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1、农村报账员会计业务知识培训,主讲人：河南省学术技术带头人 洛阳市财会学校 贾晋黔,前言,俗话说：农业丰则基础强, 农民富则国家盛, 农村稳则社会安。党中央高度重视农业、农村、农民工作，做出了推进农村改革发展的一系列重大决策，各级财政加大对“三农”的投入，随着支农资金规模的不断扩大，宣传支农政策，管好用好支农资金，提高资金使用效益，加强村级财务管理，提高村级报帐员业务能力水平，愈发重要。,农村财务问题是广大农村干部、群众最关心的热点问题，也是影响农村稳定的一个主要因素。村级财务管理的好坏，直接影响到村级班子的团结，关系到党群、干群的融洽和社会主义新农村建设工作的顺利推进。,因此,加强村级财务监督
2、和管理，可以促进基层党风廉政建设，更好地为基层组织建设服务。通过培训与学习，可以使各村报账员政治素质、业务能力得到提高,管理水平得以提升,对“村账乡（镇）代理”不再陌生，对村报账员应该做什么、怎么做有更深的理解，从而在报账业务操作中更符合程序、更符合法规制度、更加科学规范。,培训内容,第一部分 农村会计工作的组织与管理第二部分 原始凭证的管理要求第三部分 村集体会计核算的基本方法第四部分 村集体会计业务的处理方法,第一部分 农村会计工作的组织与管理,执行的制度：村集体经济组织会计制度组织形式：“村级会计委托代理制”什么是村级会计委托代理制？,指村集体经济组织成员大会（村民大会）或成员代表大会（
3、村民代表会议）讨论同意，将村级财务与村级资金委托给代理服务机构，在确保村级资金所有权、使用权、处置权、审批权、收益权、监督权和债权、债务关系不变的情况下，由代理服务机构按照一定的原则、方法、程序进行村级会计核算的一种管理形式。,坚持六权不变，维护村民合法权益,规范会计核算，提高财务管理质量,一、村级会计委托代理制的意义,村级会计委托代理制的意义,降低人员开支，减轻农民税费负担,深化村级廉政建设，实行村级财务公开,所有权、使用权、处置权、审批权、收益分配权、监督权,村集体经济组织的报账员，通过村民主选举产生。可由通过村民主选举产生的村干部兼任或由通过民主程序产生的村民担任。,小补丁,民主选举报账
4、员须实行回避制度，村负责人直系亲属不得担任村报账员。,村报账员岗位职责及工作要求,1村报账员岗位职责,2对报账员的工作要求,报账员主要负责村级收入支出等各类原始凭证的收集整理村级备用金的领取、保管定期向代理服务机构报账,资料卡,市镇村报账员工作十条,（1）办理备用金的领取、保管，保管有价证券、收款票据和支票。（2）登记村集体经济组织现金日记账、银行存款日记账备查账，对本村发生的每一笔经济业务进行逐笔登记。定期与会计服务中心会计核对现金、银行存款余额，做到账账相符，账款相符。（3）负责村集体经济组织固定资产备查账登记和保管工作。（4）负责村会收入、支出原始凭证的收集整理。（5）办理各项报账业务。
5、初步核实每一笔支出业务，注明资金用途并签字证明。村级所有的收入支出必须按月或按季报账。对各项收入的合法性、支出的真实性和合法性严格把关。（6）负责村集体经济组织债权债务、合同等的管理，对发生的债权债务进行逐笔登记造表，在报账时交到代理服务机构。（7）负责村集体经济组织文件档案、财务档案、合同档案的归档整档工作。（8）协助编制报表，将代理服务机构编制的会计报表传递到村主要负责人手中，及时将代理服务机构下发的财务公布榜进行张贴公布。（9）协助做好村会财务公开、民主理财工作。（10）负责村集体经济组织的其他日常工作。,四、村级财务委托代理的流程,签订委托协议,统一资金账户,编制村级财务预算,支取备用
6、金,村民办理业务,取得原始凭证,村级审核,填制报账单,代理机构审核,统一核算,输出会计资料,编制村级财务决算,归档保管,报账业务流程,发生经济业务取得原始凭证-审核审批（报账员审核、村民主理财小组定期审核签字、村集体经济组织负责人签字审批）-整理原始凭证-填制报账单-结报（会计代理服务机构审核;退票情形描述；办理资金结报）-登记备查账-进行会计核算（会计代理服务机构编制记账凭证、登记账簿、编制会计报表）-向村级反馈,报账工作内容,1.发生经济业务取得原始凭证业务经办人员签名并确保原始凭证的真实性、合法性、完整性、准确性和合理性。,2.审核审批（1）报账员对原始凭证的真实性、合法性、完整性、准确
