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1、基层企业内控与风险管理的关系探讨 虞晓丹 (中石化华东石油工程有限公司测井分公司 225000) 一、内控和风险管理的关系 (一)两者-eN的不同点 1内涵和外延不同 内控的要素主要包括内部环境、控制活动、内部监督、风险评 估、信息和沟通这五点；在内控要素的基础上，风险管理内容加设 了事件识别、目标设定与风险对策这三点。两相比较，后者的内容 更多，层次更高，职能范围比前者大。两者在内涵与外延方面均存 在着一定的不同。 2执行方式不同 内控是对事中与事后进行控制，主要包括对信息交流的监督、 对检查报告的评估、对错误进行纠正等内容。而风险管理的内容， 除了以上方面，还包括制定相应的管理目标与战略，
2、管理人员的聘 用、风险的评估、执行报告程序等内容。由此可以看出，前者主要 是对企业目标的控制，而风险管理对企业E1标制定有着一定的影 响，在执行方式上存在着一定的不同。 (二)两者之间的共同点 1具有共同的目标和作用 从最初的内控设计而言，内控主要就是为了避免企业生产经 营活动中出现的风险。从控制目标角度看，两者的目标均是为了 确保企业资产和投资可以在企业生产情况起伏不定的基础上，尽 可能实现最好的经济效益。两者的作用均能够在企业的日常管理 中进行相应的体现与渗透，并且在一定程度上，保证企业可以达到 预期的设计目标，进而逐渐实现最终目标：确保企业资产的完整 性、维护投资人和企业员工的合法利益、
3、不断创造企业价值。 2共同的实施主体 内控与风险管理的实施主体均是由董事会、经理层与全体职 员共同构成。作为大型国企的基层单位，要特别强调全体职员的 参与性，我公司比较重视全员参与，将内控和风险管理的网络普及 到每个职员，对各部门、各岗位在内控与风险管理中的职责都进行 了明确。在开展具体工作的时候，内控主要针对员工在工作进行 中和完成后进行控制；风险管理贯穿于员工工作的整个过程，特别 是在完成生产任务前进行一定的预测，对完成任务的具体对象提 出有效的防范措施，避免风险的发生。我公司十多个分队在施工 前和施工后都进行实实在在的风险教育，在施工进行中有专人监 督管理，内控和风险管理贯彻生产全过程。
4、 二、完善企业内控和风险管理的策略 (一)提高企业职员的业务素质水平，增强其业务能力 我公司面临着巨大的管理方面的挑战，这种挑战首先表现在 企业职员的管理水平是否能够与时俱进，不断适应企业改革的持 续、深入发展。公司针对职员的现状，采取多样化的培训方式，提 高公司职员对内控和风险管理的认识，促进职员业务素质水平的 提高。公司每年对管理人员的培训达120左右人次、考核及格率 达100。大约四年前，公司逐渐丢掉了东北某地的测井市场，西 北的任务也有所减少，但由于加强了全体员工在内控和风险管理 中的作用，激发每个职员的潜能，企业经济效益却成倍增长。 (二)充分认识到企业内控中风险管理的地位 现在企业
5、内控管理所欠缺的已经不再是制度与政策，而是制 度与政策的有效落实以及风险防范。企业工作流程的本质内容就 是在企业的生产经营活动中，加强技术和人才的运作，促进技术水 平的不断提高，充分发挥全体员工的绩效作用。我公司在制定相 关工作流程的过程中，加强企业制度和企业制度执行人之间的衔 接，既充分体现出全体员工的工作价值，又提高了公司的组织性及 员工相应的工作效率，在一定程度上降低了公司发生经营风险的 概率。 (三)建设和加强企业的内控监督机构 要想确保内控制度的有效落实，首先必须设置专职机构，较小 的单位可设置专职人员，同时还要制定相应的监督措施。具体来 说，就是要加强内部审计监督机构的建设，可以从
6、以下几个方面考 虑：其一，加强企业内部审计工作的相对独立性，确保审计工作的 公正性与客观性。其二，在审计的内容上，可以将审计重点由财务 审计逐步转向管理审计，促进企业整个管理流程和内控水平的提 高。其三，加强事前审计和始终审计，加强整个经营过程的审计， 确保内控制度扎实、有效落实。 (四)健全风险评估体系，建立动态评估机制 在大部分情况下，内控与风险都是联系在一起的。开展内控 工作的依据就是对风险的评估。因此，一定要注重定量与定性结 合原则、全方位性原则、高效反馈原则、成本收益原则的运用，不断 健全风险评估体系。在开展风险评估工作的过程中，还要加强对 筹资风险、信用风险、合同风险、投资风险等各
7、类风险的评估。企 业应该充分结合自身的实际情况，建立相应的评估模式，并且结合 风险评估过程展开相应的评估工作。我公司的生产经营场所在野 外并且分布在国内外，在沙漠河泽，可谓点多面广，有很多特殊性。 公司针对特殊性，在人、财、物的方方面面进行风险评估，总结出风 险点，制定了符合公司特点的风险评估体系，建立了符合公司特点 的内控制度并定期检查体系内容与实际情况是否符合和兼容，基 本建立了动态评估机制。 【参考文献】 1庄少侠企业的内控与风险管理的关系探讨J中国外资(上半月 刊)，2011(1o) 2毛新述，杨有红内部控制与风险管理中国会计学会2OO9内部 控制专题学术研讨会综述J会计研究，20o9(o5) 3陈剑浅析国有企业内部控制在财务风险管理上的应用J科技广 场。2lDl1(o6) 一117
