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1、第二章 财政支出,学习目的与要求：1、掌握财政支出的内涵及分类2、理解财政支出结构的变化趋势及其影响因素3、掌握财政购买性支出和转移性支出4、掌握财政支出规模的含义与增长趋势5、理解评价财政支出效益的基本方法,第一节 财政支出概述,1、财政支出是政府职能和政策的最直接反映。,2、财政支出是政府行为的成本。,财政支出是以政府为主体，以政府的事权为依据进行的一种货币资金的支出活动。或者说财政支出是为实现其职能的需要在一个财政年度内耗费的资金总和。,一、财政支出的内涵,二、财政支出的分类,1、购买性支出（消耗性支出）,购买性支出是指政府在市场上购买商品和服务所发生的支出，包括购买日常政务所需的和用于
2、国家投资所需的商品和服务的支出，又称消耗性支出 。,转移性支出是指政府在公民之间再分配购买力的支出。政府的这种支出表现为资金无偿的、单方面的转移，主要有社会保障支出、财政补贴支出、捐赠支出和债务利息支出。,2、转移性支出,指全体社会成员均可受益的支出。,3、一般利益支出,4、特殊利益支出,指部分特定的社会成员受益的支出。,三、财政支出结构,（一）财政支出结构变化受政府职能影响,如政府职能侧重于经济管理职能，财政支出结构偏重于经济管理支出；如政府职能侧重于社会管理职能，财政支出结构偏重于社会管理支出。,我国财政支出结构的变化：,在计划经济时期，国家注重经济职能的实现，政府调动几乎全部资源，直接从
3、事各种生产活动，推祟“生产性财政”，财政支出大量用于经济建设。,在社会主义市场经济体制下，市场在资源的配置上起基础性作用，政府正在逐步减少资源配置的份额，退出一些适合民间部门从事的生产活动领域，财政用于经济建设方面的支出比例已大大降低。,财政支出结构：各类财政支出占总支出比重。,我国财政支出结构变化趋势显示图,我国财政支出结构变化趋势显示图 (%),（二）财政支出结构受经济发展阶段影响,经济发展的初期：政府投资占较大的比重。,经济发展的中期：政府投资在财政支出中比重下降。,经济发展的成熟期：对教育、保健与福利服务等方面支出增加。,四、财政支出原则,（一）公平与效率兼顾原则,（二）量入为出与量出
4、为入相结合原则,四、财政支出规模,（一）财政支出规模的量度指标,1、绝对指标,它反映的是一定时期内财政支出的绝对额。,2、相对指标（财政支出率）,财政支出占GDP的比重。,1、经济发达国家财政支出规模占GDP增长分析,（二）财政支出规模的发展趋势,注意：发展中国家财政支出规模增长主要集中在购买性支出方面，而发达国家转移性支出增长更快。,2、发展中国家财政支出规模增长分析,发展中国家财政支出绝对规模、相对规模均在增长。,3、我国财政支出规模变动趋势,自1978年改革开放以来，财政支出占GDP的比重呈不断下降的趋势，这种下降趋势直到1996年才停止，2006年已经上升到19.73%。,（1）中国财
5、政支出比率及其变化趋势的评价,1）从静态角度来看，同其它国家和实际需要相比，我国财政支出占GDP的比重无疑是较低的。,2）从动态角度来看，1980年以来特别是1990年到1997年前后，财政支出占GDP比重几乎每年下降1个百分点，这种态势与实证分析的结论不符 。,1）外生因素：经济管理体制的变化。,（2）19781996年财政支出占GDP比重逐年下降的原因,我国的税收制度是典型的无弹性税制，税收收入的实际增长率大大低于经济增长率。因此，要扭转财政支出占GDP比重降趋势，除了合理调整财政支出结构、整顿和归并预算外资金外，最重要的是提高税收收入占GDP的比重。,2）根本原因：税收限制。,中国今后财