7、性和合理性进行审核；（2）村民主理财监督机构对财务收支的原始凭证及有关资料、实物进行逐单、逐项审核签字，对审核时发现弄虚作假，违法、违规、违理的票据加盖“不予报销”印章；,（3）村集体经济组织负责人对原始凭证进行签字审批，对原始凭证的真实性、合法性、完整性、准确性和合理性负责。 重大事项必须先经过村民代表大会讨论通过才予以执行。,五、会计机构设置,会计机构设置,位,岗,会,计,其他,出纳,会计,位,岗,会,计,审核,委托代理机构,村级,村主任,村民理财小组,报账会计,六、民主理财与财务公开,民主理财案例,这是一次特殊的表决！表决的内容看上去并不是什么大事，仅是给一张价值28元的发票该不该报销做
8、审定，表决的方式不是由哪位领导“个人说了算”，而是由“五瓣梨木”来决定。这张发票是村委会主任用出去的。“五瓣梨木”在审核时，发现村委会主任记不清楚这张发票的开支用途，因此坚决不予盖章，最后这笔钱由村委会主任个人自付。故事发生在贵州省锦屏县平秋镇圭叶村。,村支书谭洪勇说，虽然作为村里第一把手，但他并没有“一权在手，管理所有”。村里的一切财务，一律不能由哪人说了算，因为村里已经把“理财决定权”交给了“五瓣梨木”。,“五瓣梨木”审定村财务说起这“五瓣梨木”，谭支书饶有兴致地说，这是他们村的“创新”，五瓣梨木其实就是由一枚印章分解而成的，并由村里4名德高望重的村民和1名支部委员分别“掌管”，村里的一切
9、财务问题，一律由这“五瓣梨木”说了算，任何个人都不能“专权”。,这“五瓣梨木”分别刻有“平秋镇”、“圭叶村”、“民主理”、 “财小组”、“审核”字样，组合成一枚印章就是“平秋镇圭叶村民主理财小组审核”。村里遇到财务方面的大小事物，就由这“五瓣梨木”来决定，因此，只要有其中一瓣梨木不同意，那就是印章不完整，就不能生效。,谭洪勇回忆说，2006年以前，圭叶村的村民理财小组没有印章，也没有按时开会理财的规矩，到了年底一堆数字一张纸，贴出去就算公布完事。尽管群众看到了财务公布榜，但由于财务制度不健全，群众对公布的内容有质疑，所以干群矛盾十分突出。有的村民由于对公布内容有质疑，竟然当众撕烂公布榜以示不满
10、。一村民因对本年度的财务开支产生怀疑，竟然做出了写大字报张贴诬蔑村干部而被公安机关处以行政拘留的傻事。,村民要求“民主理财”“民主理财”也许是小事，但是在群众眼里，却是大事，它关系到群众的切身利益。 “2006年2月，群众再次强烈反映：“村务要真公开，理财要真民主!”村民代表谭洪源突发奇想，他说：“我们能不能为财务审核雕刻一枚专用的五合章 ，就是把它分成5瓣，然后选出4个村民代表和一名支部委员各保管一瓣章，真正把财务的审批权交给村民。”此言一出，众人拍手称赞。自此，圭叶村走上了独具特殊意义的“民主之路”。,五合章”民主理财机制在该村运行一年多来，不仅把一些不该报销的单据拒之门外。有一次，一名村
11、干部应邀去县城朋友家吃喜酒，顺便给村里办了一件事情，村民理财小组在审核财务时发现有一张票据与该村干部去吃喜酒的时间为同一天，而且去处一致。村民理财小组讨论后认为，这类票据不应该作为公差报销，因此不能盖章。理财小组成员谭洪源说：“我们理财小组都是由村民选出来的，必须约束村组干部乱花钱的行为”。,“五合章”提高群众满意度理财小组组长杨仁炳兴奋地说：“起初，我们理财小组在审核财务时，有些票据由于事由不清楚而拒绝盖章，搞得村干部很难堪，后来我们在审核财务时又发现，不明事由的票据没有了，每张票据的开支用途都写得清清楚楚，明明白白，经过理财小组一查询，这些支出都是实事求是，属于正常开支，让我们理财小组竟然
