业所得税年度纳税申报表填报表单2张表。,（一）新表的基本组成,此次修订申报表的思路和重点。第一，新申报表采用间接法计算应纳税所得额的设计思路，即以财税差异的调整为主线来进行应纳
5、税所得额的计算。间接法是应纳税所得额=会计利润总额纳税调整项目金额 为了方便纳税人填写申报表，此次申报表仍然延用旧申报表的设计思路。,（一）新表的基本组成,第二，新申报表中，变化较大的是纳税调整表和税收优惠表。 纳税调整表15张（一级附表1张，二级附表12张，三级附表2张）税收优惠表11张（二级附表5张， 三级附表6张）,原表都是一张,（一）新表的基本组成,第三，在境外所得税收抵免方面 ：,原有的,新 增 的,（一）新表的基本组成,第四，这次变化大的地方还有汇总纳税。新申报表新增了跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表、企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表,新 增 的,新 增 的,国
6、家税务总局发布的跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法（国家税务总局公告2012年第57号），对国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知（国税发200828号，以下简称28号文件）进行了修订和完善28号文件已废止。,（一）新表的基本组成,修订后的新申报表有以下特点： 修订后的申报表采取以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整的方法。,修订前所得税年度申报表主表，是以企业会计核算为基础，以税法规定为标准进行纳税间接调整，从而确定应纳税所得额。,（一）新表的基本组成,修订后的新申报表有以下特点：,（一）新表的基本组成,修订后的申报表采取围绕主表进行填报，主
7、表数据大部分从附表生成，既可以电子申报，又可以手工填写。每张表既能独立体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互关联，层级分明，内容清晰，填报便捷。,（一）新表的基本组成,申报表中既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、税收风险等分析提取信息、数据。,（一）新表的基本组成,申报表虽共有41张，但纳税人可以根据自身的业务情况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况，对于占企业所得税纳税户80%以上的小微企业而言，可能仅填报45张就可以，比之前更加简化、便捷。,（三）编制和使用新表的意义,（二）新表与旧表的区
8、别,（一）新表的基本组成,（一）新表的基本组成,（二）新表与旧表的区别,（一）新表的基本组成,（三）编制和使用新表的意义,（二）新表与旧表的区别,（一）新表的基本组成,（三）编制和使用新表的意义,（二）新表与旧表的区别,（一）新表的基本组成,（二）新表与旧表的区别,多,细,（二）新表与旧表的区别,由原先的17张表以下增到了41张，由原先的一表解决一下子变成了分表细化。,多,（二）新表与旧表的区别,新增了选表单，主表有附表39张。其中：6张一级附表、25张二级附表、8张三级附表。,细,（二）新表与旧表的区别,这些看起来“多、细”的变化，实际上并没有增加纳税人的负担（由原先必填的17张，简化到了1
9、213张）,（三）编制和使用新表的意义,（二）新表与旧表的区别,（一）新表的基本组成,（三）编制和使用新表的意义,（二）新表与旧表的区别,（一）新表的基本组成,（三）编制和使用新表的意义,（二）新表与旧表的区别,（一）新表的基本组成,（三）编制和使用新表的意义,（二）新表与旧表的区别,（一）新表的基本组成,（三）编制和使用新表的意义,（二）新表与旧表的区别,（三）编制和使用新表的意义,新的企业所得税年度纳税申报表，在查账征收的纳税人之中，自2015年1月1日起，纳税人在处理2014年企业所得税汇算清缴工作时，将使用新企业所得税年度纳税申报表。新表的编制和使用，将更加有利于税企双方日后的税收管理
10、全方位的工作。,（三）编制和使用新表的意义,1、正确、详尽的填报有利于税务机关掌握更多的涉税信息。,更好地为纳税人提供个性化的服务,帮助企业规避涉税风险,税务机关全方位的获取纳税人的信息，将有利于提升全方位的征管活动,（三）编制和使用新表的意义,2、正确、详尽的填报有助于纳税人防范涉税风险。首先，便于纳税人控制申报风险，提高申报质量。 其次，新申报表有助于纳税人提高税收管理水平。 第三，解决税企纠纷，明确政策适用度。,（一）新表的基本组成,（三）编制和使用新表的意义,（二）新表与旧表的区别,如何正确填写申报表，这里要提醒纳税人，一定要认真读懂各张申报表及其对应的填表说明，尤其是填表说明中列举的