6、政支出增长的潜在压力很大，至少表现在以下三个方面： 1）中国正处在社会主义市场经济发展的初级阶段，是实现工业化的关键时期，政府不仅要在经济基础设施上加大投入力度，而且要在包括保健、文化、教育等社会基础设施上增加支出，这些对财政支出比率的提高形成了巨大压力。 2）由于官方从未公布过公债利息支出数据，故前面在计算财政支出比率时，没有考虑本应包括在内的利息支出。 3）由于我国尚未全面建立社会保障制度，故在前面计算财政支出比率时，几乎没有社会保障支出。,（3）财政支出增长的潜在压力,1、 瓦格纳法则(Wagner,s Law),随着人均国民生产总值的提高，财政支出占 GDP的比重相应提高。,（三）财政
7、支出增长理论,瓦格纳认为公共支出不断扩张的原因：,（1）随着工业化进程的加快，不断扩张的市场与市场中的行为主体之间关系日趋复杂，各种摩擦不断增加，需要建立法律体系和管理制度； （2）经济的不完全竞争日益加剧，需要政府参与资源配置； （3）外部性的存在； （4）教育、文化、保健、福利等服务的需求收入弹性较大，要求政府提供更多的支出。,2、皮考克与怀斯曼的梯度渐进增长论（公共收入增长引致论 ）,在一个较长的时期内，财政支出的增长并不是直线型的，而是呈现出阶梯性增长的特点。在正常年份，财政支出呈现一种渐进的上升趋势，但当社会经历激变时（如战争、经济大萧条或其他严重灾害），财政支出会急剧上升，当这种
8、激变时期过后，财政支出水平会下降，但不会低于原来的趋势水平。,财政支出梯度渐进增长原因：内在因素和外在因素,内在因素：指公民可以忍受的税收水平的提高。,外在因素：指社会动荡对财政支出造成的压力。,（1）置换效应：包括对以前财政支出水平的置换和对私人部门支出的置换。,（2）审视效应 ：由于社会动荡和公众觉悟水平的提高 ，公共部门规模的扩张、财政支出规模的增长趋势不可避免。,（3）集中效应：在非常时期，中央政府显然要集中较多的财力，甚至会发行大量国债以满足其猛增的需求。,3、马斯格雷夫与罗斯托的“经济发展阶段论”,经济发展的初期：政府投资在社会投资中占较大的比重。,经济发展的中期：政府投资在财政支
9、出中比重下降，但总规模不一定下降，甚至有可能继续上升。,经济发展的成熟期：对教育、保健与福利服务等方面支出增加。,3、社会性因素：,（四）影响财政支出规模的主要因素,1、经济性因素：,2、政治性因素：,经济发展水平、经济体制、物价水平、征税能力、政府的干预政策等。,人口状况、文化背景等。,政局是否稳定、政体结构的行政效率等。,五、财政支出效益分析,财政支出效益是指政府为满足社会共同需要而进行的资源配置活动与所得的社会效益之间的比较关系。,（一）财政支出效益含义,1、财政支出总量效益：即财政支出规模,从两个角度考察：,2、财政支出结构效益：即财政支出项目间的组合效益,（二）财政支出效益与微观经济
10、主体支出效益的比较,1、两者计算的所费和所得的范围不同,2、两者择优的标准不同,3、两者效益的表现形式不同,（三）财政支出绩效评价方法,1、成本效益分析法,成本效益分析法就是针对政府实现职能所需公共支出目标提出若干实现支出目标的方案，详列各种方案的全部预期成本和全部预期效益，通过比较分析，选择出最优的公共支出方案。这种方法适用于生产性投资之类，成本易于衡量，其效益是经济的、有形的，可用货币计量。,直接成本、效益与间接成本、效益。,有形成本、效益与无形成本、效益。内部成本、效益与外部成本、效益。中间成本、效益与最终成本、效益。,效益和成本的确定:,水力发电工程的成本和收益,2、最低费用选择法,最
11、低费用选择法一般不用货币来计量备选的公共支出项目的社会效益，只计算各备选项目的有形成本，并以成本最低为择优的标准。,这种方法适用于政府公共开支中的国防、政治、文化、卫生等项目，其成本是易于计算的，但效益却不易衡量，而且通过此类支出所提供的商品或劳务，不可能以任何形式进入市场交换。最低费用法是以取得一定社会效益而所需费用的大小为标准来评价公共支出效益的高低。取得同样的效果，如果花费低则效益高,反之则效益低。,假定政府打算在4年内培养出10000名农学专业的大学生，经过专家研究，提出4个能达到上述目标的备选方案：（1）新建5所农学院。每所学院招生2000名，这要兴建校舍，招聘教师和管理人员；（2）