12、找不到一点拒绝盖章的理由”。,“五合章”自 2006年2月启用以来，盖章生效准予报销的票据已达258张，没有盖章报销的票据5张，村民们过去对村干部财务问题的种种怀疑和议论，顿然化为无形，信任度满意度大幅上升。如今，村民参与决策事务的积极性空前高涨，只要村干部一广播开会，男男女女、老老少少纷纷前来参加。村支书谭洪勇深有感触地说：“我们村从这枚五合章受到启发，打算今后推进民主管理要进一步依靠群众，广泛吸纳群众智慧来创新举措!”,村财务公开,在便于群众观看的地方，专门设置村级财务公开橱窗，同时通过会议、印发资料等形式，将村集体的财务信息和资产状况及时、准确、完整地向群众公布，主动接受群众监督。,财务
13、公开内容包括：财务计划、各项收入、各项支出、各项财产、债权债务、收益分配、一事一议筹资筹劳、财务清理结论、费用开支标准、种粮补贴、新型农村合作医疗补贴、征地补偿费及分配等。,村财务公开,财务公开要做到及时准确。村集体经济组织应每个季度进行一次财务公开。平时对于多数村民或民主理财小组要求公开的专项财务活动，村集体经济组织应及时单独进行公布。重要的财务活动，应及时逐项逐笔公布。财务公开资料由乡会计核算中心和村委会提供，交民主理财小组审核后进行公开。 所有的财务公开资料，村应留一份存档，并报乡经管站一份备案。,经 济业 务,填制程序：经济业务发生时取得或填制,主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依
14、据,主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况,第二部分 原始凭证的管理要求,一、概念：原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。,二、原始凭证的分类,1.按其形成不同划分，分为外来原始凭证和自制原始凭证。（1）外来原始凭证：从外单位取得的，如：发货票、收据、银行存款的收付款凭证。（2）自制原始凭证：本单位自行填制的，如：收料单、领料单、工资单、差旅费报销单、开出发票的存根。,这是由外单位（信用社）取得的原始凭证，叫做外来原始凭证。,典型自制原始凭证,2.按其填制次数和方法不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。（1）一次性凭证：经济业务发生或完成
15、后，一次填制完毕，记载一项或若干项同类经济业务的原是凭证.（外来凭证都是一次凭证）如：外来凭证、收料单。（2）累计凭证：多次填制完毕，如：限额领料单。（3）汇总原始凭证：若干张同类原始凭证汇总填制。如：收发料凭证汇总表。,3.按其填制手段不同，分为手工凭证和机制凭证 此分类是比较新的提法，它是随着计算机在经济领域普及才出现的现象，目前我们可以看到越来越多的机制凭证，如医疗费发票，学杂费发票等。,三、原始凭证的基本内容,填制原始凭证是会计工作的起点，也是进行会计核算的基础。原始凭证主要包括(六要素) 1.原始凭证的名称；2.接受凭证的单位名称；3. 填制凭证的日期和凭证的编号（经济业务发生日期）
16、；4.经济业务的简要说明；5.经济业务的数量、计量单位、单价和金额；6.填制凭证的单位名称、公章(或财务专用章)及有关人员的签章。,原始凭证的名称,原始凭证的填制日期,原始凭证的编号,原始凭证接收单位的名称,经济业务的内容、数量、金额等基本内容,填制单位及有关人员签章,附件,四、原始凭证的填制要求,1、符合实际情况 凭证上记载的内容必须真实可靠，不允许有任何歪曲和虚假。从外单位获取的原始凭证如果出现遗失，应取得原签发单位盖有“财务专用章”的证明，证明上应注明原凭证的号码和所记载的内容，由经办单位负责人批准后，代作原始凭证；对遗失后确实无法获得证明的，如火车票等，可由当事人写出详细情况，由经办单位负责人批准后，代作原始凭证。,2、明确经济责任 自制的原始凭证必须有村集体经济组织经办单位负责人或经办人签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖村集体经济组织的公章；从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人的签名或盖章。,
