11持有至到期投资

索引号截止日复核日期存在 完整性 权利和义务A B C鉴证目标 是否选择 索引号DABADCABCD2． 检 查 被 鉴 证 单 位 对 持 有 至 到 期 投 资 的 分 类 是 否 正 确 ， 是 否 符 合 企 业会 计 准 则 的 规 定 ： (1)与 管 理 层 讨 论 ， 分 析 被 鉴 证 单 位 持 有 该 金 融 资 产的 意 图 和 能 力 ， 并 获 取 相 应 的 鉴 证 证 据 ， 判 断 持 有 至 到 期 投 资 的 分 类 是否 正 确 ； (2)与 上 年 度 明 细 项 目 进 行 比 较 ， 确 定 是 否 存 在 重 分 类 情 形 。若 存 在 ， 会 计 处 理 是 否 符 合 企 业 会 计 准 则 的 规 定 ； (3)检 查 持 有 至 到 期投 资 与 可 供 出 售 金 融 资 产 相 互 重 分 类 的 依 据 是 否 充 分 ， 会 计 处 理 是 否 正确。3．检查持有至到期投资是否存在，票面金额是否正确，是否归被鉴证单位所拥有，关注持有至到期投资是否存在质押等担保的情况：(1)获取或编制持有至到期投资盘点表，对持有至到期投资实施监盘程序。检查持有至到期投资名称、数量、票面价值、票面利率等内容，并与相关账户余额进行核对；如有差异，查明原因；(2)如持有至到期投资在鉴证日已售出或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在；(3)对于在外保管的持有至到期投资，查阅有关保管的文件，必要时可向保管人函证。关注在外保管的持有至到期投资是否用于委托理财，如是，则应详细记录、分析资金的安全性和可收回性，提请被鉴证单位重新分类，并充分披露；(4)如可以向证券公司等获取对账单的，应取得对账单，并与明细账余额核对，必要时，向其发函询证，以确认是否存在。如有差异，查明原因。4．分别自本期增加、本期减少中选择适量项目，追查至原始凭证，检查其是否经授权批准，确认有关持有至到期投资的取得(包括购入、非货币性资产交换、债务重组方式等)、售出、处置及投资收益金额正确，记录完整。5．确定持有至到期投资的计价正确：(1)检查持有至到期投资初始计量正确；复核其计价方法，检查是否按摊余成本计量，前后期是否一致；(2)与被鉴证单位讨论，分析实际利率的依据是否充分；(3)按票面利率重新计算应收利息，按持有至到期投资摊余成本和实际利率重新计算确定当期投资收益，并与应收利息‘(分期付息)或应计利息(到期付息)和投资收益中的相应金额核对。1． 获 取 或 编 制 持 有 至 到 期 投 资 明 细 表 ： (1)复 核 加 计 正 确 ， 并 与 总 账 数和 明 细 账 合 计 数 及 纳 税 申 报 表 核 对 是 否 相 符 ； 结 合 持 有 至 到 期 投 资 减 值准 备 科 目 与 报 表 数 核 对 是 否 相 符 ； (2)检 查 非 记 账 本 位 币 持 有 至 到 期 投资的折算汇率及折算是否正确。项目财务报表和纳税申报表认定1、鉴证目标2、需从实质性程序获取的保证程度二、实质性程序可供选择的鉴证程序计价和分摊D一、需从实质性程序获取的保证程度项目编制持有至到期投资实质性程序被鉴证单位日期D6．检查持有至到期投资在资产负债表日是否存在发生减值的客观证据或迹象。若存在，复核被鉴证单位预计的该项持有至到期投资未来现金流量现值的方法及金额是否正确，会计处理是否正确。减值准备计提（或转回）金额是否已作纳税调整。7．针对识别的舞弊风险等因素增加的鉴证程序。例如：(1)获取有关账户交易流水单，追查至被鉴证单位账面记录是否完整；被鉴证单位项目编制日期借方 贷方 借方 贷方合 计重分类调整 上期末审定数鉴证结论：日期项目名称 期末未审 数账项调整复核期末审定数持有至到期投资审定表索引号索引号截止日被鉴证单位 索引号项目 截止日编制 复核日期 日期项目名称 到期日 票面利率 期末余额 本期增加 本期减少 期末余额 备注合 计鉴证说明持有至到期投资明细表索引号截止日复核日期投资收益⑤=④×③应收（计）利息⑥=①×②年末摊余成本⑦=④+⑤-⑥应收（计）利息⑧投资收益⑨应收（计）利息⑩=⑧-⑥投资收益⑩=⑨-⑤鉴证说明：持有至到期投资（债券投资利息）测算表差异差异原因被鉴证单位项目编制日期实际利率③年初摊余成本④测算数 账面数项目名称 面值 ① 到期日票面利率②