11、作为制表依据的相关法规；一定要对照本企业自己的经营情况，分析需要填写哪些申报表；在自身独立申报有困难的情况下，可以聘请合格的中介机构，帮助出具所得税汇算清缴的鉴证报告。,填写年报莫着急，读懂内涵是第一；结合自身选申报，各条各款看仔细；自身若是难完成，聘请中介好妙计。报表中的各数字，计算方法以此例：会计利润是起点，境内境外分别记；纳税调整是关键，税额再做加减算；扣除预缴税款额，退补情形即刻现。依照此法来申报，大功告成一切了。,我自创的打油诗一首,纳税人必填的几张报表的填报细节及注意事项：,（一）封面,（二）表单选择表单,（三）企业基本信息表,纳税人必填的几张报表的填报细节及注意事项：,2014版
12、企业所得税年度纳税申报表（A类）的适用对象是由实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报，实行核定征收企业所得税的纳税人不填写此表。,封面的填报,封面的填报,在封面上需要纳税人填写的项目及内容有6项：1、“税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日”2、“纳税人识别号：” （18位）3、“纳税人名称：”,封面的填报,4、“法定代表人（签章）： 年 月 日”5、“纳税人公章：”、“会计主管”签字、 “填表日期： 年 月 日”6、“代理申报中介机构公章：”、“经办人：”、 “经办人执业证件号码：”、 “代理申报日期: 年 月 日”,封面的填报,“谨声明：此纳税申报表是根据中华人民共和国企业所得税法、中华
13、人民共和国企业所得税法实施条例、有关税收政策以及国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。”,当纳税人填写完毕此封面，签上字、盖上章后，这就是您的庄严承诺。,【温馨提示】在申报表封面显著位置上，用加重的字符写着：,封面的填报,1、“税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日” 封面上的“税款所属期间”，要根据纳税人的实际经营情况来填写。,封面的填报,持续经营,2013年,2014年,“税款所属期间” “2014年1月1日至2014年12月31日”,（1）,封面的填报,（2）有些纳税人是在2014年的年度中间开业的，至2014年12月31日仍在持续经营的，填报实际生产经营之日至201
14、4年12月31日，成立日期以营业执照上的成立日期为准，如成立日期是2014年3月16日，则填写“2014年3月16日至2014年12月31日”。,2014年度,2014.1.1.,2014.12.31.,持续经营,封面的填报,（3）如果纳税人在2014年年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报2014年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；如果纳税人在2014年年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。,封面的填报,“税款所属期间”要注意两头节点的税款所属时期，上年度四季度的预缴税款和汇算清缴补缴税款（不属
15、于），而本年度四季度的预缴税款以及汇算清缴应补缴的税款（属于）。,封面的填报,2、“纳税人识别号：” （18位） “纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码，根据税务登记证填写。,封面的填报,3、“纳税人名称：” “纳税人名称：”，填报税务登记证所载纳税人的全称。它与营业执照、税务登记证的名称都是一致的。,封面的填报,4、“法定代表人（签章）： 年 月 日” 填写好的申报表，要经企业法定代表人审核，签字确认，并填写确认日期。,封面的填报,5、“纳税人公章：”、“会计主管”签字、“填表日期： 年 月日” 正式向税务机关报送的企业所得税纳税申报表，需要在封面和所有附表加盖“纳税人公章”，“纳税人公章”名称要与“营业执照、税务登记证”名称一致。,封面的填报,“填表日期：”，应当填报纳税人申报当日的日期。如果纳税人是从2015年3月5日开始填写本申报表，等到把整套报表全部填写完毕是2015年3月31日，实际向税务机关申报是 2015年4月8日，则申报表上的“填报日期”为2015年4月8日。,