12、扩建既有的农学院，这要新建若干校舍，增聘若干教师和管理人员；（3）兴办广播电视大学农学专业，这要增添与电视教学有关的各种设备，聘用教师，安排一应教学行政和组织工作；（4）组织农学专业的自学考试，这要组织辅导、考试等工作。,最低费用法举例：,对这4个备选方案的费用作比较分析，选出费用最低者即为最佳方案 。,3、公共定价法,1）边际成本定价,2）平均成本定价,这种方法适用于成本易于衡量，但效益难以计算，但通过此类支出所提供的商品或劳务，可以部分或全部地进入市场交易。,（1）纯公共定价,（2）管制定价,六、政府采购制度,1、资金来源的公共性。2、资金用途的非营利性。3、采购活动的政策性。4、政府采购
13、范围广、规模大。,政府采购又称公共采购，是政府以公开招标、投标为主要方式选择供货商（厂商），从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。,（一）政府采购的特点,（二）政府采购原则,1、竞争原则,指政府通过众多的承包商展开对承包合同的竞争，选定能以最有利的条件满足政府要求的承包商。,指政府采购活动不能秘密进行，而是要让有能力赢得合同的承包商都有机会参与竞争，这是竞争原则的补充原则。,指政府在做出采购决定时，应当依据企业履行合同的能力及其索价的高低、产品的质量等来选定承包商。,指政府采购制度应当有明确的法律规定并公布公共采购的所有法律和通则。,2、公开原则,4、使用商业标准原则,3、
14、透明原则,（三）政府采购制度的社会经济意义,1、政府采购制度能够节约财政资金，提高资金使用效率。2、政府采购制度是财政政策的重要工具，可以有效地调节经济运行。 3、政府采购制度能够激励技术进步，促进长期经济增长。 4、政府采购制度将推动我国预算管理制度的改革，提高财政管理水平。,第二节 购买性支出,一、财政消费性支出,财政消费性支出是指维护政府机构正常运转和政府提供公共服务所需要的经费的总称。,（一）行政管理支出,1、行政管理支出的内容,2、我国行政管理支出的状况,（二）国防支出,1、我国国防支出的内容,2、我国国防支出的状况,1、科教文卫支出的内容,2、我国科教文卫支出的状况,（三）科教文卫
15、支出,（1）教育支出,（2）科研支出,（3）卫生支出,二、财政投资性支出,财政投资是指政府为了实现经济和社会发展战略，将一部分财政资金转化为公共部门资产的行为和过程。,（一）基础设施的财政投资,（二）农业财政投资,1、农林、水利、气象等方面的基本建设投资支出,2、农林企业挖潜改造支出,3、农林部门科技三项费用,5、支援农业生产支出,4、农林、水利、气象等部门的事业费支出,第三节 转移性支出,一、社会保障支出,1、社会保险,2、社会救济,3、社会抚恤,4、社会福利,（二）社会保障资金的筹措,1、社会救济、社会扶恤、社会福利类资金筹措,（一）社会保障的分类,2、社会保障资金的筹措,（1）基金积累制,（2）现收现付制,（3）社会保险税,（4）混合制,二、财政补贴,财政补贴是一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出，也称价格补贴。,（一）物价补贴,（二）企业亏损补贴,（三）财政贴息,（四）进出口补贴,（五）税式支出,三、税式支出,指国家财政对某些纳税人和课税对象给予的税收优惠。,1、税收豁免,2、纳税扣除,3、税收抵免,（1）投资抵免,（2）国外税收抵免,4、优惠税率,5、延期纳税,6、盈亏相抵,7、加速折旧,8、退税,
